Питање како смањити порез на доходак данас је веома релевантно за многа предузећа. Једна опција је креирање ЦГН-а. Шта је ово?
Суштина формирања ЦТГ-а је да се плаћања обрачунавају на основу укупног резултата свих чланова групе. Односно, порез на доходак обрачунава се на начин као да су сви учесници једна организација. Ово вам омогућава да сажете профит и губитке унутар исте групе групација, што доноси добит од опорезивања.
Концепт и концепт
Консолидована група пореских обвезника (ЦТГ) је добровољно удружење правних лица - обвезника пореза на доходак - на основу споразума. Одговорни члан ове групе је организација која је страна у споразуму о оснивању ЦТГ-а и испуњава утврђене критеријуме.
Знакови
Концепт консолидоване групе пореских обвезника уско је повезан са њеним главним карактеристикама.
Специфичности удружења пружају низ функција које овакав поступак и сви његови учесници морају да поштују:
- Организације имају прилично висок степен заједничког учешћа, на пример, чланови су холдинга.
- Термин за стварање такве групе може бити најмање два пореска периода.
- Уједињење свих чланица-чланова ЦСС-а може се сматрати јединственом економском јединицом.
- Учешће у ЦТГ-у обезбеђује се закључивањем посебног споразума.
- Порез на приход обрачунава се на основу укупне добити (или губитка) свих чланица ЦГТ-а.
Главни циљеви стварања
Учешће у консолидацији пружа следеће користи за компаније:
- Комбинујте пореску основицу неколико организација.
- Централно обрачунавати и платити порез на доходак.
- Смањите пореску контролу.
- Просечан добитак и губитак и на тај начин консолидовање базе.
Карактеристике
Главни услов за усвајање новог учесника ЦТГ-а је усклађеност резултата његових активности са стандардима члана 25.2 Пореског законика. Одлуку о прихватању новог члана морају потписати сви чланови групе. Поред тога, неопходно је изменити постојећи споразум о успостављању ЦТГ-а.
Потписују га и сви учесници, укључујући новог члана. Ако индикатори пословања нове компаније не одговарају подацима наведеним у Пореском законику Руске Федерације, владини органи могу одбити да региструју извршене промене.
Чланови групе
Одговорни члан консолидоване групе је компанија која је странка у споразуму КГН. Овај учесник је дужан (у складу са условима уговора) да обрачуна и плати порез за целу групу.
Потврда овлашћења одговорног члана консолидоване групе пореских обвезника је потписан и регистрован акт - уговор о стварању пореског обвезника. Ако је приватни трговац највећи порески обвезник, уговор мора бити регистрован код пореске службе, где је он регистрован.
Ко не може бити члан ЦТГ-а
Ту спадају компаније наведене доле:
- Клиринг.
- Осигурање.
- Становници / чланови посебних и слободних економских зона.
- Кредитне потрошачке задруге.
- Учесници осталих ЦТГ.
- Компаније за микрофинансирање.
- Организације ослобођене од пореза на доходак или нису признате од стране пореских обвезника.
- Образовне или медицинске установе које примјењују нулту стопу пореза на доходак.
- Организације чији је посао коцкање.
Што се тиче банака и недржавних пензијских фондова, њихово учешће у ЦТГ-у могуће је само под условом да сви остали учесници такође буду банке или фондови.
Права и обавезе
Права члана групе укључују:
- Подношење образложења надлежним органима о проблемима обрачуна и плаћања пореза.
- Прилика да будете присутни у свим текућим пореским ревизијама.
- Примање аката инспекције, решења и других докумената о економској активности КГН-а од ИФТС-а.
- Добијање информација од фискалне службе, која је пореска тајна о учесницима ЦТГ-а.
- Жалба на акте инспекције и радње пореских службеника везаних за извршавање њихових обавеза.
- Подношење захтева за надокнаду за исплаћена средства која прелазе норму.
Обавезе учесника ЦТГ укључују:
- Рачуноводство, обрачун и плаћање пореза према резултатима активности ЦТГ-а.
- Подношење споразума о формирању ЦТГ-а за регистрацију.
- Представљање извештаја о порезу на добит, као и докумената примљених од чланова групе.
- Када напуштају заједницу или прекидају своје активности, пренос информација о обрачуну и плаћању пореза.
- Плаћање новчаних казни у вези са непоштовањем пореских закона.
- Потражња за примарним, порезним и рачуноводственим регистрима.
Предности ЦГН-а
Највећа предност за чланове консолидоване групе је та што се терет пореза на доходак значајно смањује. То је због чињенице да су индикатори губитка и профитабилности свих учесника у групи предузећа уопштени.
Пореска основица свих компанија чланица групе формира се консолидацијом. Међутим, трансакције између страна у споразуму о стварању ЦТГ-а не могу бити подложне трансферним ценама. Једини изузетак су трансакције закључене у вези са екстрахираним минералима.
Компаније које учествују комбинирају се без стварања правног лица како би се смањило оптерећење пореза на доходак. Он се израчунава за цео ЦТГ и плаћа се на основу норми прописаних у погл. 3.1 Пореског законика.
Групни недостаци
Наравно, постоје и негативни аспекти такве заједнице, на пример, веома строги услови за приступање групи, који омогућавају коришћење преференција само за ограничени круг највећих пореских обвезника.
Услови стварања
Главни захтев за организацију консолидованих група пореских обвезника је да одговорни члан ЦТГ индиректно или директно контролише 90% удела у овлашћеном капиталу сваке компаније укључене у групу. Важно је да се овај услов испуни током трајања уговора за стварање групе.
Такође је важно да свако од предузећа укључених у ЦТГ током прошле године има следеће показатеље:
- Вредност нето имовине, према подацима из финансијских извештаја, треба да буде већа од износа одобреног капитала.
- Укупан износ прихода од продаје робе и материјала, пружања услуга и другог прихода требало би да буде већи или једнак 100 милиона рубаља.
- Укупан износ плаћеног пореза (ПДВ, добит и рударство) и акциза мора бити већи или једнак 10 милиона рубаља.
- Укупна вредност све имовине у билансу стања на дан 31. децембра требало би да буде већа или једнака 300 милиона рубаља.
Поред тога, предузећа не би требало да буду у процесу ликвидације, банкрота или реорганизације.
Морамо имати на уму да период формирања ЦГН-а треба да буде једнак периоду од најмање две године.
Карактеристике уговора
Споразум о оснивању ЦТГ указује на следеће важне тачке:
- Предмет прописан у документу.
- Списак страна у уговору и њихови подаци за контакт / регистрацију.
- Име одговорне стране компаније.
- Информације о обавезама сваког члана групе и одвојено одговорног учесника (услови и поступак извршења).
- Период важења ЦТГ-а.
- Информације о одговорности које настају у вези са непоштовањем услова уговора.
- Количина информација за израчун пореске основице.
За регистрацију уговора о стварању групе, одговорни учесник обезбеђује пакет докумената који укључује:
- Сам уговор (у 2 примерка).
- Најава о стварању ЦТГ-а, коју потписују сви чланови групе.
- Документи који указују на овлашћења лица која представљају компаније.
- Рачуноводствени и финансијски документи који потврђују да сви чланови групе имају право на стварање ЦТГ-а.
Рок за подношење докумената је до 30. октобра. Одлуку о регистрацији споразума доносе власти у року од месец дана.
У случају одбијања, група има право да поново поднесе документацију за регистрацију. Копија одлуке која садржи одбијање, пореска служба шаље одговорној страни у року од 5 дана и предаје је овлашћеном лицу. Против одлуке се може уложити жалба на рокове утврђене законом.
Измене уговора
Измене могу бити потребне из једног од следећих разлога:
- Један или више учесника су у поступку ликвидације.
- Очекује се реорганизација једног од учесника у облику спајања, поделе или поделе.
- Нова компанија придружује се групи.
- Један од учесника одлучи да напусти КГН.
Промјене се у уговору биљеже као посебан уговор који потписују сви чланови групе, укључујући и оне који су се тек придружили. Овај споразум се такође подноси ФТС-у на поступак регистрације.
За регистрацију споразума о изменама уговора, одговорни учесник треба да поднесе пореској служби следећа документа:
- Порука о потреби да се измене унесу у дупликату.
- Овјери потписника.
- Одлука о обнављању уговора у дупликату.
- Документи који потврђују да су учесници у складу са свим захтевима закона.
Регистрација промена врши се у року од 10 дана од достављања целог пакета докумената. Као резултат тога, представник одговорног учесника добија 1 примерак споразума са потребним печатима и потписима одговорних лица.
Разлози за одбијање регистрације
Постоји ограничен број разлога због којих ИФТС може одбити да региструје споразум о промени:
- Документи потписани од стране неовлашћених лица.
- Учесници не испуњавају све услове прописане чл. 25.2 Пореског законика.
- Рок за подношење није испуњен.
- Нису достављени сви потребни документи.
Услови групног изласка
По изласку из ЦТГ-а, учесник мора:
- Израчунајте и платите порез на доходак за период током кога компанија више није члан групе.
- Измените формуле пореза на доходак од новог датума извештавања.
- Предајте пријаве пореза на добит за период када компанија више није била у ЦТГ-у.
Ако одговорни учесник напусти групу, тада његове дужности укључују:
- Измена и допуна финансијских докумената за обрачун пореза на доходак
- Прерачунавање аванса на порез на доходак за завршена раздобља и представљање појашњења за порез на порез.
Поступак раскида
Разлози за прекид активности ЦГН-а могу бити:
- Раскид споразума споразумом страна о успостављању ЦТГ-а.
- Судско отказивање уговора.
- Одбијање подношења пакета докумената о изменама уговора, диктирано пуштањем једног од учесника који је починио кршење услова.
- Ликвидација или реорганизација.
- Отварање случаја стечаја над одговорним.
- Кршење одредаба пореског законика од стране странака.
Акција ЦТГ-а не може се прекинути ако су се догодиле промене у осниваном капиталу учесника које нису прекршиле услове из става 2. чл. 25.2 Порески законик.
Ако чланови ЦТГ-а донесу заједничку одлуку о раскиду уговора, одговорни учесник мора у року од пет дана послати ИФТС-у иницијални споразум о стварању ЦТГ-а са регистарском ознаком, као и одлуку о раскиду уговора коју су потписале све стране.
Датум попуњавања ЦТГ је први порески период након настанка околности наведених у декларацији.
Порез на доходак чланова
Стварање такве групе омогућава вам да одговорите на питање како смањити порез на доходак. Његов циљ је збир укупне зараде учесника ЦТГ-а. Одговорни члан заједнице одржава пореско извештавање за целу групу.
У консолидованој групи пореских обвезника порез на доходак обрачунава одговорни учесник на основу података добијених од других учесника ЦГТ-а.
Сваки члан заједнице дужан је да достави податке неопходне за израчунавање укупне пореске основице. Рок и поступак достављања таквих података утврђује се договором о стварању групе.
Ако члан ЦТГ-а достави лажне податке или не пријави своје извештаје, то доводи до непотпуног плаћања пореза за целу консолидовану групу. Због тога ће се прекршиоцу одредби уговора наплатити казна од 20% износа неплаћеног пореза (ако је једноставно погрешио). Намерно за иста дела почињена новчана казна у износу од 40%. Остали чланови ЦТГ у овом случају неће бити одговорни.
Чланови групе могу самостално одредити консолидовану пореску основицу на коју се примењује стопа не 20%, већ 9% или 15%. Израчунава се на основу примања чланова групе и трошкова који су настали.
Приликом обрачуна одговорна страна узима у обзир само оне дохотке који се опорезују по стопи од 20%. Зарада и формула за његово израчунавање су стандардне:
НП = БН * С,
где је БН пореска основица (хиљаде рубаља).
Стопа Ц (%).
Дефиниција пореске основице заснива се на подацима из биланса успеха, чији је облик утврђен законом.
Значајке утврђивања примања чланова ЦТГ-а утврђене су чл. 278.1 Пореског законика, који допуњава други део Пореског законика.
Посебно, сваки члан групе самостално примењује стандарде за обрачун својих трошкова. Трошкови пореза на добит укључују:
- Исплате по уговорима о добровољном осигурању.
- Трошкови у облику одбитка у резерви за наредну исплату годишњег одмора запосленима и резерве за исплату годишње накнаде за године радног стажа.
- Лоше резерве дуга.
У пореском извештавању, чланови ЦТГ нису дужни да формирају резерву:
- За сумњиве дугове неких чланова ове групе.
- За гаранцијске поправке у погледу продаје производа другом члану ове групе.
- За могуће губитке од кредита и еквивалентни дуг.
Ако су такве резерве створене, члан групе укључује ове износе у неоперативни приход за последњи порески период пре него што се придружио ЦТГ-у.
Величина месечне аконтације у првом кварталу године када је консолидована група почела да послује одређује се као збир месечних аконтација свих чланова ове групе у четвртом тромесечју претходне године.
Изјава
Овај документ саставља одговорни учесник према осталим члановима групе, а документ даље доставља надлежним органима Федералне пореске службе. Подаци о добити преузимају се из извештаја о финансијским резултатима утврђеног обрасца обрасца. Такође је дужан да све потребне документе достави и групи.
Деск ревизија пријаве пореза на доходак за ЦТГ врши се у складу са новим ставом 11, који је допуњен чл. 88 Пореског законика Руске Федерације.
У случају да не доставе декларацију у року од 10 радних дана након крајњег рока за подношење, пореске власти одлучују да обуставе рад на банкарским рачунима свих чланова ЦТГ-а.
Плаћање пореза
Зараду и формулу за његово израчунавање у савезном буџету одређује одговорни учесник у месту свог пребивалишта без расподјеле између осталих чланова ЦТГ-а и њихових појединачних јединица.
Уплате у буџете конститутивних ентитета Руске Федерације за опорезивање добити обрачунавају се по стопама важећим на територији на којој се налазе чланови групе и њихове појединачне јединице.
Да би платили порез, чланови групе преносе новац одговорном члану. Они не би требало да укључују износ новца који је пренет одговорној страни за неоперативне трошкове, а одговорни учесник не би требало да укључи овај износ у неоперативни приход.
Закључак
Као део консолидоване групе пореских обвезника, предузећа могу у великој мери олакшати задатке рачуноводства и извештавања и умањити укупан износ пореских одбитка у буџет, мада то у почетку захтева неке припремне и регистрационе радње.
Друга важна предност КГН-а је та што трансакције закључене између његових учесника у већини случајева не подлежу контроли преноса образовања, упркос присуству фактора међузависности о власништву над акцијама у овлашћеном капиталу међу организацијама које припадају групи. Међутим, треба напоменути да постоје прилично велика ограничења у захтевима за приступање ЦТГ-у, што омогућава представницима великих предузећа да раде у таквој групи.
