Исправно рачуноводство у области накнада додељује се главном рачуновођи предузећа и одговорним извршиоцима. За то се примењује законски утврђена методологија. Рачуновођа који се бави овим послом треба да проучи све нијансе обрачуна средстава за годишњи одмор. За то се формира посебан резервни фонд. Како се исплаћује, одговарајући износи средстава се одузимају од њега током целог периода извештавања. Како се формира резерва за плату за годишњи одмор, биће речено касније.
Општа дефиниција
Многи рачуновође суочавају се са процедуром стварања резерве за плаћу годишњих одмора. У регулаторним актима, овај фонд се такође назива и обавеза вредновања. Овај процес је регулисан од стране ПБУ 8/2010.
Према овом налогу, резервни фонд се у току рачуноводства признаје у следећим случајевима:
- Предузеће утврђује обавезе које су настале у претходним извештајним периодима у току обављања пословних активности. У овом случају организација не може избјећи њихову отплату. Чак и ако компанија сумња у такве обавезе, али вероватноћа њиховог постојања постоји, процењене обавезе морају се признати.
- Вероватно ће доћи до смањења економске користи компаније приликом отплате таквог дуга.
- Износ резервног фонда може се сразмерно израчунати.
Сва три услова су испуњена у вези са формирањем процењених обавеза за плаћање будућих одмора. Стога ову врсту резерви стварају готово све организације. Међутим, постоје изузеци. Дакле, рачуноводство резервисања за годишњи одмор није неопходно за предузећа која користе поједностављени рачуноводствени систем. Ове организације укључују:
- субјекти малих предузећа;
- непрофитне организације;
- компаније које су добиле статус учесника пројеката, током којих се развој и истраживање спроводе у складу са важећим законом.
Наведени субјекти не могу водити евиденцију резерве за плаће одмора, јер користе поједностављени облик генерисања финансијских извештаја. За остале организације креирање процењених обавеза врши се према одређеној методи. У процесу израчуна не примењује се само обрачуната зарада, већ и доприноси за пензијске и осигуравајуће фондове. Такође узима у обзир и износ средстава који остаје у предузећу због неискориштеног времена одмора запослених.
Учесталост стварања
Узимајући у обзир поступак формирања резерве за годишњи одмор, треба напоменути да законодавство не утврђује учесталост пуњења овог фонда. Одлуку за обављање таквог посла компанија доноси самостално.
На дан извештавања треба одредити одредбе. Стога се резерва за плаћање годишњих одмора у рачуноводству ствара с одређеном фреквенцијом коју компанија самостално успоставља. Овај процес је регулисан релевантном унутрашњом документацијом компаније. Следеће опције постоје за утврђивање учесталости овог процеса:
- једном месечно (последњег дана периода);
- једном квартално (последња 3 месеца);
- једном годишње (31. децембра).
Одговарајућа интерна документација бележи коју рачуноводствену политику организација ће изабрати да удовољи правним захтевима.
Методе израчунавања процијењених обавеза
Формирање резерве за будуће трошкове одмора плаћа се на различите начине. Поступак вођења таквих операција није утврђен у рачуноводству.
Због тога је свака компанија дужна да одабере методологију којом ће испунити захтеве закона. Изабрани алгоритам се бележи у рачуноводственој политици. Методологија садржана у релевантној документацији најчешће укључује следеће радње:
- израчунавање је направљено од просечне зараде радника по смени;
- узимају се у обзир просечне дневне зараде одређене групе запослених у организацији;
- израчунавање укључује збир резултата последњег извештајног периода.
Формирање резерве за годишњи одмор се евидентира у одговарајућој документацији организације. У овом случају утврђује се који запослени припадају одређеној категорији. Ово је важно, јер се за сваку групу средства накупљају на посебан начин. Следећи рачуни могу бити укључени:
- радници примарне производње - рачун 20;
- општи трошкови производње - рачун 25;
- трошкови опште пословне групе - рачун 26;
- трошкови настали приликом продаје робе или услуга - рачун 44;
- финансирање основних средстава - рачун 08;
- друге ствари.
Књиге
Рачуновођа мора да у одговарајућој документацији прикаже бројне књижице о формирању резерве за плаћу годишњих одмора. За то се воде упутством за коришћење рачуна рачуна. Да би се одразио акумулирани износ процијењене обавезе користи се рачун 96. Посебно је створен да формира резерве за будуће трошкове.
За књижење књижице резерве за годишњи одмор у складу са рачуноводственим стандардима користи се одговарајући рачун у складу са категоријом запосленог. Да бисмо разумели карактеристике таквог поступка, треба га сматрати примером. У ту сврху средства ће бити пребачена на плаћени допуст запосленима у главној производњи. У овом случају се активира рачун 20. Ако требате да извршите овај поступак за раднике у другим областима, примењују се рачуни 25, 26, 44, итд.
Формирање резерве за годишњи одмор се одражава на унос:
Дт 20 Цт 96.
То вам омогућава да одразите стварање резерве за плаћање у будућем периоду одмора. На дан када ће се израчунати просечна зарада запослених, одбитци у резервни фонд врше се на следећи начин:
Дт 96 Цт 70.
Такво књижење одражава ефекат када се износ плаћеног годишњег одмора задужи из претходно створеног фонда.
Дт 96 Цт 69
Овом објавом можете отписати доприносе за ван-буџетска средства из резерве.
Компанија може имати ситуацију када формирани фонд није био довољан за исплату годишњих одмора. У овом случају, дуг организације се одражава коришћењем следећег записа:
Дт 20 Цт 70.
Ово је износ који није довољан да компанија отплати своје обавезе око плаћања годишњих одмора и доприноса за фондове осигурања.
На крају године упоређују се износ акумулираног резервног фонда и стварни трошкови за извештајни период за исплату годишњих одмора, доприноси у фондове осигурања. Ова радња се назива инвентар.
Ја сам
Формирање резерве за годишњи одмор може се извршити на један од три наведена начина. У првом случају компанија обавља овај поступак, имајући у виду просечну зараду запослених по смени. У рачуноводственим политикама морате да одразите одговарајући натпис у којем компанија изражава жељу да прикупи фонд на представљен начин.
Рачуноводствена политика такође детаљно описује алгоритам за извршавање одговарајућих трошкова. На датум извештавања, који компанија такође бира самостално, рачуновођа ће морати да изврши обрачуне за сваку групу запослених користећи податке потребних рачуна за намирење.
Прво се израчунава број дана у периоду који нису користили запослени из сваке категорије за одмор. Такође је потребно израчунати број додатних дана на које су запослени у организацији већ стекли права.
Након тога се утврђује просечна зарада сваког запосленог у одговарајућој категорији.Рачуновођа мора примијенити уобичајени начин утврђивања просјечне зараде, који се користи приликом исплате накнаде за годишњи одмор и надокнаде у случају неискориштених дана годишњег одмора.
Величина плаће за годишњи одмор треба бити одређена узимајући у обзир премије осигурања. Њихов износ се утврђује у овој фази израчуна. За то се користи формула:
ОС = НДО * СДЗ * (1 + Т / 100%), где је ОС допринос за одмор и сластичарство, НДО је број дана годишњих одмора које запослени нису искористили, СДЗ је просечна зарада запослених по дану, Т је стопа премије осигурања за запосленог .
Обрачун резерве за годишњи одмор за целу групу радника. Подаци се прикупљају за све категорије да би се добила укупна вредност процењене обавезе.
Пример
Формирање резерве за плаћање годишњег одмора представљеним методом формира се прилично једноставно. Да бисте разумели како применити ову технику у пракси, морате је размотрити на примеру. Тако, на пример, у одељењу у држави постоје 2 запослена. Запослени А на дан 31. марта текуће године има право на одсуство у износу од 6,99 дана. Запослени Б има датум од 4,66 дана.
Даље, рачуновођа мора израчунати просечну дневну зараду запослених А и Б. На дан 31. марта текуће године, први запослени прима 752 рубаља дневно, а други - 674 рубаља. Компанија у којој заступљени запослени раде, одбија одобрава стопу од 30%. На дан намире, ни први ни други запослени нису имали право опорезивања по смањеној стопи. Такође, књиговођа мора извршити одбитак за осигурање од повреде по стопи од 0,2%.
Општа стопа плаћања за осигурање износила је 30,2% за заступљене запослене. Сада можете израчунати процењену обавезу. За запосленог А он изгледа овако:
6,99 * 752 * (1 + 30,2% / 100%) = 5272,35 рубаља.
Прорачун за запосленог Б је следећи:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 рубаља.
Као резултат, укупни резервни фонд за одељење продаје на датум намире износио је 8427,34 рубаља.
ИИ метод
Формирање резерве за плаћу годишњег одмора по другом методу врши се нешто другачије. Истовремено се узимају у обзир просјечне дневне зараде за сваку групу. Ова метода је једноставнија од претходне технике.
Нема потребе да се израчунава просечни приход радника дневно. Величина резерве за сваког запосленог такође није обавезна. Прорачун ће требати да се изврши за групу у целини. Након што је у рачуноводственој политици назначено да ће се применити овај начин обрачуна процијењених обавеза, компанија мора такође прописати алгоритам за спровођење одговарајућих обрачунских обвеза.
Рачуновођа спроводи неколико секвенцијалних радњи на дан намире. Прво, израчунава се број дана одмора које запослени (укључујући додатне) нису искористили за читаву групу. Просечна зарада по смени се одређује као целина за целу групу. За то се користи једноставна формула:
СЗГ = СЗГ / Д / КР, где је СЗГ - просечна зарада по смени за целу групу, СЗГ - износ зараде која је обрачуната запосленима на процењени датум текућег периода, Д - број дана у том периоду, КР - број запослених који су део ова група.
Након тога утврђује се износ резерве који се распоређује на накнадно плаћање годишњег одмора:
П = (СПГ + СПГ * Т) * НДО.
Затим се сакупљају резултати добијени за све групе запослених. То вам омогућава да израчунате укупан износ обавеза.
Пример
Тако, на пример, постоји компанија у којој раде два одељења. Прво је административно (2 запослена), а друго је одељење продаје (3 запослена). У марту је прво одељење добило плату од 75 хиљада рубаља, а друго - 70 хиљада рубаља.
Компанија плаћа премије осигурања по стопи од 30%, а нема запослених који имају право на снижену тарифу. Такође се задржава накнада за осигурање од повреде. Укупна пореска стопа је 30,2%. У административном одељењу неискориштени дани одмора су 9,32, а у одељењу продаје 11,65.Затим можете израчунати просечну зараду за дан сваког одељења. За администрацију, ово рачунање изгледа овако:
75000/31/2 = 1209,68 рубаља.
Прорачун за одељење продаје изгледа овако:
70.000 / 31/3 = 752,69 рубаља.
Затим можете израчунати износ резервног фонда за административни одсек:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 рубаља.
Сектор продаје формира следећи резервни фонд:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11,417 рубаља.
Укупни износ повереничког фонда за предузеће износио је 36,096.09 рубаља.
ИИИ метод
Трећи начин израчунавања резерве за надолазеће плаћање одмора укључује примјену података из прошле године. Рачуновођа у овом случају примјењује стопу одбитка која је утврђена на дан 31. децембра претходног периода. Израчунава се по формули:
Н = СОО / РО, где је Н нормативни показатељ одбитка, СОО - збир трошкова уплата средстава за годишњи одмор и надокнаде, РО је збир трошкова рада без доприноса у осигуравајуће фондове за претходни извештајни период.
Стандард ће бити непромењен током текућег периода. На датум извјештавања рачуновођа израчунава два показатеља. Доприноси за сваку групу запослених у резервном фонду:
СО = (СЗт.п. + СС) * Н, где је СО - збир одбитка за целу групу у текућем периоду, СЗт.п. - плата за групу запослених у текућем периоду, СС - износ премије осигурања за групу запослених.
Затим додајте резултате за све групе. Ово ће бити износ резервног фонда.
Пореско рачуноводство
Резервисање за годишњи одмор у пореском рачуноводству такође обрачунава предузеће према утврђеном начину. То треба да буде одражено у одговарајућој документацији. Порески обвезник утврђује максимални износ одбитака и проценат за месечне трансфере, што чини процењену обавезу.
За то се саставља посебна процена која одражава износ месечне уплате у резервни фонд. У овом случају се узима у обзир процењени износ доприноса у фонд осигурања. Пренос средстава се врши у облику односа овог показатеља и процењеног износа трошкова за надокнаду запослених у предузећу. Компанија у рачуноводствене политике евидентира податке о начину креирања процењених обавеза, максималном броју одбитка, проценту одбитка за сваки месец. Последње се израчунава на следећи начин:
ПО = ПРОО / ПРОТ, при чему је ПРОО процењени износ трошкова за плаћу годишњег одмора током обрачунског периода, ПРОТ је процењени износ одбитка за накнаду рада (укључујући накнаде за осигурање).
У регистру пореског књиговодства, рачуновођа мора приказати износ месечног дохотка наведеном фонду. Такође приказује истрошену резерву за време празника, њен салдо на дан обрачуна.
На крају извјештајног периода, одговорни радник врши попис резерве за плаће годишњег одмора. 31. децембра резерви се усклађују у пореском рачуноводству организације.
