Сваки релативно велики пословни субјект бар се једном сусрео са процедуром поврата ПДВ-а из ових или других разлога. Нису увек покушаји да се врате сопствена средства били успешни, јер овај поступак има много нијанси, које ћемо покушати да разумемо у овом чланку.
Повраћај ПДВ-а: кључни појмови
Сви знамо да се у великој мери федерална благајна пуни систематским и редовним доприносима пореских обвезника. Штавише, највећи део таквог пуњења буџета заузима порез на додату вредност (у даљем тексту: ПДВ), који плаћају скоро сви привредни субјекти који имају статус правног лица. Једини изузетак су предузећа која послују по поједностављеном пореском систему.
ПДВ као независна царина укључен је у бројне стандардне операције са којима се свакодневно сусрећу у процесу промета предузећа:
- операције продаје робе и услуга, које могу такође укључивати бартер размену и бесплатан трансфер;
- примање готовине у вези са авансима за пружене услуге или продате робе.
Важну улогу у активностима пословног субјекта игра такав поступак као повраћај ПДВ-а. Пошто, просто речено, ко ће одбити да држави врати већ уплаћена средства у благајну? Овај поступак је компликован и има доста замки које ћемо покушати да разумемо.
Државна регулатива
Програм „Поврат ПДВ-а“ регулисан је важећим законодавством Руске Федерације, тачније чланом 176 Пореског законика. Зашто је процес компликован и тежак за извођење? Једноставно је: повраћај пореза на додату вредност није специјализовани поступак ових фискалних власти, дакле спроводи се без већег ентузијазма.
Ипак, тренутно законодавство пружа низ разлога због којих се надокнада и даље треба извршити:
- Ако према резултатима декларације за извјештајни период, порески кредит премашује обавезе.
- Као резултат деск-а или теренског прегледа од стране фискалних власти, откривено је искривљење података о рачуноводству ПДВ-а.
- Ако представници извршне власти негирају вероватноћу повраћаја пореза, онда се такве ситуације могу решити подношењем жалби и арбитражних спорова.
Операције са ПДВ-ом и извозом
Сви разумемо да је привлачење дела страног капитала важан задатак сваке земље, а ни Руска Федерација није изузетак. Стога су тренутна владина тела заинтересована за чињеницу да је домаћа роба ушла на потрошачко тржиште на међународном нивоу. С тим у вези, одлучено је да поврати ПДВ-а за извоз представљају важну полугу у подстицању развоја спољне трговине.
За пријављивање постојања извозне операције и враћање плаћеног пореза на додатну вредност потребно је доставити низ докумената који потврђују чињеницу односа са страним купцима. То може бити уговор о пружању услуга или робе, извод банке са релевантним царинске операције и транспортне декларације којима се потврђује испорука.
Веома је важно доставити пакет докумената у целости и осигурати да се папири правилно извршавају, јер је у пракси проценат пропуста од стране фискалних власти прилично велик.
Како повратити ПДВ при увозу
При увозу увезене робе, повраћај ПДВ-а је препоручљив само ако је пословни субјект платио више пореза на царини него што је потребно према резултатима документованих информација у извештајном периоду. Да, све није тако ружичасто као код извоза, јер држава није толико заинтересована да становништво конзумира стране производе.
Поврат ПДВ-а на увозну трансакцију може се сматрати ако је порески обвезник у потпуности потврдио постојање односа са нерезидентним добављачем. То значи да треба да поднесе фискалним властима формализовани уговор, фактуре за плаћање и пасош међународног споразума, што су потврдиле и банкарске институције. Истовремено, трећа лица не би требало да учествују у трансакцији, што директно указује на учешће одређених компанија у снабдевању и плаћању одређеног производа.
Да ли је могуће повратити ПДВ за унутрашње пословање?
Наравно, да би се вратио прекомерно плаћени порез, није неопходна куповина робе на иностраном тржишту. Стога, чак и ако се промет догоди унутар земље, тренутно законодавство предвиђа и такав поступак као повраћај ПДВ-а. Документи који потврђују чињеницу трансакције не морају бити представљени у целости: да бисте фискалним органима доставили било какву потврду о економским односима, довољна је само фактура за трансакцију.
Истовремено, у време подношења захтева за повраћај износа плаћеног пореза, потребна кретања требало би да се одразе у књиговодственим евиденцијама, а купљена роба или услуга је плаћена, и што је најважније, операција треба да буде предмет ПДВ-а.
Како поднијети захтјев за поврат
Захтев за повраћај ПДВ-а може поднијети било које правно лице које је обвезник плаћања ове дажбине, али, нажалост, не могу сви званично убрзати овај поступак.
Према садашњем законодавству, наиме Члан 176 Пореског законика Руске Федерације, као и тренутна објашњења Министарства финансија, право на убрзану надокнаду имају се привредни субјекти чија је обавезна уплата у државни буџет током последње 3 године износила најмање 10 милијарди рубаља. У овом случају се царине и таксе не узимају у обзир.
Поступак поврата ПДВ-а
Поступак поврата ПДВ-а по правилу је исти како са планираном, тако и са убрзаном. Једина разлика је у времену одлучивања од стране фискалних власти.
Дакле, порески обвезник је поднео захтев за Повраћај ПДВ-а Затим извршна власт разматра усвојене документе за потпуност и тачност израде нацрта, а ако пакет испуњава опште прихваћене захтеве, онда се организује матични поступак ревизије пореза. У овом периоду, привредни субјект има пуно право да прилагоди пријављени износ пореза, за што је то потребно поднети ревидирана декларација.
Ако је, према резултатима деск ревизије од стране фискалних власти, доказана легитимност траженог поврата, тада се повраћај плаћеног пореза на додату вредност припрема у року утврђеном законом. Време поврата ПДВ-а може да варира, али не би требало да пређе 11 радних дана. Иначе, порески обвезник има право да поднесе жалбу на одлуку представника извршне власти на судовима разних инстанци.
Државни положај
На маргинама виших инстанци фискалних власти више се пута поставља питање да је поступак поврата пореза на додату вредност привредним субјектима прилично компликован и контрадикторан. Због тога ће бити пожељно да се уведе поступак који би га поједноставио.
Тако је почетком ове године, у вези са кризом која је настала пре неколико месеци, а која је захватила пре свега спољну политику државе, одлучено да се преиспита поступак израде тако сложеног поступка као што је повраћај ПДВ-а.
Савремени представници великог предузећа нуде фискалним властима да усвоје реформе које садрже три става:
- Ако је предузетник у декларацији изразио жељу да врати износ плаћеног пореза, тада представници извршних органа власти не морају да захтевају комплетан пакет докумената током деск ревизије операција обављених током извештајног периода.
- Термин ревизије пореске службе заузврат не би требало да пређе 30 календарских дана.
- Не само пословни субјекти, чија је висина плаћања дажбина у последњим годинама већа од 10 милијарди рубаља, требало би да имају право да се изјасне о убрзаном поступку поврата ПДВ-а. Доњи праг мора бити смањен на милијарду рубаља.
Али сви разумемо да је програм поједностављења тренутно у почетној фази и да до сада нико није у стању да предвиди када ће угледати светлост и да ли ће уопште видети.
Закључци
Стопа ПДВ-а је довољно висока да би се занемарила шанса за надокнаду износа плаћеног у благајни, ако га, наравно, постоји. Стога савремени привредни субјект мора, на одговарајући начин, пажљиво и ефикасно формирати пакет докумената уколико не постоји жеља да се средства врате у суду у будућности. Више детаља о правилима поврата пореза може се наћи у публикацијама тренутног законодавства, тачније у члану 176 пореског законика Руске Федерације.
