При избору пореског система значајну улогу, ако не и пресудну, игра ПДВ. Овај порез је веома сложен и двосмислен. Није ни чудо што би многи предузетници и мале компаније желели да то избегну. У том смислу, радије ће применити поједностављени порески режим. ПДВ по поједностављеном пореском систему се углавном не плаћа, мада постоји одређени број изузетака.
Којим порезима се замјењује поједностављени систем
Поједностављени порески систем или поједностављени систем плаћања је систем у којем ентитет плаћа један порез уместо више плаћања. У овом случају, порески обвезник може сам да одабере да ли ће своје трошкове узети у обзир приликом израчунавања пореске основице. Ако се од прихода могу одбити приходи, порез се обрачунава по стопи од 15%. Ако се обрачун заснива на висини дохотка, тада се примењује стопа од 6%. Избор се доноси пре примене овог режима.
Порез по поједностављеном пореском систему замењује следећа обавезна плаћања за правна лица:
- ПДВ - порез на додату вредност (осим у одређеним случајевима).
- Порез на доходак (осим прихода од дивиденди и одређених дужничких обавеза).
- Порез на имовину правних лица (искључујући објекте који се опорезују на основу њихове катастарске вредности).
За појединачне предузетнике поједностављени порез плаћа се у замену за следеће:
- ПДВ (исти услови важе за правне особе).
- Порез на лични доходак (сопствени приход предузетника).
- Порез на личну имовину која се користи у предузетничким активностима (осим појединачних објеката).
Дакле, одговор на питање да ли се ПДВ плаћа по поједностављеном пореском систему опћенито је негативан. Ни компаније ни предузетници то не смеју да раде током уобичајених операција. Међутим, постоје изузеци, а има их много.
Када са СТС морате платити ПДВ
Порезни законик предвиђа ситуације у којима обавеза плаћања овог пореза настаје за оне субјекте који обично раде без ПДВ-а - на УСН, УТИИ, патенту и у другим случајевима. Ево главних:
- увоз робе на територију Русије (настаје тзв. увозни ПДВ који се мора плаћати на царини);
- вођење операција на одређеним врстама уговора (на пример, једноставно партнерство);
- Пореска агенција за ПДВ, на пример, у случају изнајмљивања општинске имовине или куповине робе / услуга од стране компаније у Русији (ако нема локално представништво);
- издавање фактуре, која одвојено приказује износ ПДВ-а за поједностављени порески систем или други посебни порески режим.
Из последњег разлога детаљније се задржавамо, јер често поједностављени радници упадају у такву ситуацију због сопственог незнања.
Да ли је могуће издавати рачуне на поједностављеном систему плаћања
Доста често се добављачи на СТС-у суочавају са захтевом својих колега да издају фактуру. Незнајући за последице, они иду ка купцу. Међутим, ни компанија ни појединачни предузетник не плаћају ПДВ по поједностављеном пореском систему, што значи да не би требало да издају ни рачуне. Штавише, издавање фактуре у којој је износ ПДВ-а истакнут у посебном реду води до чињенице да компанија или појединачни предузетник у УСН преузима одговорности свог обвезника за ову операцију. То значи да порез наведен на фактури мора бити уплаћен у буџет. И на крају тромесечја поднесите пореску пријаву.
Дакле, издавањем горе поменутог документа с ПДВ-ом по поједностављеном пореском систему, можете, на сопствено незнање, изгубити у најбољем случају 18% прихода. И у најгорем случају, такође платите санкције за чињеницу да су приликом вршења кршења и пријављивања кршења закона.
ПДВ се може пријавити искључиво у електронској форми - инспекцијски извештај неће прихватити извештај на папиру.Ово се односи на све који подносе извештаје, осим пореских агената који не плаћају сопствени ПДВ. Међутим, не пружају се никакве концесије повезане с чињеницом да компанија обично не плаћа ову врсту пореза. Повраћај ПДВ-а за поједностављени порески систем мора се поднијети у електронском облику преко система за управљање документима код пореске службе, чију оперативност обезбеђује компанија оператера. Ако организација или појединачни предузетник не уведу електронску размену докумената са ИФТС-ом, тада неће радити за извештавање о ПДВ-у.
Имајте на уму да ако саставите рачун за поједностављени порески систем без ПДВ-а, неће бити таквих проблема, јер неће постојати обавеза пореских обвезника.
Шта одабрати: плаћање ПДВ-а или поједностављење
Како је исплативије радити са или без ПДВ-а? Зависи од тога који порески режим примјењују главне уговорне стране. Велике комерцијалне компаније плаћају ПДВ, јер је могућност примене СТС ограничена приходима. Дакле, радије ће радити са добављачима на ДОС-у, јер у овом случају могу прогласити одбитком улазног пореза.
Када продавац не плати ПДВ, порез у документима се не распоређује и купац га не може приписати. Управо то се догађа са СТС-ом. Повраћај ПДВ-а, који купац не може да одбије, обично се остварује пружањем упоредивог попуста или бољим условима уговора.
Ако постанете обвезник ПДВ-а и других пореза које обезбеђује главни порески систем, процес рачуноводства и извештавања је озбиљно компликован. Поред тога, ИФТС има више разлога за инспекције и санкције. Да не спомињем то да ћете морати да пренесете много више новца у буџет.
СТС критеријуми
Поједностављени режим развијен је као мера подршке за мала предузећа. Стога компаније које нису велике могу је користити. Закон успоставља листу ограничења за примену поједностављеног пореског система:
- годишњи приход не већи од 150 милиона рубаља;
- преостала вредност основних средстава не већа од 150 милиона рубаља;
- просечан број запослених годишње није већи од 100 људи.
Ови критеријуми важе и за правна лица и за индивидуалне предузетнике. Међутим, организације имају додатне захтеве:
- недостатак грана;
- ако учесници укључују правна лица, њихов удео није већи од 25%;
- ако ће организација у наредној години прећи на поједностављени порески систем, тада у текућој години њен приход за период од јануара до септембра не би требало да пређе износ од 112,5 милиона рубаља.
Горе наведене цифре понекад се мењају, па се током примене поједностављеног пореског система препоручује да се провера са Пореским закоником (члан 346.12).
Поред тога, поједностављени порески систем се не може користити у спровођењу одређених активности. То забрањују банке, осигуравајуће компаније, микрофинансијске организације, инвестициони фондови, учесници на тржишту хартија од вредности, залагаонице, јавни бележници и неки други субјекти.
Прелазак на поједностављени порески систем
Ако организација испуњава горе наведене захтеве, може на свој захтев прећи на поједностављење. То се врши на начин обавештавања, односно није потребна дозвола. Тачно, морате сачекати крај ове године. То је због чињенице да је промена пореског режима дозвољена од почетка следеће године.
Да би могла да користи поједностављени порески систем, организација или појединачни предузетник подноси обавештење окружној инспекцији у складу са обрасцем 26.2-1 који препоручује Федерална инспекција за пореску службу. То треба да урадите пре краја ове године.
По жељи, могу је платити СТС и бивши главни руководиоци. Они могу да примене поједностављење од месеца у којем су престали да плаћају УТИИ. ИФТС би требало да буде обавештен о томе у року од 30 дана.
Нове организације и предузетници могу се информисати о жељи за коришћењем поједностављеног пореског система у тренутку отварања, достављањем горе наведеног обрасца, заједно са документима потребним за регистрацију. Или се то може учинити у року од 30 дана од регистрације предмета. Ако није најавио употребу поједностављења, сматрат ће се да се примјењује основни систем.
Како вратити ПДВ након преласка на поједностављени порески систем
Порески обвезници ПДВ-а углавном одузимају улазни порез. То јест, смањују за свој износ своје пореске обавезе за ПДВ. Утајивачи пореза немају такву прилику. С тим у вези, пре преласка са ДОС-а на поједностављење, ентитет мора вратити претходно приписани ПДВ на имовину која је била доступна у време преласка. Ово се односи на залихе робе и материјала, набројане предујме, стечена имовинска права, као и на све што се тиче основних средстава.
Поврат ПДВ-а у поједностављеном пореском систему требало би да се обави пре примене посебног режима. То се врши у пореском периоду који је претходио транзицији. Будући да је то могуће тек од почетка нове године, потребно је вратити ПДВ у четвртом кварталу претходне године. Порез се враћа у тренутку, без трансфера, одлагања, итд. За потребе пореског рачуноводства, враћени износ се може отписати на друге трошкове.
Што се тиче поврата ПДВ-а на основна средства, постоји нијанса. Исто се односи и на нематеријалну имовину. Чињеница је да је таква имовина подложна амортизацији. Стога је потребно обновити ПДВ од основних средстава и нематеријалних средстава у износу који је пропорционалан њиховој преосталој вриједности, искључујући ревалоризацију. Преостала вредност се, заузврат, одређује према рачуноводству. Формула за обрачун ПДВ-а је следећа:
Поврат ПДВ-а = одбијен ПДВ * Преостала вредност / Почетни трошак.
Шта је са ПДВ-ом на стечену имовину? Уосталом, постоји норма члана 171.1 Пореског законика Руске Федерације, која каже да је потребно вратити овај порез у року од 10 година. Али чињеница је да се овај поступак не примењује у случајевима када се порез обнавља у вези са преласком на поједностављени порески систем. Споменути чланак регулише поступак поврата ПДВ-а за обвезнике. Каже да такви износи требају одражавати у пријавама ПДВ-а. Са поједностављеним пореским системом компанија ће престати да буде обвезник плаћања овог пореза и подносиће декларације. Стога мора вратити цјелокупни износ ПДВ-а од стечене имовине у вријеме прије транзиције на исти начин као и за другу имовину која подлијеже амортизацији.
Порез на додатну вредност на осталу имовину враћа се у оној мери у којој је прихваћен за одбитак. Имајте у виду да се враћање ПДВ-а пре преласка на поједностављени порески систем односи само на имовину због које је одложен. Ако га није било, онда нема потребе ништа обнављати.
Шта још треба узети у обзир при преласку на поједностављено
Дешава се да је предујам примљен у ОЦХ, а пошиљка ће се извршити већ код поједностављења. У таквим околностима, износ ПДВ-а уплаћеног на предујмљени предујам треба одбити. То се такође ради у ИВ кварталу године који претходи преласку на поједностављени порески систем. Да бисте то учинили, требате вратити износ пореза купцу и добити документ који то потврђује. Или можете раскинути уговор и вратити цео аванс. А онда закључите нови уговор којим ћете прописати да продаја робе / услуга у вези са поједностављеним пореским системом није предмет ПДВ-а.
Дакле, припреме за прелазак на поједностављење из следеће године почињу у последњем кварталу тренутног времена. Хронологија је овако:
- верификује поштовање критеријума поједностављеног пореског система, укључујући износ прихода за прва три тромесечја текуће године;
- доноси одлуку о преласку на поједностављени порески систем;
- продати / отписати робу и материјале до максимума, затворити дугове и примљене авансе;
- вратити ПДВ на имовину која је остала у време транзиције;
- поднесе обавештење ИФТС-у о примени поједностављеног пореског система (пре краја године).
Ако одлучите да се вратите на ПДВ
Мора се имати на уму да неће бити могуће брзо прећи са поједностављеног пореског система на ПДВ, односно вратити се на главни порески режим. Прелаз повратка могућ је тек наредне године. То се такође односи и на нове ентитете који одлуче да напусте поједностављења - мораће да живе са изабраним режимом до краја године.
Прелаз са поједностављеног пореског система на главни систем је неограничен и добровољан. Све што треба учинити је да се 15. јануара обавести Федерални инспекторат за пореску службу из које је одлучено да се врати у општи режим опорезивања. Такође, не заборавите на извештавање - декларација о поједностављеном пореском систему за последњу годину примене поднета је на уобичајени начин.
Једини начин да се ПДВ врати пре почетка следеће године је да се изгуби право на примену посебног режима. То се дешава ако субјект престане да задовољава услове који омогућавају употребу поједностављења.
Ако је субјект летео са поједностављеним пореским системом
УСН критеријуми важе не само у време преласка на специјални режим, већ и током његове примене. Због тога организације и индивидуални предузетници морају стално да их прате како би их се придржавали. На крају крајева, ако предмет прелази утврђене границе, тада ће изгубити право на примену поједностављења. У овом случају ће се аутоматски појавити на главном систему опорезивања са свим рачуноводственим и извештајним обавезама које произилазе из тога, као и санкције за њихово кршење.
Након одласка из поједностављеног пореског система, предузеће / појединац примењује главни порески режим почевши од квартала у којем је изгубио право на поједностављење. А у року од 15 дана по његовом завршетку, потребно је обавестити Савезну инспекцију за пореску службу о прекиду примене поједностављеног пореског система. Биће потребно да наплате ДОС, укључујући ПДВ, од самог почетка квартала. Истовремено, предузеће или појединачни предузетник који лети са СТС-ом сматраће се новооснованим ентитетом у погледу израчунавања пореза који нису били на СТС-у.
Претпоставимо да је компанија вратила ПДВ након преласка на поједностављени порески систем са своје имовине, а затим побегла са њега. Може ли сада узети обновљени одбитак пореза? Дефинитивно не. Уосталом, ови износи раније су отписани као остали расходи пореза на доходак.
Да сумирам
Дакле, за предузећа и предузетнике који користе поједностављени порески систем уопште не постоји обавеза плаћања ПДВ-а. Међутим, постоје бројни случајеви када су ипак обавезни платити овај порез. Ово се најчешће повезује или са увозом робе, било са издавањем рачуна са додељеним износом пореза на захтев његових купаца.
Сваки привредник мора сам да одлучи како му је исплативије да ради: да плати ПДВ и буде у стању да закључује споразуме са великим добављачима, или да користи поједностављени порески систем и уштеди на порезима. Више пута може прелазити из једног режима у други, али тек од почетка следеће године. Наравно, под условом да испуњава критеријуме за употребу поједностављења. Поред тога, за прелазак на поједностављени порески систем потребна је одређена припрема. Једна од тачака која захтева посебну пажњу приликом преласка на поједностављени порески систем је обнова ПДВ-а на имовину.