На тржишту се све веома брзо мења. Ако сте јуче још увек веровали у добру веру клијента и надали се да ће он отплатити дуг, данас је то већ пропало. Или обрнуто: ви сте, као купац, "заборавили" да отплатите дуг повериоцу. Отплата дуга може утицати на опорезиву ставку. Како? Прочитајте даље.
Опис проблема
У току свог рада, организација више пута прикупља средства. Услови коришћења прописани су у уговору са повериоцем. Ако се дуг не отплати на време, тада се на овај износ обрачунавају камате и пенали. Ако дужник три године заредом не уплаћује новац, тада дуг постаје безнадежан. Такви износи подлијежу отпису након истека застара (члан 196. Грађанског законика). Рачуновође имају пуно питања у вези са процесом отписа дуговања: ПДВ није увек надокнађен. Размотрите како се овај процес одвија у пракси.
Почните с основама
Данас се сви обвезници пореза на доходак ослањају на рачуноводствене податке. Без разумевања како ће се отказивање дуга одразити на рачуноводство, у рачуноводственом одељењу се ништа не може учинити.
Предузећа која сумњају у солвентност других уговорних страна стварају резерву за сумњиве дугове (РСД). Овај захтев је обавезан за предузећа свих облика својине. Осигуран је дуг за који треба примити средства. Резерва није створена за робно „потраживање“. Субјектима јавног сектора забрањено је укључивање у динарски дуг са роком доспећа до једне и по године. После признавања дуга као лошег, одбија се из биланса стања на терет динара.
Врсте
Заостале обвезе за ПДВ могу се поделити у две групе:
- аконтације за будуће испоруке (купцима);
- за плаћени али неизвршени посао (добављачима).
Како отписати ПДВ приликом отписа обавеза у сваком од ових случајева, детаљније ћемо размотрити у наставку.
Купци
По правилу, ПДВ се обрачунава и плаћа на износ примљених аванса. Износ пореза може се одбити за испоруку робе или ако су услови уговора промењени или се роба врати. То јест, према важећем законодавству, када се одузимају заостале обавезе, ПДВ се не одбија. У случају спора, биће врло тешко доказати исправност својих поступака на суду.
Ограничења
Колики је максимални износ дуга који се може препознати као нерадни приход да би се могао отписати минус? Према чл. 248 Пореског законика, износ пореза предоченом купцу може се одбити од дохотка. Што се тиче примљених аконтација од купца, порески обвезник мора одмах да им предочи ПДВ. То јест, када се отплаћују рачуни, ПДВ се не узима у обзир. А ста је са тросковима? Морате да вратите ПДВ приликом отписа обавеза? Према ставу Федералне пореске службе, када се дугови отпишу након застарелог рока, износ пореза у расходима не може се одразити, нити се може одбити.
Дуг у вези са примањем робе и услуга
Обично зајмодавац добављачима износи порез који је већ прихваћен за одбитак. Ин Арт. 170 Пореског законика даје списак ситуација у којима је од купца потребно да у потпуности или делимично поврати ПДВ приликом отписа обавеза. Овај списак не укључује износ дуга по примљеној роби, који се отписује након три године. Али у неоперативном приходу дуг се одражава узимајући у обзир износ пореза.Ако из неког разлога купац није предочио износ одбитка и није платио дуг, тада је могуће приказати износ пореза у неоперативним трошковима.
У БУ
Према п.п. 77.78 П (с) БУ, износ дуга отписује се одвојено за сваки објекат на основу инвентара, налога менаџмента или писменог образложења. Затим се односе на финансијске резултате, између осталих прихода и расхода. Ако је динар претходно формиран, тада ће се само онај део дуга за који резерва није била довољна распоредити на трошкове. Дуг се може отписати и пре рока застаре уколико постоји разлог за признавање нереалног за отплату, на пример, уз предочење извода из регистра након ликвидације објекта.
Како се отписује ПДВ у књигама рачуна када се отпише? Књиге:
- ДТ 60 (70, 76), ЦТ 91
- ДТ 91 ЦТ (62, 71, 76) - у односу на „потраживања“.
Ако се последњи терет задужи из резерве, тада би рачун 63 требало да се одрази на терету уместо на рачуну 91. Отпис дуга не води његовом отказивању. Такав дуг би требало да буде у билансу стања још 5 година у случају промене имовинског стања дужника. Стога је боље користити ожичење ДТ 007.
Па
И овдје, као и у БУ, задужени износ дуга треба укључити у неоперативне приходе или расходе. Документ којим се потврђује лош дуг исти је акт о попису, наредба или писмено образложење. Дуг мора бити отписан у периоду у којем је наступила застара.
Више о застари
Према општим правилима, дуг се сматра лошим после три године од дана кршења права на плаћање дуга. У неким индустријама застара може бити краћа. На пример, дуг за превоз терета признаје се као безнадан након једне године, а за имовинско осигурање - две године. Чак и након истека одређеног периода, не можете одмах отписати дуговани износ. Термин се може прекинути и суспендовати. Међутим, максимум може бити највише 10 година од дана кршења закона. Овај период више није зависан од прекида и обустава. Можете ићи на суд раније. Управо је законодавац поставио горњу траку.
Како ће се то одразити на рад рачуновођа? Нема шансе. Рачуноводство се још увек може усредсредити на трогодишњи период. На пример, датум доспећа уговора је 17.02.14. Ако друга страна није отплатила дуг 18.02.14. Године, почиње одбројавање од 3 године. Ако се дуг не отплати у првом кварталу 2017. године (пре 17.02.2017.), Онда се отплате, ПДВ обрачунавају према општим правилима.
Ако се период више пута прекида и обуставља, онда ће вам добро доћи горња граница. Организација може отписати дуг за 10 година, ако не можете да је надокнадите. Претпоставимо да добављач није платио испоруку. Сваке године шаље писмо о потврђивању присуства дуга. Ово доприноси годишњем нулирању застарелог рока. Ако се до 18.02.2024. Износ не врати, организација може отписати обавезе, ПДВ према општим правилима. Оно што заиста треба да се уради у таквој ситуацији јесте да се прво консултујете са адвокатом у вези с тачношћу израчунавања застаре.
Суспенд Цоунтс
Основа за обуставу израчунавања је:
- писмено признавање дуга;
- делимична исплата дуга или камата;
- измена уговора;
- захтев дужника за рату;
- прихватање налога.
Раније је међу изузецима била и жалба организације на суд. Данас се обустава рока врши само током периода разматрања случаја и до доношења одлуке.
Попуњавање декларације
Како се прилагођава ПДВ приликом отписа обавеза у декларацији? Износ „обвезе“ укључен је у неоперативни приход.При попуњавању пријаве пореза на доходак то се одражава у линији 100 Прилога 1 у целости. Износ отписаних дугова одражава се у линијама 101-107. Због тога ће вредност наведена у линији 100 увек бити више показатеља из реда 101-107. Овај износ се не одражава у пријави ПДВ-а. Основа за обрачун пореза не постоји. Министарство финансија забрањује одбитак ПДВ-а од предујма приликом отписа обавеза за неоптерећене пошиљке. Или укључите ПДВ у трошкове, смањујући опорезиви доходак.
Одвојено треба рећи о образовним организацијама. Чињеница је да је потребно попунити одељак 7 ако су се обављале операције које нису опорезоване или је организација примила аконтацију за будуће испоруке. Отписани износи доспелих не би требало да се одражавају у члану 7.
Посебни случајеви
Постоје ситуације када је датум испуњења обвезе одређен „на захтјев“. На пример, ако је клијент обезбедио аванс, а последњу уплату је требало да изврши након што је примио налог. Како се онда израчунава термин?
Ако је у захтеву одређен одређени рок (на пример, 15 дана од пријема налога), одбројавање започиње од дана истека. Ако то није наведено у захтевима, одбројавање почиње од дана када се тражи уплата.
Пример. Купац је примио поруџбину 02.11.14. Од овог дана добављач има право да захтева плаћање дуга. Фактура може бити издата касније. Рок почиње од тренутка издавања рачуна. Несигурни захтеви такође су подложни 10-годишњем ограничењу.
Организације не могу надокнадити дугове којима је застара већ наступила. „Потраживања“ се не могу сматрати безнадним ако постоји контра „поверилац“ са истим клијентом. Финансијско одељење сматра незаконитим укључивање таквог дуга у неоперативне трошкове. У Грађанском законику раније је наведена забрана надокнаде због доспјелих дугова. Међутим, формално је тражио доступност одговарајуће изјаве од друге стране. Сада је забрана недвосмислена и безусловна.
Закључак
Сва описана ограничења ступила су на снагу 1. септембра 2013. године. Ако је застара наступила након тог датума, требало би применити нова правила. Ако је из неког разлога у билансу стања организације наведен „стари“ дуг са истеком рока, онда се нова правила на њега не односе. Треба само да отпишете овај дуг из биланса стања.