Такви појмови као улазни и излазни ПДВ нису садржани у Пореском законику или другом правном акту. Ипак, већина рачуновођа и било који порески специјалиста су добро упознати са њима - ови изрази се односе на професионални сленг.
Одлазни ПДВ такође се назива викендом - то је порез који компанија издаје својим купцима на рачунима и мора их платити у буџет. Али пре тога, његов износ може се умањити за износ ПДВ-а. То је назив пореза који компанија плаћа својим добављачима као део цене купљеног производа или услуге.
Где тражити улазни порез
Купујући нешто за своје активности од продавца, који је и сам обвезник ПДВ-а, компанија добија фактуру. На њему треба да буде назначена вредност робе (услуга), као и посебан ред - „укључујући ПДВ“. Овај порез је или улаз (улаз) или представљен. А зове се тако зато што је продавац предочи приликом куповине робе, односно на њеном "улазу" у компанију.
Зашто доделити улазни ПДВ? Чињеница је да ако су испуњени одређени услови, порески обвезник има право да их одбије. Да бисте разумели природу одбитка, морате да размотрите како се одвија прелазак робе од произвођача до крајњег купца.
У најједноставнијем случају, постоје само две стране у трансакцији - произвођач и купац. Произвођач одређује цену робе, обрачунава и додаје порез. Након што прими уплату, произвођач плаћа порез у буџет, остатак новца иде њему у приходу. Дакле, упркос чињеници да је произвођач обвезник пореза, он се заправо плаћа о трошку купца.
Шта је ланац ПДВ-а
Али најчешће између произвођача и купца су посредници. На пример, пут до потрошача изгледа овако: произвођач - велетрговац - продавница - купац. Сваки од учесника у овом ланцу, осим крајњег потрошача, продаје робу следећем по одређеној цени, која укључује ПДВ. Истовремено, две посредне везе имају право на одбитак улазног пореза.
Илустрирајмо примером. Продавац на велико је од Произвођача купио робу у вредности од 1.000 рубаља, укључујући ПДВ од 152 рубаља. Ово је улазни порез за велетрговац. Његова пореска маржа износила је 500 рубаља. Тако ће роба бити достављена у продавницу по цени од 1500 рубаља, укључујући ПДВ 228 рубаља. Ово је одлазни порез на велико. Захваљујући механизму одбитка, велетрговац може смањити порез који се плати буџету за износ улазног ПДВ-а. Израчун пореза у овом случају ће бити сљедећи: 228 - 152 = 76 рубаља из сваке јединице робе. Односно, велетрговац из сопствених средстава плаћа само порез из марже. А остатак прелази на следећу везу - Трговина.
Продавница купује робу по цени од 1500 рубаља по јединици, укључујући ПДВ од 228 рубаља. Нека маржа трговине, укључујући порез, такође буде 500 рубаља. Као резултат тога, Купац купује робу по цени од 2000 рубаља, укључујући ПДВ од 305 рубаља. Продавница примјењује одбитак и смањује порез који се плаћа. Њен износ ће бити 305 - 228 = 77 рубаља. Испада да продавница такође плаћа порез само на сопствену маржу. А његов главни износ је укључен у малопродајну цену и пренесен је на рамена Купца.
Као што видите, порез се преноси с ланца с једне на другу везу. И то није метафора - израз „ланац ПДВ-а“ је прилично званичан и користе га пореске власти.
Услови за одбитак
Да бисте одбили улазни ПДВ и смањили пореску обавезу, потребно је испунити неколико услова:
- Роба (услуге) коју је компанија купила треба да се користи за активности које се опорезују овим порезом.Другим речима, само порески обвезници овог пореза имају право на одбитак улазног пореза. Шта радити са свим осталим, зависи од пореског система који је усвојила компанија и његове рачуноводствене политике. На пример, улазни ПДВ за поједностављени порески систем са предметом „приход умањен за трошкове“ може бити укључен у структуру трошкова који се узимају у обзир приликом израчуна пореске основице.
- Купац мора имати исправно састављен рачун који му је издао продавац.
- У тренутку када се одбитак примењује, роба и услуге за које се захтева захтева организација мора узети у обзир.
О важности рачуна
Главни документ за одбитак улазног ПДВ-а су фактуре. Њихову исправну припрему требало би схватити врло озбиљно, јер су од 2015. подаци тих докумената укључени у декларацију.
Током ревизије за столом, информације о томе да је купац робе наведен у његовој декларацији биће упоређени са подацима продавца. Ако се открију било какве недоследности, стране у трансакцији добиће захтеве да разјасне ситуацију. У случају неповољних догађаја, одбитци од компаније могу се повући, што значи да ће се порез морати додатно платити. Поред тога, Инспекција Федералне службе пореза ће изрећи казну и обрачунати казне за кашњење у плаћању пореза.
У ком периоду се може одбити ПДВ
Одбитак ПДВ-а од стране добављача може се извршити у периоду када су сви горе наведени услови испуњени. Међутим, ово одмах није неопходно - закон вам омогућава да одбијете порез током три године. Ова прилика је погодна за употребу, на пример, у случају када добављач касни са издавањем рачуна.
Поред тога, механизам одбитка одбитка се често користи да се спречи повраћај буџета. То се дешава када износ долазног ПДВ-а прелази величину одлазног. Накнада је повезана са порезном ревизијом, а не свака компанија то добровољно уради. Дакле, да би се то избегло, у текућем тромесечју је могуће одбити не сав улазни ПДВ, већ само његов део. Остатак пореза може се одбити касније - у било којем периоду током три године.
Одвојено рачуноводство улазног пореза
Често предузеће обавља неопорезиве послове заједно са активностима које подлежу ПДВ-у. У овом случају се, на пример, може користити исти материјал. И није увек унапред познато колико ће се утрошити на опорезиве активности, а колико на активности ослобођене од пореза. У овом случају, за могућност примене пореског одбитка, компанија мора водити засебну евиденцију улазног ПДВ-а. Детаљи његове организације евидентирани су у рачуноводственим политикама.
У рачуноводству, приказани ПДВ узима се у обзир на рачуну 19. Приликом обављања опорезивих и неопорезивих операција отворено је неколико подрачуна на којима се обрачунава улазни порез на робу и услуге, који
примјењују се у опорезиве трансакције;
учествовати само у неопорезивим операцијама;
користе се у обе активности.
Улазни ПДВ за опорезиве трансакције може се одбити. А онај део пореза који одговара неопорезивим трансакцијама може се приписати расходима пореза на доходак. Али шта је са трећим делом, који се односи и на оне и на друге операције?
Ако компанија води одвојене евиденције ПДВ-а, моћи ће да затражи део таквог пореза за одбитак. Да бисте одредили који је, потребно је израчунати удео прихода примљеног у периоду од опорезивих активности у укупном приходу од продаје. За одбитак, могуће је узети сличан удео улазног пореза на робе и услуге који су набављени за опорезиве и неопорезиве операције са ПДВ-ом.
Дакле, улазни ПДВ је кључни концепт за примјену одбитка за овај порез. А они су заузврат правни механизам за законско смањење пореског оптерећења. Међутим, само ако су испуњени сви услови утврђени законом.