Рачуноводствени захтеви. Припрема финансијских извештаја

У критеријумима модерне тржишне економије, све већи број фирми и предузећа отвара различите облике власништва и различите врсте активности. Стога је појачана контрола над спровођењем свих закона од стране ових предузећа и пореског режима, као и одржавање рачуноводствених образаца.

Размотрите основне захтеве за финансијске извештаје у оквиру овог члана.

Концепт

Под финансијским извештајима се обично подразумевају организоване информације о финансијском положају компаније. Он одражава резултат свих активности компаније за извештајни период.

Ове информације дају потпуну слику какве делатности има компанија, које су јој главне и секундарне врсте делатности и која је имовина у њеном власништву.

Стручњаци могу закључити колико је ово предузеће исплативо, чак и на основу ових информација. Рачуноводствени извештај воде све организације. Увек подноси пореској управи.

Извештаје није потребно подносити само за општинска предузећа која су на буџетском садржају.

Састав документа

Припрема финансијских извештаја укључује:

• биланс стања;
• извештај о финансијским резултатима;
• апликације.

Биланс стања је типично поређење имовине и одговорности организације. Она одражава сву имовину, дугове, присуство и процену нематеријалне имовине. Подаци су приказани у рубљем.

Средства и обавезе треба да буду једнаки по свом износу, док се за други сматра да је извештај погрешно састављен. Потребно је проверити комплетност свих података у рачуноводственом извештају, као и њихову тачност. Књиговодствена служба проверава тачан израчун показатеља и прилагођава их ако је потребно.

Додаци уз биланс у финансијским извештајима попуњавају се само у оним случајевима када је потребно да одразе податке који су потребни додатно. Поред тога, испуњава се да би се узела у обзир динамика стања рачуноводствених политика (објашњење) како би се финансијерима и власницима пружиле детаљније и јасније информације о њиховом сопственом раду (најчешће то раде велике организације са великом величином производње).

Кључни рачуноводствени услови

Прва два извештаја су обавезна, а друга: зависно од потребе за додатним информацијама које нису укључене у прва два извештаја.

Један од главних услова за извештавање је тачност и потпуност приказа. Овај захтев за финансијске извештаје биће испуњен само ако извештаји не садрже дисторзију података, подрегистрацију или потпуну промену. Такође, овај услов указује на потребу припреме извештаја у озбиљној координацији са свим законским нормама.

Следећи захтев финансијских извештаја је неутралност. То укључује искључење задовољства интереса неких корисничких група над другима. Искривљени подаци могу довести до одлука које ће, наравно, бити нетачне, јер се заснивају на нереалним подацима.

Услов финансијских извештаја о интегритету подразумева припрему извештаја у максималној количини информација о повезаним организацијама и повезаним странама.

Доследност претпоставља да организација следи сва правила наведена у рачуноводственим политикама, а све промене у којима се морају одобрити одређеним редоследом.

Материјалност - не може бити 100 посто поуздано без приказивања свих потребних података.Захтев за рачуноводственим информацијама је веома важан. Питање о томе који су подаци значајни за ову компанију одлучује само директор.

Упоредивост То значи потребу упоређивања тренутних података са историјским подацима. Ако је компанија променила облик презентације података, онда је та чињеница сигурно наведена у образложењу.

Услов за финансијске извештаје - благовременост. Ово је било која информација која се мора одражавати у извештају на време. Нереално је увести извештај за прво тромесечје о пословању и подацима претходне године. Такође, привремени и завршни извештаји морају бити поднети пореским властима на време. Овај захтев је важан за све извештаје предузећа.

Дискреција. Компанија неће моћи да формира скривене резерве. Када су трошкови планирани, могуће је преценити показатеље о питањима брака и ризика на радном месту.

Доследност. То значи да су ови примарни подаци идентични подацима извештаја у целини. Такође, нису дозвољене разлике у подацима у различитим врстама извештаја за исти период.

Рационалност. Све рачуноводствене операције и њихово рачуноводство требало би да буду сразмерно величини производа. Извештај не треба да одражава неважне податке.

Униформност. Сви извештаји морају бити комплетирани у складу са уобичајеним обједињеним обрасцима које је утврдило Министарство финансија Русије.

Сталност. Рачуноводство и извештавање подразумевају континуитет. Брисање података у одређеном периоду нереално је. Такође, посебно за неке ставке прихода и расхода, потребно је донијети закључке и предузети све неопходне мере за нормализацију или повећање профитабилности и солвентности.

Поступак припреме финансијских извештаја

Рубља је постављена као валута измирења. Неопходно је попунити обрасце утврђених узорака.

Министарство финансија Русије је утврдило детаље у припреми финансијских извештаја, који се свакако морају одразити у документима:

• наслов извештаја као део извештаја;
• датум извештавања;
• Назив организације чије су активности основа за припрему ових изјава. Назив мора бити потпун, скраћенице нису дозвољене;
• идентификациони број који је организација стекла приликом регистрације код пореског органа;
• ОКВЕД;
• ОПФ и код додатне опреме;
• јединица мере;
• локација адреса;
• датуми одобрења

Исправци у документима и грешке нису изостављени. Без обзира на прилагођавање, али то мора бити овјерено потписом одговорног руководиоца и менаџера организације. Такође је потребан датум прилагођавања.

Без обзира на величину и обим производње у компанијама, могуће је спровести истраживање о њеном финансијском стању према извештајима. Очигледно је да ако је рачуноводство у овој организацији обављено у складу са свим горе наведеним захтевима и критеријумима, тада ће потенцијални инвеститори имати прилику да виде поуздане податке и показатеље пословног пословања компаније.

Пореске власти неће морати да предузимају конструктивне казне за организацију.

Методологија анализе равнотеже имовине

Методологија за анализу финансијских извештаја биће представљена на конкретном примеру израчуна.

Табела приказује хоризонталну анализу рачуноводствених извештаја анализом биланса стања предузећа Баусервице ЛЛЦ.

Анализа финансијских извештаја пружа прилику да се закључи о трендовима раста у билансу стања предузећа у 2017. години у поређењу са 2015. годином од 302696 тр или 70,1%, што је повезано са повећањем вредности краткотрајне имовине за 302813 т.или 70,2% уз смањење дуготрајне имовине у износу од 117 Т. или 11,4%. Смањење дуготрајних средстава углавном је последица смањења вредности основних средстава за 117 тона. или 11,9%. Раст текуће имовине углавном је повезан са растом потраживања за 257,776 хиљада рубаља или 2,25 пута, као и повећање финансијских улагања за 36309 тона или 8,97 пута.

Вертикална анализа структуре имовине биланса стања предузећа представљена је у наставку.

Анализа биланса даје нам идеју да је учешће текуће имовине у структури активе предузећа максимално и износи готово 99%. Учешће дуготрајне имовине креће се од 0,031% до 0,002% у смеру пада за 0,029.

У структури краткотрајне имовине удео потраживања је максималан и приметна је тенденција његовог раста са 47.449% у 2015. на 62.993% у 2017. години. Раст учешћа потраживања износио је 15,544%. Истовремено, долази до смањења удела резерви у структури имовине за 18.294%, учешћа готовине за 1.392%.

Техника анализе одговорности биланса

У доњој табели налазе се информације о хоризонталној анализи одговорности компаније.

Ове табеле омогућавају нам да закључимо да је динамика билансне вредности обезбеђена углавном захваљујући расту краткорочних обавеза, наиме доспјелих од 302.641 тр. или 72,1%. Повећање капитала је занемарљиво и износило је 55 тона или 0,5%. Такав тренд је негативан по ликвидност компаније.

Табела испод представља вертикалну анализу одговорности компаније.

Подаци вертикалне анализе из табеле омогућавају нам да закључимо да је учешће краткорочних обавеза у структури обавеза предузећа максимално и износи 97,229% у 2015. години, 98,364% у 2017. години. Дошло је до повећања овог учешћа за 1.135%, док је удео у капиталу повећан за 1.135%.

Позитивни трендови у билансу стања су:

• повећање вредности биланса за 302696 тона или 70,1%.

Негативне стране идентификованих трендова:

• капитал организације испод 50%
• стопа раста краткорочних обавеза (72,1%) прелази стопу раста капитала (0,5%);
• стопе раста потраживања (225,9%) и дуговања (72,1%) веома се разликују једна од друге.

Анализа извештаја о финансијским резултатима

Табела испод представља хоризонталну анализу извештаја о финансијским резултатима компаније.

Подаци из табеле омогућавају нам да закључимо да су трендови раста прихода за 251.990 тона позитивни. или 11,3%, бруто добит од 17.100 тона или 17,5%, удио у порезу на добит од 4880 т. или 93,2%, нето добит од 4380 тона или 218%. Негативан тренд је чињеница да је у 2017. вредност добити од продаје била негативна и износила -20754 тоне, док је пад износа добити од продаје износио 29955 тона, што је последица наглог повећања трошкова продаје у 2017. години 47055 т. или 53,7%.Трошкови продаје премашили су износ бруто добити, што је негативно утицало на добит од продаје. Међутим, генерално, ситуација изгледа добро, јер показатељи указују на трендове раста финансијских резултата.

Табела испод представља вертикалну анализу извештаја о финансијским резултатима компаније.

Подаци у табели испод показују да је у структури прихода удео трошкова веома висок и износи 95,6% у 2015. години, 95,36% у 2017. години. Забиљежено је незнатно смањење његове структуре у 2017. за 0,24%, док је удио у бруто добити повећан за 0,24%.

Компанију карактеришу и негативни трендови: повећање удела комерцијалних трошкова за 1,49%, смањење удела добити од продаје за 1,25%, смањење удела осталог прихода за 4,58%. Позитивни трендови су: повећање удела у бруто добити за 0,24%, смањење удела осталих трошкова за 6,01%, повећање удела нето добити за 0,16%, повећање удела добити пре опорезивања за 0,17%.

Биланс: општи приказ

Биланс стања је важан образац за извештавање о документу и организацији.

Биланс стања је табеларна верзија одраз монетарних карактеристика организације на одређени датум. У најпопуларнијем облику у Русији, биланс се састоји од два једнака дела, од којих један указује на то да организација има по рубљама (биланс активе), а други из којих извора је стечен (пасивни биланс).

Основа те једнакости је одражавање имовине и обавеза билатерално на рачуноводственим рачунима.

Биланс стања, састављен на одређени датум, омогућава вам да процените тренутно финансијско стање организације и упоредите податке биланса састављене на различите датуме како бисте пратили промене у њеном финансијском стању током времена. Биланс је један од главних докумената који служе као извор података за финансијску студију компаније.

Примењен за службено извештавање у Русији, образац биланса стања је табела подељена у два дела: биланс имовине и обавеза. Укупна имовина и обавезе треба да буду једнаки.

Биланс имовине је одраз имовине и обавеза које су под контролом компаније, користе се у њеном раду и могу имати користи у будућности.

Средство је подељено у 2 дела:

• дуготрајна имовина (овај одељак одражава имовину коју организација користи већ дуже време, чија се цена делимично уноси у финансијски резултат);
• обртна средства (текућа), информације о чијем присуству су у сталној динамици. Обрачунавање њихових цена у финансијском резултату обично се обавља у исто време.

Страна пасива биланса карактеризира изворе ових средстава преко којих се формира биланс имовине. Састоји се од три одељка:

• капитал и резерве које одражавају сопствена средства организације;
• дугорочне одговорности које карактеришу дуг предузећа који постоји већ дуже време;
• краткорочне обавезе које одражавају део дуга који се брзо мења.

Извештај о финансијским перформансама (ОФИ): Општи приказ

Будући да је ОФИ изузетно важан облик извештавања, корисницима пружа поуздане податке о финансијском стању компаније. Такође одражава резултате компаније за извештајни период. То омогућава компанији да развије обећавајућу пословну стратегију или донесе друге потребне финансијске одлуке.

Подаци финансијских извештаја за годину се генеришу.

ОФИ као и други облици рачуноводства, укључујући биланс, формирају се за календарску годину.

Завршетак ОФИ заснован је на правилима које диктирају регулаторни документи који регулишу његову припрему.

Подаци се уносе у образац у складу с ОКУД-ом 0710002, који су одобрени наредбом Министарства финансија од 06.04.2015 бр. 57н. У њему се бележе све информације о приходима и расходима компаније, приказују се резултати рада за годину, омогућава се почетна упоредна анализа за сваки ред извештаја, јер се заједно са подацима за ову годину у облику одражавају и подаци за прошлу годину.

Законодавство омогућава компанијама да додају потребне линије, ако је потребно, на пример, у складу са карактеристикама производње, али је нереално искључити постојеће из форме.

Извештај се мора извршити на руском језику, јединице за мерење су хиљаде рубаља без децималних знакова. Али великим организацијама са огромним прометом дозвољено је да раде са јединицама у милионима рубаља.

Негативне или смањене вредности линија у ОФИ се стављају у заграде за лакше израчунавање. Основа за попуњавање ОФИ су подаци акумулирани у билансу промета за рачуноводствене рачуне.

Провера усклађености са законом

Задатак провере усклађености финансијских извештаја са законским захтевима је ревизија примене одредби нормативних и других законодавних аката од стране привредног субјекта, без којих је немогуће проценити тачност финансијских извештаја предузећа и организација.

Ревизија организације и рачуноводства различитих предмета контроле, које ревизори проводе у складу с програмом ревизије, омогућава вам прикупљање потребног броја чињеница ревизије како бисте процијенили потпуност, тачност и исправност израчуна карактеристика финансијских извјештаја.

Полазећи од инспекције извештавања и његове усклађености са правилима рада, ревизори би требало да узму у обзир да организације имају право да самостално формирају рачуноводствене обрасце. Али неопходно је да они садрже све потребне податке за поуздано и потпуно откривање података о финансијском стању компаније, променама ове одредбе и монетарним показатељима.

Пре него што започне ревизију захтева за информацијама у финансијским извештајима, ревизор треба да утврди:

• да ли особље компаније пружа потребна рачуноводствена и пореска правила;
• интерни документи који одређују рачуноводствене политике, дијаграме тијека рада, планове залиха итд .;
• да ли се предузимају мере да би се утицало на особље предузећа због кршења услова законодавних аката.

Уобичајене повреде утврђене током ревизије су: неусклађеност одређених одредби рачуноводствене политике предузећа са захтевима важећег законодавства;

• увођење облика и метода рачуноводства не рачуноводствених политика;
• увођење различитих метода за процену рачуноводствених објеката у привременом и годишњем извештавању;
• недостатак извештавања о сегментима предузећа;
• неоткривање у извјештајима значајних информација о финансијским и монетарним активностима компаније за извјештајни период.