Трошкови повезани са производњом и продајом производа

Властито пословање увек је испуњено не само профитом, већ и трошковима: за платан рад, исплату плата запосленима, плаћање пореза - новац је потребан за све. Али, поред ових трошкова, који су још више повезани са резултатом рада, постоје и они који су повезани са директним процесом активности - то су трошкови везани за производњу и продају производа. Шта су они, шта држава каже о таквим трошковима и могу ли их на било који начин оптимизирати?

Законодавни оквир

За почетак, трошкови производње и продаје превасходно подлежу Пореском законику, његовом члану 253, да будемо прецизнији. Према Пореском законику, трошкови за:

• Директна производња (тј. Производња), складиштење и испорука робе, као и обављање било каквих послова и пружање услуга, као и продаја радова и услуга. То јест, ако је компанија, на пример, произвела сто, онда су средства која су утрошена за његову производњу (од куповине сировина до паковања у кутију пре слања у складиште), изнајмљивање складишног простора, превоз (логистички трошкови се израчунавају овде) - све то Сматрају се трошковима производње и дистрибуције. Иста група укључује трошкове, рецимо, ноктију које мајстор користи за пружање својих услуга.
• Одржавање исправног стања опреме која се користи у производном процесу или пружању услуга. Узима у обзир одржавање, благовремене поправке и модернизацију, ако је потребно - било које трошкове повезане са алатом.
• Развој природних ресурса - у овом случају они се сматрају дијелом алата.
• Научни и технолошки напредак. Без њега неће бити могуће одржавање опреме у добром стању, као ни пружање најрелевантнијих услуга.
• Осигурање Бавити се предузетничким активностима, а истовремено не осигурати сигурност не само запослених, већ и сигурност опреме, једноставно је неразумно. Боље је да све могуће ризике сведете на минимум осигуравањем и људских и техничких ресурса.
• Остали слични трошкови.

Очигледно је да су трошкови повезани са производњом и продајом подељени у много група. Скоро све што се директно или индиректно односи на пружање услуге или обављање неког посла, производњу одређеног производа и његову припрему за продају може се приписати овој великој групи. Једино је питање у коју категорију трошкова ће пасти одређени производ или услуга. Парадокс је да задња категоризација не утиче на опорезивање.

Саставни делови

Поред тога, вреди приметити да се трошкови производње и продаје састоје од трошкова за:

• Материјални део производње или пружања услуга. Овдје говоримо о свим ресурсима који се користе у процесу производње одређеног производа или испуњавању обавеза повезаних са услугом. Ови трошкови се могу поделити у две подгрупе: директне и расподељене. Директни трошкови везани за производњу и продају односе се на пружање само једне врсте услуга или ослобађање једне врсте робе; њихови трошкови се фиксирају мерењем (унапред се зна колико ће овај или онај ресурс бити потребан за пружање одређене услуге или производњу робе).Расподељени трошкови повезани су са учешћем ресурса у производњи неколико врста производа, а њихово књиговодство се врши расподјелом њихове вриједности за сву робу у производњи која су кориштена. На пример, ако се компанија бави производњом намештаја, употреба гранита за њега није баш карактеристична, користиће се само у изради једног модела, односно биће повезана са директним трошковима. Што се тиче дрвета, оно се користи за скоро целу палету производа, односно биће евидентирано као дистрибуирани трошкови.

• Накнада радне снаге. Овде се такође узимају у обзир зараде производних радника и исплата подстицаја и социјална подршка. Ово такође укључује накнаду запосленима који нису запослени чије услуге компанија не користи редовно (позвани економисти ако предузеће не може себи да приушти, или дизајнери ако обично нису потребни).
• Износи обрачунате амортизације. Многи предузетници се воле играти са овим предметом. Трошкови амортизације покривају трошкове одржавања опреме (најчешће) у добром стању за даљу производњу. Обично се одређени износ, који ће у будућности уложити у модернизацију опреме, њену поправку и друге радове са њом, издваја на одређени временски период. Месечни трошкови амортизације улажу се у вредност робе, тако да их купац плаћа куповином овог производа. Трик је у томе што ће се са смањењем периода амортизације повећати износ месечних трошкова (укупни трошкови ће остати исти, али ће се повећати ако их поделите на краће временско раздобље), односно произвођач ће добити већу зараду у краћем временском периоду.

Остали трошкови

Горе наведене листе укључују и остале трошкове повезане са производњом и продајом. Шта под тим подразумевају?

Према Пореском законику, ова група укључује порезе и таксе које се обрачунавају на произведену робу или пружене услуге, као и царине које извозници или увозници робе морају да плате. Посебно треба приметити да закон не обавезује предузетнике да трошкове продаје и производње урачунају у укупни износ трошкова који ће након тога бити опорезовани. Плаћање пореза на њих је право, али не и обавеза, стога неки предузетници радије фиксирају такве инвестиције само у свом рачуноводственом одељењу, без обавештавања пореских власти о њима. Вриједно је напоменути да се уз одређене напоре, чак и ови трошкови могу приписати порезу на доходак, што ће им омогућити плаћање знатно нижег износа.

Пажња! Стварање услова рада

Али нису сви трошкови избегли претерану пажњу пореских власти. Постоји посебан списак трошкова који „контролори“ проверавају са посебном пажњом.

Међу њима су, на пример, трошкови за добре услове рада. Обично не спадају у порез на доходак и плаћају се одвојено, што је потпуно неповољно за предузеће. Истина, постоји прилика да се порески инспектори убеде да таква брига о запосленима није ћуд руковођења, већ производна потреба, преносећи тако остале трошкове повезане са производњом и продајом у категорију прихода који се опорезују дохотком.

На пример, компанија је одлучила да запослени треба да једу у сопственој трпезарији, а не да иду у оближње кафиће. Опрема одговарајућих просторија, куповина намештаја, ангажовање додатног особља - све је то већ захтевало улагање, али порези још нису плаћени! Да би компанија доказала: благоваоница је нужна и зато пада у порез на добит, могу се користити сљедећи аргументи:

• По закону, послодавац је дужан да својим запосленима обезбеди место за јело.
• Ако у близини радног места нема угоститељских објеката, онда је неопходна сопствена трпезарија да би се обезбедиле потребе запослених у домаћинству (обавеза последњих је прописана Законом о раду).

А ако се компанија одлучила да купи клима уређај за своје запослене, можете извршити притисак на чињеницу да, према санитарним стандардима, постоје одређени захтеви за температурама унутар радне собе, за које је климатизација неопходна. Што се тиче хладњака у радним собама, они ће постати производна потреба ако се вода из славине не може пити, а то мора бити потврђено одговарајућом посебном документацијом. Додиривање рачуноводства трошкова повезаних са производњом и продајом може обухватати и трошкове кабинета за запослене, који су неопходни да би се осигурале санитарне и кућне потребе радника, посебно слична ставка трошкова је релевантна за предузећа у којима постоји неколико смена рада или постоји неправилан распоред рада, тј. где запослени чак може имати физичку потребу да се нормално опусти.

То јест, да би се на овај списак уврстили неки трошкови који на први поглед нису ни на који начин повезани са ослобађањем робе или пружањем услуга, довољно је да се у санитарним правилима или Кодексу рада пронађу одговарајуће ствари, а осим тога, залијте се документима, потврђујући тачност (на пример, делује у стању заузетог положаја). Теоретски, могуће је доказати легитимитет захтева без додатних папира, али ипак, документарни докази изгледају много импресивније од речи суседа и познаника.

Транспортни трошкови

Друга врста трошкова која је повезана са производњом и продајом, радије, индиректно, јесу трошкови возила. Неке компаније радије користе лични превоз својих запослених него да купују сопствени, „предузетнички“. Да би такве радње биле тачне са становишта законодавства, морате саставити одговарајући уговор о закупу или уплатити одређени износ новца раднику једном одређеног времена (обично једном месечно) као надокнаду за коришћење његовог аутомобила у пословима компаније.

Накнада је подложна порезу на доходак, што већ смањује пореско оптерећење на њу. Поред тога, зависи од снаге мотора (биће 1.200 или 1.500 рубаља).

Али изнајмљивање аутомобила ће бити економски повољније: апсолутно сви трошкови везани за превоз могу бити укључени у порез на доходак. А износ који ће запослени добити за давање аутомобила на привремену употребу неће бити предмет одбитка осигурања, као што би то био случај у случају накнаде, када би трошкови везани за производњу и продају били подложни озбиљним исплатама. Према мишљењу стручњака, уштеда ће бити скоро двострука, што у савременом свету игра значајну улогу.

Питање земљишта

Састав трошкова повезаних са производњом и продајом такође укључује трошкове одржавања земљишта. Куповином компаније мора се одлучити да ли ће приход исплаћивати равномерно (тј. Износ ће бити подељен на једнаке делове и исплаћен у одређеном року) или неравномерно (у износима који неће прелазити 30% пореза на доходак за последњи извештајни период. То је износ ће варирати до пуног плаћања пореских обавеза). Вриједно је напоменути да се право избора пореза плаћа само на оним земљишним парцелама која су прије преузимања припадала држави, а купљена су и од 2007. до 2011. године, а за остале парцеле ова правила се не примјењују.

Зашто је све ово потребно?

Успут, у чему је смисао обрачуна трошкова повезаних са производњом и продајом? Чудно је не споменути ово једном, испитујући не само општу класификацију таквих трошкова, већ и неке од њихових најчешћих врста!

Најлогичније објашњење је да је фиксирање свих таквих трошкова неопходно како би се имала реална идеја о томе колико је предузећа већ потрошено. Поред тога, висококвалитетно рачуноводство трошкова помоћи ће благовременој идентификацији губитака и трошкова који су се могли избјећи под одређеним условима, а тиме уштедети новац. Рачуноводство трошкова такође ће помоћи у контроли процеса расподјеле ресурса и финансијских токова (посебно плата, амортизационих трошкова) унутар компаније. Присуство тако велике количине информација о расположивим средствима и како их користити омогућава компанији да направи дугорочну прогнозу својих активности, у којој се, узимајући у обзир постојеће искуство, груписање трошкова повезаних са спровођењем и производњом може изменити. И, наравно, све добијене информације ће се користити за анализу резултата активности компаније, на основу којих ће се саставити план за одрживи развој земље поменут у претходном ставу.

Додатне класификације

Враћајући се питању класификације, вреди приметити да постоји огроман број различитих врста трошковних група. Трошкови везани за производњу и продају производа могу се поделити на фиксне и променљиве. Прва категорија укључује плаћања која ни на који начин не зависе од обима производње (на пример, колико производа се не производи на машини, трошкови електричне енергије за њен рад остаће исти). У случају променљивих трошкова, они подлежу обиму производње (превоз двадесет кутија робе коштаће мање од десет кутија истог производа због чињенице да ће се његов трошак дистрибуирати на већи број узорака).

Трошкови повезани са производњом и продајом робе су такође текући (то јест плаћања која су обавезна за одређени временски период) и наредни (док ти трошкови нису, али ће се догодити у дужем року).

Друга опција класификације је за центре одговорности. Трошкови производње и продаје настају у различитим одељењима и одељењима компаније, у њеним разним продавницама и одељењима. Место настанка се такође може користити као карактеристика трошкова, јер ће то помоћи да се идентификују најисплативији (или најпотребнији) делови предузећа.

Основе рачуноводства

За контролу свих трошкова неопходно је пажљиво рачуноводство. Јавља се на ставкама трошкова као што су:

• Директни и расподељени материјални трошкови повезани са производњом и продајом (они који се односе на ресурсе који се користе у процесу производње робе или пружања услуга, амортизацију опреме итд., На нехумане факторе).
• Директни и расподељени трошкови за запослене (било које исплате директно или индиректно повезане са особљем).
• Индиректни трошкови производње.

Истовремено, приликом обављања рачуноводства потребно је узети у обзир укупни трошак средстава који су потрошени током радне активности, као и трошкове плата запослених, премије осигурања и трошкове техничких фактора - апсолутно сви трошкови везани за производњу и продају укључују се у финансијске извештај.

За професионалце: кредити и задужења

Настављамо разговор о томе како рачуноводствени трошкови повезани са производњом и продајом. Њихово књижење се може извршити помоћу рачуна управљања (за задуживање рачуна 811, 812, 824, 835 и зајмове на рачунима 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124, уз обавезну примену радног плана рачуна предузећа због недостатка стања на рачунима осмине класе) или без њих (последња метода је погоднија за оне компаније које су усредсређене на производњу једне групе робе или пружање једне групе услуга. Операције се обављају на терет рачуна 215 и зајмови 211, 531, 533, 544).

Закључак

Сигурно је рећи да су трошкови везани за производњу и продају прилично контроверзна тема са пореског становишта. С једне стране, посебни посебни порези на њих се обрачунавају, али с друге стране, уз одређене напоре, они се лако могу издати као део пореза на доходак. Постоји много опција за класификацију таквих трошкова, а није могуће одабрати један од њих као једини исправан. Упркос чињеници да су пореске власти обично толерантне до трошкова производње и продаје, посебно их привлаче трошкови производње и продаје, који се односе на лични превоз, земљиште, као и опрему неких не баш канцеларијских просторија.