Поступак поврата ПДВ-а за извоз

Повраћај ПДВ-а за извоз сматра се у чл. 171 Пореског законика. Како надокнадити ПДВ и која су документа потребна за то, шта урадити у конкретним практичним ситуацијама? Ова питања су обрађена у овом чланку.

Концепт извозног ПДВ-а

ПДВ је порез дефинисан за производе који се продају у иностранству. Куповином производа у Руској Федерацији већ сте платили порез. Затим га имплементирате за извоз. А уз извоз од 0% ПДВ-а то би могло и бити. У овом случају настаје ситуација у којој се плаћа ПДВ, али не постоји уплата у буџету. Другим речима, при извозу производа могуће је преплатити ПДВ на извоз у Русију у буџет.

Формално, пореска служба има клаузулу по којој компанија може вратити средства на свој рачун назад. Ова ситуација се назива поврат пореза са нултом стопом извозног ПДВ-а.

Зашто водити одвојене евиденције ПДВ-а о извозу?

Такво рачуноводство је предвиђено за све компаније које послују како на домаћем тако и на иностраном тржишту. То је због чињенице да је поступак утврђивања пореза на ове операције различит. Опште правило је следеће. Постоје четири услова за одбитак ПДВ-а:

• прихватање робе у рачуноводство;
• плаћање ПДВ-а;
• доступност фактуре од добављача;
• роба се користи за рад који су предмет ПДВ-а.

Ако се роба користи за извозне операције, на листу се може додати још један услов: потреба да се властима ИФТС-а поднесе пореска пријава по стопи од 0% одбитне са пакетом пратећих докумената.

Када је могући повратак?

Порески прописи Русије пружају важну корист - нулту стопу ПДВ-а, што омогућава профитабилно извозно пословање.

Само извозне операције, које се директно доказују чињеницом извоза и стварним пресеком руских производа, могу бити неопорезиве. Само ови производи су прихватљиви за порез по стопи ПДВ-а за извоз. Подразумева се да се само ова категорија износа враћа пореским обвезницима.

Чињеница извоза из Руске Федерације потврђује царинска служба која на копији декларације ставља жиг.

Нулти ПДВ важи ако се продаје за следеће производе:

• производи извезени у ЗНД (на пример, извоз у Казахстан и ПДВ за ове операције ће бити нула);
• рад и услуге посебно везане за организацију производње и продаје.

Другим речима, компаније могу да користе 0% ПДВ на било који производ који извозе. Изузеци од овог правила су наведени горе.

Радови који спадају у претходно описану норму садрже поступак сервисирања, превоза, утовара, претовара производа извезених у иностранство. Неопходан услов је пружање услуга, а пружање посла треба да обављају радници из Руске Федерације.

Који су документи потребни?

Да би ПДВ током извозних операција могао бити 0%, прикупља се пакет докумената. Приликом извоза обрачунава се ПДВ и документи се достављају пореској управи.

Треба напоменути да неке компаније обављају операције користећи услуге агената, адвоката или особа које наплаћују накнаду за учешће у трансакцији.

Табела приказује потребне пакете докумената за две опције:

Другим речима, да бисте могли да користите порез на додату вредност од 0%, морате да обезбедите званичне доказе о следећим чињеницама:

• уговор за испоруку производа или услуга у иностранство;
• пријем средстава;
• чињеница извоза производа у иностранство.

Што се тиче транспортних докумената, за поморски превоз то може бити:

• Морски товар.
• Терет или други сличан документ.
• За ваздушни превоз издају се фактуре за теретни пријевоз уз обавезан назив утоварног аеродрома.
• За возила ћете морати да доставите одговарајући транспортни или отпремни документ.

Листа која је горе описана је општа. Постоје многе практичне ситуације (различите врсте производа, услуга, методе извоза итд.). Захтеви пореског законодавства такође се разликују. Имајте на уму да се спискови документације могу наћи у чл. 165 Пореског законика Руске Федерације.

Поступак накнаде

Поступак поврата ПДВ-а укључује следеће главне врсте радова:

1. Порески обвезник подноси пореској служби декларацију или захтев за повраћај ПДВ-а при извозу. У ситуацији када износ наведен у документу прелази договорени лимит, порески органи надокнађују вишак само.
2. Након што пореска служба прихвати захтев, врши писмену ревизију компаније. На основу законодавног оквира, у року од три мјесеца од подношења декларације о извозу ПДВ-а требало би обавити столну ревизију. Као део ревизије утврђује се да ли су наведени захтеви ове информације у складу. Након завршетка ревизије, пореске власти ће издати службени документ - ПДВ ће се у целости надокнадити, делимично или ће му бити ускраћено плаћање.
3. Поврат новца врши се преношењем потребног износа на рачун организације наведен у документима. Или се средства могу пребацити на рачун за плаћање пореза и накнада.

Производи (услуге, радови) који се продају за извоз страним компанијама подлежу ПДВ-у од 0%, па су ослобођени пореза.

Фактор поврата извозног ПДВ-а је доказ да су купљени материјали (услуге) коришћени у производњи производа или је купљена роба продата страним компанијама.

Организација може да надокнади износ плаћеног ПДВ-а на два начина:

• примање ПДВ-а на рачун у недостатку дуга према буџету;
• евидентирање поврата износа ПДВ-а плаћеног за будуће уплате у буџет.

Организација извозница може добити поврат извозног ПДВ-а. Али под условом да добављач производа за извоз извози плаћа свој ПДВ у буџет. Иначе, организација нема право да поставља извозни ПДВ.

Да бисте надокнадили износ ПДВ-а плаћеног након продаје производа за извоз, још увек морате знати једну ствар. За предузеће је потребно потврдити ПДВ при извозу по чињеници продаје у складу са одговарајућим документима.

Ако је одлука позитивна, ПДВ се враћа у року од две недеље од дана доношења одлуке.

Мора се нагласити да је поступак пријављивања пореских олакшица за извозну продају производа следећи:

• одбитак представљеног износа ПДВ-а врши се приликом утврђивања основице за опорезивање (тачка 3. члана 172. Пореског законика);
• одбитак износа израчунатог за 181 календарски дан, у недостатку потврде 0 ПДВ за извоз, врши се на дан који одговара момента следећег обрачуна ПДВ-а по стопи од 0%.

Како извршити прорачуне према формулама?

Метода израчуна се састоји од корака:

• Последњег дана тромесечја потребно је израчунати удео прихода за робу која је предмет ПДВ-а:

Д_регион = Б_регион / В * 100%,

где д_регион - удео у износу прихода за робу која подлеже ПДВ-у (без ПДВ-а) по кварталу,%;

Ин_регион - износ прихода за робу која је предмет ПДВ-а (без ПДВ-а) по тромесечју, т .;

Б - укупни приход по кварталу, тј.

• Утврђивање износа ПДВ-а потребног за примање на одбитак:

ПДВ_н = ПДВ_укупно * Д_регион,

где је ПДВ_н - вредност улазног ПДВ-а која се узима за одбитак по кварталу, т .;

ПДВ_укупно - укупан износ улазног ПДВ-а, т

• Обрачун ПДВ-а по стопи од 0%:

ПДВ_неп = ПДВ_укупно - ВАТп

где је ПДВ_неп - износ улазног ПДВ-а који се прихвата за одбитак за тромјесечје, тј.

Време

Након што поднесете пореској инспекцији сву документацију потребну за повраћај ПДВ-а, као и обавите радну ревизију, у року од 90 дана потребно је да вратите ПДВ на извезене производе или да одбијете да спроведете овај поступак.

Да би убрзао поврат извозног пореза, порески обвезник може одмах да обезбеди одбитке у вези са радом након потврде стопе ПДВ-а за извоз.

Потом ће порески инспектори у оквиру једне инспекције моћи да провере да ли је ова потврда добро образложена, а порески обрачуни легитимни.

Услови и шема

Шема за добијање надокнаде за извозне операције је сасвим уобичајена. На основу законског оквира, приликом извоза производа не наплаћују или не плаћају ПДВ. А извозник може добити поврат за износ плаћен као резултат куповине производа, сировина или компоненти.

Како потврдити извозни ПДВ ако је производе из Русије извео страни купац

У овом случају треба се водити истим списком докумената утврђеним чл. 165 Пореског законика Руске Федерације. Ако купце производе испоручују сами, руски извозник мора затражити копије потребних докумената од свог страног партнера. И тек тада обавља функцију доказивања извоза и поврата ПДВ-а уопште.

Недостатак царинских печата и потврда извоза

Као што смо претходно напоменули, присуство царинских марака у пратећим документима је предуслов за доказивање нула ПДВ-а при извозу.

Али ситуација са извозом производа у треће земље преко територије земаља чланица ЕАЕУ, којима је царињење отказано, је изузетак. У овом случају документи стижу у Федералну инспекцију пореске службе уз напомену царинских власти: „Извоз је дозвољен“. И без ознаке „Извозна роба“.

Рок за доказивање нулте стопе

Потребно је потврдити нулту извозну стопу најкасније 180 календарских дана од дана примјене царинске печате на документима. Ако овај рок није испуњен, компанија не само да ће морати да плаћа ПДВ по јединственој тарифи, већ ће и поднети изјаву о „образложењу“. И такође платити новчане казне за закашњело плаћање пореза. Исто се односи и на ситуацију ако из неких разлога на документима нема царинских печата.

Што се тиче одбитка улазног ПДВ-а, чак и ако су рокови испуњени, а пакет докумената удовољава захтевима закона, то не гарантује да ће се доказати нулта стопа ПДВ-а на извоз. Пореска управа ће одлучити о поврату ПДВ-а. До данас говоримо само о доказима извоза. Коначни циљ је још далеко: пореске власти морају да провере оригиналност докумената, исправност њиховог попуњавања и усклађеност са законом. Мора се потврдити да извозник није задужен у буџету.

Поднесите декларацију и вратите ПДВ

Да би потврдио нулту стопу ПДВ-а приликом извоза робе, извозник шаље поврат пореза пореском органу. Заједно са овом изјавом, подносе се сви документи који потврђују стварност примене такве стопе.

Изјава у овом случају саставља се за период у којем су прикупљена сва потребна документа.

Од 1. јула 2016., одбитак ПДВ-а за извоз не-примарних производа не зависи од доказа о нулта стопи и одражава се у декларацији у општем облику након прихватања тих производа за рачуноводство и примања фактуре.

Извозници производа (радова, услуга који се опорезују по стопи од 0%) изјављују одбитак у декларацији састављеној за тромесечје у коме се прикупљају документа за доказ о извозу (ако се документи који потврђују нулту стопу прикупе у року од 180 дана од дана стављања производа под царински режим извоза).

Након подношења узорка декларације која одражава износ пореза који ће се вратити, неопходно је да компанија сачека резултате ревизије рачуна о поврату ПДВ-а. Инспекторима се дају 3 мјесеца на лицу мјеста, након чега се доноси одлука о поврату или одбијању извозног ПДВ-а.

Ако компанија поднесе исправку или ревидирану изјаву, верификација ће почети поново. У случају позитивне одлуке да се верификује примљени износ на текућем рачуну.

Достава робе руског добављача из иностранства

Замислите ситуацију у којој руски произвођач продаје своје производе страном партнеру. Истовремено, произвођач се налази на територији треће земље, одакле се врши испорука, заобилазећи територију Руске Федерације. Да ли је то извоз или не? Шта је са ПДВ-ом приликом извоза робе?

Закон каже следеће. О појави пореза који се опорезује ПДВ-ом може се договорити само када се продаје у Русији. Руска Федерација је препозната као место продаје само ако су производи били на њеној територији током отпреме или превоза. У овом случају, Руска Федерација није место продаје и, као последица тога, не може бити дискусија о ПДВ-у и његовом поврату.

Услови поврата пореза на додату вредност за извоз

Главни услови укључују:

• Закључивање уговора са страним купцем у коме је назначен поступак плаћања: авансно плаћање или стварно плаћање приликом отпреме производа.
• Регистрација пасоша за трансакцију у банци.
• Примање аванса на текући рачун. У року од две недеље потребно је да саставите извештај о новчаним трансакцијама, који показује сврху добијања средстава.
• Формирање отпреме, стопа ПДВ-а за извоз износи 0%.
• Подношење месечног извештаја статистичком одељењу Царине. Извештај мора да садржи ТНВЕД код производа који се продају.
• Састављање захтева за доказ о ПДВ-у по стопи од 0%.
• Попуњавање декларације о поврату ПДВ-а
• Подаци се уносе у ПИЦ-ПДВ. Они се генеришу у електронском облику и шаљу на ИФТС.
• Добијање од ИФТС захтева да се достави документација за ревизију у уреду.

Пример

Размотримо конкретан пример за две могућности: домаћа продаја и извоз.

Опција 1: домаћа продаја. Компанија "..." ЛЛЦ купила је производе у количини од 100 тона. ПДВ (18%) је 18 тона Замислите да се роба продаје у Русији за 120 тона. ПДВ ће бити 18.305 тона (120 * 18/118).

Профит је: 120-100 = 20 т. Од износа добити морате платити ПДВ: 20-18 = 2 тр Нето профит у овом случају је 2 т

Опција 2: Имплементација у иностранству. Услови су исти, али роба се продаје за извоз. ПДВ има стопу од 0%. Нето профит од 20 тона Пошто је компанија већ платила порез у износу од 18 тр, држава је обавезна да тај износ врати на рачун ЛЛЦ предузећа "...". Резултати трансакције: 20 + 18 = 38 тр

Закључак

Да бисте применили пореску стопу од 0%, морате да документујете чињенице:

• присуство односа према уговору за извоз производа или услуга (радова);
• примање средстава на рачун;
• извоз производа ван територије Руске Федерације.

Један општи захтев закона о одбитку ПДВ-а мора бити испуњен - плаћање руских добављача производа који се затим извозе у иностранство.

У пракси порески обвезници и регулаторни органи различито гледају на ове услове. Доказ о извозу креира се на основу пакета докумената.Ако пакет докумената у царинској декларацији или у отпремним документима не садржи све обавезне маркице, порез ће одбити да потврди нулти износ ПДВ-а.

ПДВ се враћа након провере пореске пријаве на основу жалбе пореског обвезника у одсуству његовог дуга.