Како попунити биланс? Поступак припреме биланса

Биланс је централни документ који је део рачуноводства компаније, а тромесечно креирало га је милион организација у свим земљама цивилизованог света. Припрема равнотеже врши се уз учешће професионалних рачуновођа, вођени сталним усавршавањем регулаторних докумената.

Општи поглед

Биланс стања је у облику систематски прикупљених вредности, груписаних као билатерална табела, које одражавају присуство економских средстава и изворе њиховог формирања (обавезе), као и финансијске резултате предузећа на одређени датум и који имају новчану вредност.

Табела приказује структуру биланса која се у стварности саставља у складу са линијама биланса.

Активна и пасивна природа биланса карактерише је као скуп средстава који се одражавају у генерисаном документу, као и свака група посебно.

Кључно за решавање основних теоријских проблема биланса, рачуна и двоструког бројања је економски смислено одређивање вредности задужења и кредита. Стога се рачуни састоје само од задужења и кредита. Неразумевање природе задужења и кредита еквивалентно је неразумевању система рачуна. У овом случају, двоструки унос значи једнакост промета евидентираног у задужењу и кредиту за сваку чињеницу промета који је извршила компанија. Двоструки унос у билансу неће бити могуће тумачити док се не утврде задужење и кредит, јер је из неког разлога немогуће објаснити једнакост евидентираних износа. И на крају, сасвим је очигледно да су концепти задужења и кредита били основа за груписање података у билансу стања у облику у којем су се донедавно користили.

Стање економских средстава и извори њиховог формирања у билансу стања обично се исказују на одређени датум (први дан извештајног периода) у вредности.

У билансу стања, групирање и генерализација су такође дате на почетку године и за претходни период. Тако се стање показатеља даје не само у статистици, већ и у динамици.

Тренутна идеја како избалансирати равнотежу фокусирана је, прије свега, на презентацију информација за све врсте корисника.

Интереси корисника

У складу са ставом 18. ПБУ 4/99 „Рачуноводствени извештаји“, коришћењем биланса стања, могуће је извршити финансијску процену стања предузећа у одређеном временском периоду.

У табели испод приказани су главни интереси спољних и унутрашњих корисника компаније која извештава.

Поузданост података биланса директно зависи од реалности рачуноводствених података. Због тога организације треба да обезбеде поуздано рачуноводство и благовремени одраз пословних трансакција.

Законска регулатива процеса биланса

Главни документ који је у основи регулације процеса извјештавања компаније за данас је Федерални закон од 6. децембра 2011. бр. 402-ФЗ „О рачуноводству“.

Донедавно питање федералних и индустријских стандарда који се спомињу у савезном закону бр. 402-ФЗ није коначно ријешен. Ови документи су још у фази израде, издато је неколико нацрта савезних стандарда који чекају коначно одобрење.

Документи из области регулације рачуноводства нису само федерални, индустријски стандарди, већ и регулаторни документи самог пословног субјекта. Штавише, ове регулаторне документе привредног субјекта у општем смислу треба развити да би се поједноставило рачуноводство.

Привредни субјект самостално бира рачуноводствене методе и методе којима се жели водити у процесу обављања економских активности.

Из наведеног произлази да стандарди пословног субјекта и његове рачуноводствене политике имају много заједничког.

Дакле, до решавања овог питања на законодавном нивоу, главни документ којим се одређује рачуноводство имовине и обавеза биће њихове рачуноводствене политике састављене у складу са захтевима регулаторних докумената, који тренутно представљају ПБУ.

Основе грађења

У страним се земљама садржај биланса саставља у складу са степеном успоравања ликвидности, односно на почетку показује лако продате врсте имовине која се сматрају обртним капиталом компаније, а на крају биланса најмање ликвидном имовином.

Овај биланс стања је фокусиран на степен његове ликвидности, заснован на способности плаћања свих дугова. У сваком случају, имовина предузећа (А) мора да буде у складу са обавезама (П) и сопственим капиталом (К):

А = П + К.

Основни захтеви за билансом

Приликом попуњавања биланса морате узети у обзир основне захтеве:

• немогућност поклапања између различитих чланака средства и обавеза, добитака и губитака;
• подаци на почетку периода студије и на крају претходне године требају бити једнаки једни другима;
• ставке биланса имају документарне доказе добијене током пописа.

Основе попуњавања биланса

При разматрању начина попуњавања биланса користи се постојећи образац.

Образац предметног документа одобрен је Наредбом Министарства финансија Русије бр. 66н од 02.07.2010. Понекад компанија сама може створити облик равнотеже, али на основу оне која је званично стављена у промет.

Размотрите главне аспекте који одговарају на питање како правилно попунити биланс.

У горњем облику, листа детаља је обавезна:

• датум извештавања;
• назив компаније;
• ТИН вредности
• облик власништва;
• јединица мере која се користи у билансу стања;
• адреса компаније;
• датум одобрења биланса;
• датум слања биланса.

Погледајмо пример како попунити биланс узимајући у обзир његову структуру.

Дуготрајна имовина

Кренимо од средства. Први одељак извештаја одражава информације о дуготрајној имовини предузећа. Региструје следеће показатеље:

• нематеријална имовина (да би се израчунала вредност за овај индикатор, потребно је израчунати разлику између дебитног рачуна 04 у контном плану и кредита на рачуну 05);
• резултати истраживања и развоја (вредност се узима у складу са Дт04);
• претрага нематеријалних средстава (Д08 на подрачуну за обрачун нематеријалних трошкова за средства за претрагу, попуњавају само фирме које користе природне ресурсе у производњи);
• материјална имовина везана за истраживање (задужење 08 на подрачуну обрачуна трошкова, слично попуњавају и компаније које користе различите природне ресурсе);
• основна средства компаније (разлика између ДТ01 и износа између Ктм 02 и Дт08 за подрачун основних средстава која предузеће не ставља у функцију);
• улагања у материјалну имовину (разлика између Дт 03 и Кт 02 на амортизацијском рачуну имовине компаније);
• финансијска улагања (Дт 58 и 55 за подрачун на коме су евидентирани депозитни рачуни, као и задужење 73 на подрачуну, који узимају у обзир кредитна поравнања умањена за кредит 59 на подрачуну, који узима у обзир резервисања за дугорочне обавезе);
• пореска имовина класификована као одгођена (Дт 09);
• остала дуготрајна имовина која одговара износима који нису укључени у друге ретке;
• коначни индикатор је за све претходне ретке.

У следећем одељку текућа средства су фиксна.

Обртна средства

Истражићемо пример како напунити биланс у складу са захтевима за њега.

Следећи показатељи су представљени у проученом делу:

• резерве (разлика између Дт41, износа Кт42, Дт15, 16, који се смањује за износ између Кт14 и Дт97, као и Дт за рачуне 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, као и 45) ;
• ПДВ (Дт 19);
• показатељи потраживања (разлика између износа дуга 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - без кредита, 75 и 76 и 63 кредита);
• финансијска улагања (разлика између износа дуга 58, 55, 73 налази се на подрачуну који утврђује израчуне за кредите 59);
• готовина (износ задужења је 50, 51, 52, 55, 57, минус Дт55 на подрачуну депозитних рачуна);
• остала краткотрајна имовина која није приказана у горњим редовима,
• укупна укупна вредност.

Капитал и резерве

Размотрите питање како попунити биланс у одељку „Капитал и резерве“.

Први одељак одговарајућег дела биланса стања приказује податке о капиталу и резервама предузећа.

Информације се бележе овде:

• капитал у облику одобреног капитала (ЦТ 80);
• о сопственим акцијама купљеним од акционара компаније (задужење 81);
• ревалоризација имовине класификоване као дугорочна (кредит 83 - подрачун, који бележи износ ревалоризације основних средстава предузећа, као и нематеријалне имовине);
• за додатни капитал - искључујући ревалоризацију (кредит 83 - умањен за износе исказане у претходном реду), за резервни капитал предузећа (Кт 82);
• о задржаној добити компаније или о непокривеном губитку (Кт84);
• укупна укупна вредност.

Текуће обавезе

Размотрите питање како попунити биланс у одељку „Краткорочне обавезе“.

Други блок одговорности даје представу о информацијама о краткорочним обавезама компаније.

Које информације о њима су укључене у биланс стања?

Овде су приказани следећи подаци:

• на позајмљена средства компаније (резултати Кт 66 и 67 - за камате на дугорочни кредит (више од једне године));
• на платише (резултати ЦТ 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - за краткорочне кредите, као и 76);
• о приходима у будућим периодима (износ кредита 98 и 86);
• о процијењеним обавезама (кредит 96 - ако се узимају дугорочне обавезе);
• преостале обавезе;
• укупна вредност текућих обавеза.
• укупна добит у билансу стања одражава се у линији 1370 „Задржана добит“.

Бројеви се израчунавају, шта даље?

Да бисте разумели како попунити биланс, потребно је да унесете бројеве у биланс стања испод.

Представљени кодови биланса равнотеже су универзални за већину компанија.

Не могу све организације да користе само стандардне редове овог извештавања; за њих су потребне детаљније информације и транскрипт. Стога такве компаније понекад користе додатне шифре биланса, на пример, за линију 1260 „Остала краткотрајна имовина“, појављује се линија 12605 - „Одложени трошкови“.

А шта је са СТС-ом?

Размотрите карактеристике биланса у поједностављеном пореском систему.

Поједностављени систем опорезивања, поједностављени порез је посебна врста пореза, чија примена не плаћа следеће порезе:

• порез на доходак;
• порез на имовину;
• ПДВ ако роба није допремљена из иностранства;
• пореза на доходак

Рачуноводствени извештаји за ЛЛЦ предузеће у случају СТС-а су подаци о томе које пореске власти контролишу приход правних лица. Према закону 402-ФЗ, од компанија се тражи да доставе пореске податке о финансијама.

Компаније које су у поједностављеном пореском систему дужни су да годишње представу билансу у једноставнијем облику. Салдо за 2017. годину доспева до 31. марта 2018. године.

На самом почетку биланса стања морате навести одакле долази образац извештаја.

Главни део се такође састоји од попуњавања два главна блока: за имовину и обавезе. Блок са активом је 5 индикатора, блок са обавезама је шест показатеља. При попуњавању сваког од њих, такође је потребно придржавати се основних захтева за стандардно извештавање.

Употреба биланса стања

Размотрите питање како попунити биланс на билансу стања (САЛ).

У ОСВ-у у табеларној верзији постоје рачунски рачуни како се повећавају. Рачуновођа прави месечне податке из часописа у којима се води дневни евиденција о економској и економској активности, изражена у новчаном износу. Табела се попуњава када одражава стања на почетку и на крају извештајног периода, истовремено приказујући укупан промет током одређеног временског периода.

Као резултат, ствара се финансијски документ за било који период потребан за анализу. Може бити у облику месечног, тромесечног, годишњег периода, пружајући радну слику предузећа, која одражава промет средстава за менаџмент, као и за свако заинтересовано лице.

У ОСВ-у се приказују биланси расположивих средстава организације на задати датум. У рачунима се рад предузећа приказује у готовини, вредности примљених стања преносе у табелу.

Размотрите главне нијансе како правилно попунити биланс приликом примене ове изјаве. Формирање поједностављеног биланса путем ВВС-а могуће је на следећи начин:

• сви рачуни се обрађују у циљу стварања улазних и одлазних трансакција ради уклањања коначног салда средстава;
• ствара се графолошки систем у којем су редови сваког рачуна написани сукцесивно ради задуживања и кредита;
• Све цифре се рачунају приходима и расходима;
• резултат је попис свих стања на рачуну;
• провера исправности крајњих вредности, за то је потребно да се почетном салду средстава дода приход на рачунима и одузму све вредности приписане кредиту;
• за пасивне рачуне потребно је узети кредитни салдо, додати обртна средства и одузети вредност задужења;
• Коначни резултат требао би бити идентичан књижењу рачуна.

Резултати се узимају у обзир у билансу стања. Његов тренутни облик представља резултат добијен из укупног салда задужења, који је једнак салду кредита.