Новчани начин обрачуна прихода и расхода је метода у којој се приход организације узима у обзир на дан када новац стиже у благајну или на текући рачун. За разне врсте предузећа и организација у нашој земљи развијено је и примењено неколико метода које узимају у обзир приходе и расходе. Примјењују се на опорезивање пословних субјеката. Од 2002. године, организације могу да користе две методе за обрачун пореза на доходак.
Данас ћемо конкретно говорити о новчаном начину обрачуна прихода и расхода, о његовим предностима и недостацима. Најчешће га користе компаније са малим прометом и, сходно томе, малим приходима. Рачуноводствена политика предузећа је основа на којој се заснива рачуноводствена услуга. Због тога је избор готовинског начина обрачуна прихода и расхода потребно схватити врло озбиљно како би се елиминисала будућа трења са фискалним властима.
Приходи организације: суштина и класификација
У складу са важећим законом, назив "приход" значи профит компаније било које врсте. Добит се израчунава у вредности на два различита начина. Можете користити или новчани начин рачуноводства или метод обрачуна. Постоје и плаћања у буџет компаније, која су искључена са прихода и нису опорезива.
Таква плаћања укључују индиректне порезе, који су израз додате вредности робе коју купац плати за куповину. Приходни део организације утврђује се анализом примарних и пореских рачуноводствених докумената, као и оних који су потврда трансакције. Другим речима, приход се систематизује за опорезиву групу и оне који нису опорезива. Ово су методе за признавање прихода и расхода.
Добит као предмет опорезивања
Ниједна рачуновођа није тајна да до формирања нето добити долази одузимањем обавезних доприноса од укупног прихода. Овај преостали износ подлеже рачуноводству једном или другом методом. Примљени износ подлијеже опорезивању ако:
- Готовина треба да се добије као резултат продаје робе или услуга.
- Приход ће се сматрати примљеним чак и ако је представљен у натури, а не у облику новца.
Готовинска метода обрачуна прихода и расхода сада се све чешће користи. Врста прихода која се сматра неоперативном и књижи се као резултат пословних активности не подлеже опорезивању. Укључују разне јединице, камате на депозите, курсне разлике, новчане казне и казне. Такве исплате у корист привредног субјекта, као што су доприноси за одобрени капитал, отплата кредита, плаћање закупљене имовине, такође се не опорезују. Шта узима у обзир новчани начин обрачуна прихода и расхода?
Трошкови: природа и класификација
Када говоримо о трошковима, многи почетници сматрају да ће за све трансакционе трошкове опорезива добит бити знатно мања. Међутим, то није сасвим тачно. Трошкови предузећа исказују се у облику вредности и израчунавају се на погодан начин и нису у супротности са законом (на пример, о коме разговарамо - у готовини).
Помоћу овог износа можете смањити приход пре опорезивања. Међутим, постоје операције које се не могу узети у обзир за бруто резултат.С тим у вези, трошкови треба да буду адекватно оправдани, потврђени уз помоћ докумената и, наравно, требали би бити директно повезани са главном делатношћу предузећа. Употреба готовинског метода обрачуна прихода и расхода има бројне предности.
Како се наплаћују трошкови?
Свака врста утрошених средстава у пореским властима мора бити документована:
- Ако је то трошак пословног путовања, потребни су унапред потребни извештаји са пратећим документима, признаницама за становање и превоз.
- Трошкове превоза потврђују теретници, акти који одражавају пријем и пренос пружених услуга.
- За потврду плаћања закупа потребно је доставити нагодбене документе који потврђују плаћање, уговоре, акте пријема и преноса.
- Плаћање мобилне комуникације потврђују уговори, налози за коришћење, детаљни рачуни, списак запослених чије трошкове за мобилне комуникације плаћа компанија.
- При раду са службеним возилима потребно је издавати теретнице.
- Трошкове набавке воде за пиће треба потврдити потврдом санитарних и епидемиолошких органа да је локална вода из славине неподобна за пиће и документацијом о насељавању. Уз поједностављени порески систем, књиговодство о приходима и расходима у готовини ће бити веома згодно.
Који су трошкови?
Дакле, сви трошкови су документовани. Сада их морате израчунати помоћу било које методе. У нашем случају користићемо новчани метод обрачуна прихода и расхода. Али пре тога трошкови подлежу класификацији. Истовремено, морамо се сетити да чак и ако нема добити предузећа, трошкови могу и даље бити. Из тог разлога се издвајају трошкови.
Истовремено, приходни део се не узима у обзир (пошто то није увек могуће), већ се узима у обзир у складу са другом класификацијом. Нема толико много врста трошкова, само две: оне које су опорезоване, и неопорезиве, тзв. Новчани начин обрачуна прихода и расхода у поједностављеном пореском систему у 2016. години користили су многи предузетници.
Трошкови предузећа као предмет опорезивања
Да би се утврдио износ прихода коришћењем готовинске методе израчунавања прихода. У недостатку таквих у билансу стања, рачунајући финансијске резултате предузећа, морате да обратите пажњу на страну расхода. Подсјећамо, према важећем законодавству, он је опорезив и неопорезив. Пореска листа трошкова укључује: трошкове производње и продаје, трошкове материјала или сировина, рада (плате запослених), амортизационе трошкове итд.
Трошкови који се не опорезују такође се називају стандардизовани. Њихова листа је регулисана пореским законодавством. На овој листи могу се налазити несташице, угоститељски трошкови, као и надокнаде за личне трошкове особља ако је неко послат на службено путовање. Размотримо детаљније употребу готовинске методе обрачуна прихода и расхода.
Нијансе употребе
Основа је аритметички просек, који се за целокупни извештајни период израчунава у целости и узима величину нето добити за константну вредност. Таква би, према објашњењима фискалне службе, требало да буде мања од милион рубаља по кварталу. То је мање од четири милиона рубаља годишње. У ком проценту ће се тај износ распоредити, одлучује предузетник.
Стога ће бити потпуно оправдано ако пословни човек у првим месецима уопште не заради, а убудуће ће износити два милиона за сваки извештајни период. Дајемо јасан пример готовинске методе израчунавања прихода и расхода. Дакле, одређена компанија користи овај метод од 1. јануара ове године. На крају трећег тромесечја рачуновођа проверава да ли компанија испуњава услове под којима је употреба ове методе легална. Приход је:
- за четврти квартал - 400 хиљада рубаља;
- за 1. квартал - 800 хиљада рубаља;
- за 2. квартал - 1 милион рубаља;
- за 3. квартал - 500 хиљада рубаља.
Покушаћемо да израчунамо да ли ће компанија моћи да настави са готовинским начином рачуноводства: збројите приходе за четири четвртине и поделите их са четири.
(500 хиљада рубаља + 800 хиљада рубаља + милион рубаља + 400 хиљада рубаља): 4 = 675 хиљада рубаља.
Испада да просечни приход за годину није прешао милион рубаља, а компанија има право да настави да користи уобичајени метод за обрачун пореске основице. Ко не може да користи новчани метод обрачуна прихода и расхода?
За кога је употреба ове шеме искључена?
Готовинска метода има низ недостатака. Прво, као што је већ поменуто, постоји ограничење износа, што великим пословним субјектима са просечним приходима већим од милион рубаља онемогућује коришћење ове шеме. Постоји неколико институција које не могу да користе ову методу рачуноводства.
Пореским закоником утврђује се да овај начин признавања прихода и расхода није могућ за бројне организације: финансијске институције које се баве банкарским активностима, привредни субјекти који учествују у заједничком управљању пословањем у складу са закљученим споразумом о управљању поверењем или ступају у једноставно партнерство. Тачније, листа ових предузећа ће изгледати овако:
- Кредитне организације потрошача.
- Микрофинансијске фирме и банке.
- Предузећа са регистрацијом на територији друге државе.
- Број организација које имају лиценцу за област развоја подземља.
- Организације које раде на основу споразума усмерених на управљање поверењем имовине. А све остало уз поједностављени порески систем, они могу вршити рачуноводство готовине и прихода.
Обрачун готовине
Ако је пословни субјект одабрао управо овај метод обрачуна прихода, то мора показати у тренутној рачуноводственој политици организације и следити је касније. Улазни дио ове методе израчунавања има бројне карактеристике дефиниране важећим законима. Стога је њихово поштовање обавезно за све организације и институције којима је дозвољено да користе овај метод у складу са одредбама пореског законодавства. Ове карактеристике укључују следеће тачке:
- Датум када ће новац бити пребачен на банковни рачун предузећа сматра се даном примања новца.
- Горњи услов односи се на било који посао и услуге не-имовинске природе.
- Ако организација некоме даје зајмове, онда се њихова отплата одражава истог дана у целости. Слажете се, новчани начин обрачуна прихода и расхода у рачуноводству је врло згодан.
Једноставно речено, метода новчане основе заснива се на фактички спроведеним операцијама. У свим осталим случајевима, приходи у корист организације се не признају. Поред тога, приликом израчуна прихода организације потребно је запамтити следеће: извозну царину продавац не предложи купцу робе и мора се узети у обзир при одређивању износа прихода. А трошак акцизе, који је укључен у цену робе која се продаје купцу, биће искључен из прихода компаније. Ово су главне методе признавања прихода и расхода.
Новчани трошкови
Као што је јасно из претходног става, трошкови овог облика рачуноводства биће узети у обзир само ако је њихова примена документована. У расходном делу биланса стања у складу са рачуноводством готовине, потврда трошкова је само чињеница директног плаћања. То значи да ова метода израчунавања пореске основице не узима у обзир она плаћања која су извршена као аванс за робу, али нису у потпуности завршена. У овом случају средства ће бити евидентирана у финансијском резултату до дана када је испорука робе извршена у складу са уговором.
Треба узети у обзир неколико нијанси. На пример, трошкови зарада, трошкови сировина, као и камате обрачунати за коришћење кредитних средстава треба да се обрачунавају одмах након исплате. Новчани начин признавања прихода и расхода данас је популаран међу младим предузетницима. У исто време, организација има право да одражава цене материјала и сировина тек након отписа у производњу.
Још једном понављамо да је, у складу са законом, употреба готовинске методе дозвољена предузетницима и правним лицима чији укупни приход за извештајни период не прелази милион рубаља. Међутим, закон не каже да би профит требало да буде такав сваког месеца. Управо ово ограничење требало би да буде очигледно у просечном годишњем прорачуну. Потребно је обратити пажњу на чињеницу да је употреба готовинског метода у рачуноводственој пракси предузећа и фирми које плаћају порез на доходак добровољан акт, али не и обавезан услов.
За исте организације и индивидуалне предузетнике који користе поједностављење обавезно је примењивање готовинског начина обрачуна прихода и расхода. На њега можете ићи директно или приликом регистрације организације или самосталног предузетника или, ако компанија постоји већ дуже време, са почетком нове календарске године. Организација која је прешла на готовинску шему убудуће ће морати да контролише износ добити, а уз то ће поштовати одређена ограничења уговора. Али морамо се сетити да не могу сви да користе готовинску методу рачуноводства прихода и расхода.
Околности које утичу на могућност коришћења новчаног метода рачуноводства
Појава одређених ситуација, на пример, ако је организација престала да испуњава услове утврђене законом, неопходне за примену разматране методе, доводи до чињенице да је компанија мора напустити. Ако се такве околности појаве, организација ће на почетку следећег пореског периода прећи на обрачунски метод.
Ограничења права на коришћење ове рачуноводствене опције настају ако је компанија једноставно партнерство или ако има споразум који има за циљ поверење имовине. Такође ћете морати да пређете на начин обрачуна ако је приход премашио ограничење. Па, шта је лоше и добро рачуноводство прихода и расхода на готовини?
За и против
Позитивна поента код одржавања новчане основице је то што се у опорезиви доходак укључује само исплаћени приход. Недостатак ове методе је јасно видљив код обрачуна трошкова. Смањити њихову помоћ опорезиви део добити могуће је тек након стварне исплате трошкова. У већини случајева компанија нема времена да их исплати током периода извештавања. Такви трошкови су прилично обиман списак. На пример, плате за последњи месец у тромесечју исплаћују се у следећем тромесечју.
Исто се може рећи и за најам. А ако трошкови у овом периоду не подлежу рачуноводству, компанија ће бити приморана да наплате порез на добит. Није увек препоручљиво користити готовинску методу обрачуна прихода и расхода у оквиру опште процене трошкова. Управо ове околности постају камен спотицања за многе компаније и напуштају готовински начин рачуноводства и прелазе на метод обрачуна. У овом случају, опорезиви приход компаније смањује све трошкове, било да су плаћени или не. Али метода обрачуна такође има своју летећу масти: сав приход се узима у обзир у приходу, без обзира на то што купац није платио продату робу или услугу.
Као резултат тога, морате плаћати порез чак и када новац начелно још није примљен. То није увек могуће, јер компанија можда једноставно нема бесплатна средства за уплату у буџет. Ако дође до кашњења у плаћању, компанија такође губи додатни новац у виду новчане казне.Када се користи готовински начин рачуноводства, предујам који је примио ентитет признаје се као опорезива добит. То је такође минус готовинског начина рачуноводства. Због тога у овом тренутку треба обратити посебну пажњу на препаид компаније. За њих је исплативије да користе метод обрачуна.
А она предузећа и организације које примају плаћање само након преноса робе купцима могу користити готовински метод. За њих ће то бити исплативије, јер вам омогућава да плаћате порез само на плаћени профит. Да сумирамо, можемо рећи следеће: приликом одабира методе обрачуна прихода и расхода потребно је пажљиво одмерити предности и недостатке, који смо описали у овом чланку, и доћи до најповољнијег решења за вас и ваше пословање. Научите новчани начин обрачунавања прихода и расхода, а ваша компанија ће процветати!
