Технолошки губици у производњи: стандарди, рачуноводство, трансакције у рачуноводству

Технолошки губици у производњи роба, према чл. 254 Пореског законика односе се на материјалне трошкове за пореске сврхе. Одговарајућа одредба садржана је у ставу 7 овог члана. Размотримо даље како обрачунавање технолошких губитака у производњи роба.

Опште информације

Порески законик не открива концепт „технолошки губици у производњи. "Регулаторни водичиДанас они дефинишу појам унутар одређене индустрије. На пример, концепт је откривен у Правилима одобреним за печење, топлотну енергију и другим предузећима. Они су такође постављени стопе губитака у производњи производи специфични за индустрију. У оквиру разматране теме, Методолошке препоруке за употребу Цх. 25 Пореског законика. Садрже назнаку разлога због којих ттехнолошки губици у производњи роба. Као што је наведено у препорукама, оне се одређују посебним оперативним карактеристикама опреме на којој се производи производе. У пракси технолошки губици у производњи - ово је отпад. Укључују остатке полупроизвода, сировина, производа, производа који се појављују током пуштања робе, као и предмете који су изгубили карактеристике потрошача. Отпад се може вратити или не вратити. Потоње се не користе у накнадном пуштању робе или се не продају трећим лицима.

Нијансе

Током транспорта материјалних добара могу настати технолошки губици и природни губици. Да бисте јасно разумели шта се догодило с производима, потребно је утврдити узроке стања. Ако су губици узроковани промјеном физикално-хемијских карактеристика, онда се они узимају у обзир као природни пад. На пример, могу да буду повезани са испаравањем воде. Ако физикално-хемијске карактеристике остану непромењене, губици се сматрају технолошким. На пример, током транспорта, део цемента остао је на зидовима резервоара. Његова својства нису промењена. Према томе, такви губици су технолошки.

Прехрамбена индустрија

Током производње хлеба у различитим фазама настају различити губици и трошкови. Потоњи укључују такве трошкове, који су неминовно одређени поступком кувања. Технолошки губици у производњи хлеба повезани су са потрошњом брашна у магацину, повећањем масе готових производа. Оне се могу елиминисати без угрожавања квалитета. У упутству за успостављање стопе губитака у производњи роба обезбеђена отпадом:

1. Пре фазе мешања полупроизвода. Они су повезани са прскањем брашна у магацину и одељку за пресејање брашна, отпуштањем кеса и спуштањем из постројења за пресејање.
2. Од гњечења до садње у рерну. Повезани су са расипањем брашна приликом сечења теста, његовом загађивањем.

Технолошки губици у производњи млечних производа су за једнократну употребу и непромењиви. Потоњи укључују остатке сировина на филтеру, сагоревање и лепљење у апарату. Остатком се сматрају остаци у контејнерима, цевима итд. Губици могу настати услед трошења вентила, производних водова итд.

Специфични отпад

Технолошки губици у производњи ПЕТ боца заслужују посебну пажњу. Предузећа која се баве производњом такве робе морају да обезбеде правилно складиштење отпада.Већина њих се може рециклирати. Тренутно у земљи постоји неколико фабрика за прераду пластичних посуда. Нормативни акти успостављају строге захтеве за обезбеђење сигурности производње усмерених на спречавање загађења околине.

Превенција отпада

Свако предузеће треба да предузме мере за смањење износа губитака. Мјере усмјерене на спречавање појаве великих количина отпада треба развити узимајући у обзир специфичности индустрије. На пример, технолошки губици у производњи кобасица смањује се хлађењем, излагањем хладном тушу или у хладној просторији 10-12 сати. Да би се смањила потрошња брашна, потребно је обезбедити његову рационалну употребу у мешању теста, како би се спречило преливање посуда и ферментационих биљака. Поред тога, важно је заштитити вреће од влажења, пажљиво надгледати исправност спремника које се користе. Посебну пажњу треба посветити стању аспирационог система, непропусности линија за пресејање брашна.

Грађевински материјал

Технолошки губици у производњи бетона састоје се углавном од остатака цемента и шљунка. Ако сировине не испуњавају утврђене захтеве, прегледавају се. Током складиштења појављују се остаци погаченог цемента. Не користи се у производњи грађевинских материјала. Технолошки губици у производњи асфалтног бетона настају углавном због неправилног гњечења. То заузврат може бити узроковано неусклађеношћу дозе, ниским квалитетом сировина итд. Технолошки губици у производњи асфалта и других грађевинских материјала треба да се прикупљају и чувају на посебним местима или у контејнерима. Смешни отпад може да се користи за рекултивацију земљишта. Треба напоменути да што је већи ниво аутоматизације и механизације у предузећу, више отпада сировина и мање остатака смеше, чији квалитет није у складу са ГОСТ-ом.

РДС 82-202-96

Овим законом су утврђени стандарди за тежак отпад и губитак сировина у грађевинарству. Сви материјали су подељени у неколико група. На пример, у складу са РДС, коефицијент минималног губитка асфалтне смеше не сме бити већи од 2%. Показатељи су постављени за скоро све материјале који се користе у индустрији. Користе се за одређивање укупне количине отпада у производњи готових производа. На пример, обрачун образовања технолошки губици у производњи ноктију на основу коефицијента 1.

Порез

Обрачунавање технолошких губитака у производњи спроводи као део материјалних трошкова. Релевантне одредбе су садржане у члану 254 Пореског законика. Кодекс не предвиђа никакве прописе. То значи да компанија може да одрази отпад у количини у којој су се појавили. У овом случају су обавезни услови Документација технолошких губитака у производњи и образложење њиховог броја. Ови захтеви су утврђени чланом 252 Пореског законика. Слична индикација је дата у Смерницама за употребу Цх. 25 Кодекса. Током пореске ревизије инспектори ће обратити посебну пажњу на документацију која потврђује висину технолошких губитака.

Образложење

У једном од писама Министарства финансија је објашњено да стандарде технолошких губитака предузеће утврђује независно на основу специфичности врсте активности, специфичних сировина. Одговарајући показатељи су утврђени посебним актима. Као један од њих је технолошка карта. Предузеће самостално развија његов облик. Усмеравање показује проценат или број дозвољених губитака материјала / сировина за сваку врсту производа.

Контрола

Прорачун технолошких губитака у производњи предузеће може самостално да врши робу (ако има одговарајућег запосленог). Организација се такође може обратити специјализованим компанијама које се баве мапирањем сировина. Ако компанија има своје компетентне запослене, они морају стално да прате количину стварног отпада. Ако износ прелази норму одобрену у предузећу, пореска инспекција може наплатити додатни порез на доходак. Повећање може бити последица, на пример, употребе подстандардних материјала. Повећани губици у овом случају морају бити документовани. За то је дозвољен чин у произвољном облику. Може, на пример, указати да је због недостатка потребне количине новца одлучено да се набаве неквалитетне сировине, које се разликују од оних предвиђених на картици. Због тога се његова употреба може повећати технолошки губици у производњи роба. Ако је вишак утврђене количине отпада постао редован, препоручљиво је прегледати карту.

Правила за одлагање отпада

Због чињенице да се технолошки губици односе на материјалне трошкове, поступак њиховог признавања као трошкова регулиран је чланом 272 Пореског законика. Према његовим одредбама, одражавање отпада врши се на датум преноса материјала у радионицу ради пуштања робе. Приликом процене губитака потребно је узети у обзир да се трошкови робе и материјала у рачуноводственим и пореским извештајима формирају на различите начине. У последњем случају, не односи се на неоперативне трошкове и трошкове, одражене у посебном налогу. Према томе, износ у извештајима можда неће одговарати.

Прорачун технолошких губитака у производњи

Обавља се да би се идентификовао износ директних трошкова који се могу приписати остатку зараде. Предузећа која прерађују и прерађују сировине током обрачуна користе количину материјала пренесеног у производњу током једног месеца. Истовремено, не треба заборавити на одредбе члана 319 Пореског законика. Указује да се показатељ узима умањен за технолошке губитке. Размотримо пример. Претпоставимо да је од 500 кг остатака отпуштених на линију, 50 кг остало као део остатака. Технолошки губици износили су 5 килограма. Вредност директних трошкова за август 2016. године је 20 хиљада рубаља. Претпоставимо да предузеће није радило са почетком месеца почетком месеца. Сходно томе, могуће је идентификовати износ директних трошкова који ће остати у плати на крају месеца:

20.000 к 50 / (500-5) = 2020 рубаља.

Важна тачка

Треба разликовати повратни отпад и технолошке губитке. И једно и друго настају у процесу ослобађања робе. Међутим, у складу са чл. 254 Пореског законика, остатком отпада називају се остаци материјала, сировина, полупроизвода, расхладних течности и других ресурса који су настали током производње производа, радова, услуга, делимично изгубљена својства потрошача. У вези с тим, користе се с повећаним трошковима (смањеном производњом робе) или се не користе према њиховој предвиђеној намјени. Дакле, главна разлика је могућност накнадне употребе или поновне продаје трећој особи.

Технолошки губици у производњи: ожичење

Неопозиви отпад не доноси економску корист предузећу. Сходно томе, они се не могу сматрати имовином и мерити. Одговарајуће одредбе су присутне у Концепту финансијских извештаја у тржишној економији Руске Федерације. Слична правила која се тичу технолошких губитака у производњи су ојачана многим индустријским препорукама.

Поврат ПДВ-а

У процесу отписа трошкова као производних технолошких или природних губитака, стручњаци често имају потешкоћа. Пре свега, поставља се питање - да ли је потребно обновити ПДВ, чија је висина неопходна за такве трошкове.Ако говоримо о губицима који су настали у границама које је утврдило предузеће, онда у Пореском законику не постоје порески захтеви. Сходно томе, нема потребе за враћањем ПДВ-а. Министарство финансија је у писму од 2004. године разјаснило вишак губитака. Министарство је посебно нагласило да ће, ако се утврди значајан недостатак, порез подлегати поврату. То је због чињенице да се пензионирани објекти не користе у опорезивом пословању. Сходно томе, регулаторни органи ће захтевати враћање ПДВ-а током инспекција. Али, према неким стручњацима, ова позиција је у супротности са одредбама Пореског законика. Стога, исплатилац има право да не поврати порез који се може приписати губицима.

Изузетни случајеви

У међувремену, обавеза враћања ПДВ-а је садржана у члану 170 Пореског законика. Клаузула 3 каже да када исплатилац прихвати износе пореза у случајевима наведеним у тачки 2. исте норме, одговарајући износи ПДВ-а треба да се одбију у буџет за надокнаду или одбитак. Клаузула 2 садржи затворену листу следећих ситуација:

1. Производи се користе у операцијама које нису предмет опорезивања (ослобођене од њега).
2. Место продаје робе је територија Русије.
3. Производе купују субјекти који немају статус пореских обвезника или су ослобођени буџетских обавеза.
4. Набавка робе повезана је са радњама које нису признате као продаја у складу са чланом 146 Пореског законика (тачка 2).

Наведене одредбе чл. 170. Кодекса не утврђују се разлози за поврат пореза у случају технолошких губитака производње који прелазе стандарде. Штавише, у Цх. 21 Пореског законика у вези с тим нема директне директиве. Сходно томе, обвезник има право да не поврати ПДВ који је претходно прихваћен за одбитак у случају превеликих губитака. Истовремено, привредни субјект мора проценити све ризике, узимајући у обзир специфичности својих активности, и, ако је потребно, припремити се за поступак пред судом.

Пример

Размотрите како је у пракси могуће утврдити величину губитака. Рецимо да предузеће производи робу од отпадног метала. Норма производних технолошких губитака је 1%. У 1. кварталу 2015. компанија је добила кредит за куповину сировина. У јулу исте године откупљено је 500 кг отпада о трошку позајмљених средстава по цени од 20 рубаља / кг. Зајам је враћен са каматама. Вредност% пре усвајања вредности износила је 200 рубаља. Компанија је у августу пустила све сировине у производњу. У трећем тромесечју компанија ће моћи да одсегне 5 кг отпада (500к1%). Претпоставимо да је обим стварних губитака био унутар стандарда. У пореском извештавању њихова вредност ће бити 100 рубаља. (20 рубаља. Кс 1% к 500 рубаља.). Износ камате на кредит треба приписати неоперативним трошковима, у складу с одредбама члана 65. Пореског законика. У рачуноводству је укључено у стварне трошкове материјала на основу РАС 5/01. У овом случају, почетна цена отпада бит ће 10.200 рубаља. (20 к 500 + 200). Трошкови технолошких губитака од производње, заузврат, биће 102 рубаља.

Природни пад

Пошто делује као губитак у виду смањења тежине робе, истовремено одржавајући њен квалитет у оквиру захтева. Природни пад је последица промена у физичко-хемијским или биолошким карактеристикама. Другим речима, то је показатељ дозвољене вредности ненадокнадивих губитака. Овај индикатор одређује:

1. У процесу складиштења материјалних добара - за читав период упоређујући његову масу са тежином робе која је стварно прихваћена у складишту.
2. Приликом превоза робе и материјала - упоређивањем масе наведене у приложеним папирима са тежином производа који је прималац примио.

Карактеристике композиције

Природни пад не укључује:

1. Технолошки губици.
2. Отпад од брака.
3. Губици вредности који су настали током транспорта и складиштења у вези са кршењем захтева техничких услова, стандарда, правила рада, несавршености заштитне опреме, оштећења амбалаже итд.

Састав природног губитка такође не укључује отпад настао приликом поправка, спречавања опреме која се користи за складиштење и превоз робе и материјала. Не укључује све врсте губитака од незгода.

Стандарди

И у рачуноводственом и у пореском рачуноводству губици настали услед природног пада утврђују се у складу са нормама које је усвојила Влада. У овом случају, пре увођења нових показатеља, претходни коефицијенти настављају да делују. Вриједно је рећи да присуство одобрених стандарда не значи да компанија може аутоматски отписати обрачунате износе трошкова. Прије свега, потребно је утврдити стварни недостатак или одступање између података наведених у приложеним документима и стварне доступности предмета при њиховом прихватању. Другим речима, треба евидентирати чињеницу губитака и њихову укупну величину. У финансијским извештајима идентификовани износи приписују се ДБ СЦХ. 94. Након тога, гранична вредност се израчунава у складу са нормативним показатељима.

Складиштење

Ако су сировине које су стигле у предузеће, пре слања на производну линију, на складишту (у замрзивачу, фрижидеру), може доћи до природног смањења. Њен изглед је могућ у односу на већ издату, али непродату робу. Откривени мањак мора се приказати у дБ сц. 94 и цд одговарајућих рачуна. Ако се резултат поништи 10, природни пад ће деловати као део трошкова производње. У складу с тим, износ ће се одразити на рачунима који сумирају информације о трошковима. Они укључују сцх. 20 и 25. Ако се открију губици робе и готових производа, природни пад треба да се одрази у дБ усп. 44. Прекомјерни губици приказани су на дебитном рачуну. 91.2.

Превоз

Недостајући или покварени материјали пронађени приликом пријема примљених материјала узимају се у обзир одређеним редоследом. Одређивање износа врши се множењем идентификоване количине с продајном (уговорном) вредношћу. То се односи на цену коју је поставио добављач. Остали износи, укључујући трошкове превоза и ПДВ који се односе на њих, не одражавају се. Штета и недостатак се терете са ЦД-а текућег рачуна у складу с дБ усп. 94. Приписују се трошковима превоза и набавке или рачунима одступања у вредности залиха (прим. 16). Износ ПДВ-а у делу који пада на природно смањење, компанија може прихватити за одбитак према општим правилима.

Необавезно

Одбијање оштећених и несталих материјала који прелазе норме природног губитка врши се по стварној цени. Штавише, укључује:

1. Цена сировина без ПДВ-а. Ако се утврди мањак или погоршање акцизних производа, узимају се у обзир акцизе.
2. Износ трошкова превоза и набавке који плаћа купац производа. Штавише, она се узима у обзир у делу који се односи посебно на оштећене или нестале материјале.
3. Износ ПДВ-а повезан са трошковима превоза насталих набавком и трошковима сировина.

Прекомјерни губици морају се надокнадити од одговорних. Ако то није могуће, отписују се ради смањења финансијских резултата и не прихватају умањење основице при обрачуну пореза на доходак.