Једна од главних уплата у руском пореском систему је порез на додату вредност (ПДВ). Процедура и методе оптимизације ПДВ-а проблеми су које многи привредници, рачуновође и порески стручњаци морају да реше. И овдје је изузетно важно не претјеривати, јер у противном може бити осумњичено да теже неоправданој пореској олакшици. А ово је директан пут ка казнама.
Порезне олакшице нису саме по себи сврхе
Свака трансакција, као и свака одлука привредника, требало би да има одређени пословни циљ. Али смањење пореског оптерећења само по себи не може бити циљ операције. Недавно је у Порески законик Руске Федерације унет нови члан 54.1. Између осталог, она одређује услове за смањење пореске основице, а један од њих је и главна сврха трансакције, а не повезана са смањењем пореза. Ово је општи приступ оптимизацији пореза. Важно је да га разумете како бисте компетентно мотивисали своје поступке у случају спора са порезном службом.
На пример, предузеће се дели на примену посебних пореских режима. Уместо једне велике продавнице, бизнисмен отвара неколико малих у близини, од којих свака спада под УТИИ. Често чак и у једном тржном центру. Тако се он ослобађа ПДВ-а и других основних пореза. Федерална служба за порезе може помислити да је власник све ово покренуо ради пореске олакшице, јер таква подјела компаније не даје друге погодности. Друга ствар је ако ће се мала малопродајна места налазити, рецимо, у различитим деловима града или чак у различитим насељима. То онда може бити барем мотивисано чињеницом да бизнисмен жели да покрије нове продајне територије и различите категорије купаца.
Оваква питања се неће појавити ако знате како смањити ПДВ користећи искључиво беле методе.
Одбитак улазног пореза
ПДВ је индиректни порез, односно на крају се плаћа о трошку крајњег купца. Компанија која је обвезник ПДВ-а има право да одбије износ пореза који су му добављачи представили за стечене вредности, на пример, за материјал. Постоји неколико услова за примену одбитка:
продаја робе која ће се произвести помоћу ових материјала мора бити предмет ПДВ-а;
добављач мора да изда фактуру компанији где је ПДВ распоређен у трошкове материјала;
материјали би требало узети у обзир, али не пре више од три године.
Ово је најједноставнији механизам за смањење износа ПДВ-а, који успешно користе многе компаније. Али важно је осигурати да горњи услови буду испуњени.
Ослобађање од ПДВ-а
Не знају сви порески обвезници, али члан 145 Пореског законика предвиђа да се потпуно легални начин ослобађања од ПДВ-а. Ова погодност односи се на оне компаније које су у последња 3 календарска месеца заредом зарадиле више од 2 милиона рубаља. Изузеће се не односи на увознике и продавце акцизних производа. Да бисте применили ову погодност, довољно је да поднесете обавештење пореском органу и документа који потврђују право на то.
Међутим, постоји једно: уговарачи компаније неће бити у могућности да изврше одбитак пореза на ПДВ. То јест, за оне купце који су и сами обвезници плаћања овог пореза рад са компанијом неће бити тако профитабилан. Као резултат, или одбијају сарадњу или траже попуст. Овде ћете за сваки случај морати унапред израчунати шта је исплативије - радити без ПДВ-а са попустом или и даље плаћати порез.
Други минус везан је за величину прихода - његов максимални праг је законом ограничен. Ако то пређете, изгубиће се право на примену ослобођења од пореза.
Примена снижених и нула пореских стопа
За оне који размишљају о томе како да смање ПДВ, корисно ће прочитати чланак 164 о Пореском законику Руске Федерације. Наведене су робе и услуге који се опорезују не по стандардној стопи од 18%, већ по повлаштеној стопи. На пример, по стопи од 0% ПДВ-а, опорезује се продаја робе за извоз и међународни транспорт. Стопа од 10% односи се на продају већине прехрамбених производа, укључујући месо, млечне производе, брашно, пекарске производе, житарице, поврће. Поред тога, продаја дечије робе, лекова и медицинских производа спада под исту стопу. Као што видите, избор преференцијалне робе је прилично велик.
Рад на "поједностављеном"
Друга опција за рад без ПДВ-а је употреба поједностављеног пореског система (СТС). Када пређете на њега, потреба за наплатом и плаћањем ПДВ-а потпуно ће нестати. О употреби „поједностављеног“ од почетка следеће године можете да обавестите Савезну инспекцију за пореску службу подношењем одговарајуће пријаве унапред.
Истовремено, постоји ризик да ће изгубити неке купце који не желе да раде са избегавачем ПДВ-а због немогућности подношења пореског одбитка. Али као што пракса показује, такве уговорне стране могу бити заинтересоване за добар попуст. Као резултат, то је ипак исплативије од плаћања ПДВ-а и пореза на доходак.
Слаба страна је следећа: да би прешла на поједностављени порески систем, компанија мора испунити одређене критеријуме. На пример, у њему не би требало да ради више од 100 људи, а износ прихода за три четвртине текуће године не сме прећи 112 милиона рубаља. Постоји низ ограничења - све су наведене у ставу 3 члана 346.12 Пореског законика. Као што видите, ова оптимизација ПДВ-а такође није панацеа.
Кад је компанија превелика
Ако се компанија „не уклапа“ у поједностављени порески систем, постоји много мање законских полуга. Поред тога, можете регистровати и нову компанију која ће користити „поједностављено“. А са оним извођачима радова који сами нису обвезници ПДВ-а раде на томе. Или је фирма подељена на неколико малих делова тако да сваки од њих испуњава захтеве поједностављеног пореског система. Између ових нових организација распоређује се целокупно предузеће.
Међутим, не треба заборавити на потребу да се постигне пословни циљ и пажљиво размотри мотив такве раздвојености.
Радите по агенцијским уговорима
Још увек постоје шеме засноване на односима са агентима, а овде је једна од њих. Компанија и посредник који је створио на УСН закључују уговор о комисији. Главни директор (посредник) откупљује робу од добављача и пребацује их на провизију главног предузећа (комисијског агента). За то, главница плаћа агенцијској комисији малу накнаду. Оптимизација опорезивања је следећа: будући да посредник користи поједностављени порески систем, он не плаћа ПДВ на купљену робу. Главна организација ће у овом случају морати плаћати порез само на висину своје накнаде, али је мала.
У пракси, многе компаније послују на основу уговора о агентима веома успешно. Ипак, ризично је дефинитивно препоручити такве методе, јер је пореска служба врло сумњива према трансакцијама међузависних компанија.
Како смањити плаћање ПДВ-а: шема реорганизације
Методе које смо горе описали примењују се са одређеним успехом у тренутним активностима организација. Али догађа се да морате да уштедите на ПДВ-у једнократно, на пример, приликом преноса скупе имовине. У већини случајева таква ће се операција сматрати продајом, чак и ако се имовина преноси бесплатно. А ако постоји продаја, треба наплатити ПДВ.
Чест начин избегавања тога је реорганизација у облику излучивања.Компанија Б се издваја од компаније А која се налази на главном систему опорезивања и користиће поједностављени порески систем. Према закону, компанија Б је преусмерена компанија А у реорганизацији. Ако компанија А пренесе било коју имовину у предузеће Б, то се неће сматрати продајом. Према томе, неће бити пореске основице. Чиста оптимизација за ПДВ! Али у масти има муха - сам процес реорганизације је прилично напоран и дуготрајан.
Партнерство
Једноставно партнерство је облик сарадње између организација које су привремено уједињене ради постизања одређеног циља. Није потребна регистрација код Савезне порезне службе - другови једноставно закључе споразум о заједничким активностима између себе. Истовремено улажу имовину, новац, знање, репутацију у заједничку ствар - ко има шта. Како проценити доприносе, одлучују и сами другови.
Ево примера како смањити ПДВ без кршења закона. Фирма А и фирма Б основали су једноставно партнерство и допринели: фирма А са имовином, а фирма Б са новцем. По дефаулту се сматра да су депозити еквивалентни и заједничко су својство партнера. Након одређеног времена, учесници су схватили да су постигли свој циљ, и одлучили су да прекину сарадњу. Време је да узмете своје депозите - овде се одвија размена. Фирма А узима новац, а фирма Б имање. Пренос се догодио, али предмет опорезивања није настао - таква се операција правно не сматра спровођењем и није предмет ПДВ-а.
Теоретски, ово је идеална шема за смањење ПДВ-а. Како ово функционише у пракси, у потпуности је од примене. Прво, морате да имате добро осмишљен циљ стварања партнерства. Друго, не треба је пребрзо затварати - предаће учеснике „главом“. Треће, вреди се припремити за чињеницу да ће потраживања пореских власти можда морати да се бране на суду. У арбитражној пракси постоје случајеви који се одлучују у корист учесника у партнерству, па су компетентним приступом шансе за успех велике.
Припејд схеме за камуфлажу
Претплата за будуће испоруке подлеже ПДВ-у на исти начин као и плаћања имовине или робе. Али потпуно је другачија ствар ако продавац добије исти износ од купца у различитом капацитету. То је основа за оптимизацију ПДВ-а коришћењем рачуна, кредита, депозита. Суштина свих схема је приближно иста са малим нијансама. Прво, купац пребацује аконтацију продавцу, која је, на пример, прерушена у зајам новца, а продавац пребацује имовину на купца. Након тога, странке имају обостране захтеве: продавац добија право да тражи од купца накнаду за имовину, а купац од продавца - да врати зајам. Стране се подмире намиривањем протутужби, а не постоји никакав предмет ПДВ-а.
Да се не кријемо: ове шеме су добро познате пореским властима. Стога ће успех догађаја зависити од тога да ли инспектори могу доказати да је договор о преносу зајма, рачуна, депозита осмишљен.
Изгубите као део вредности
Друга уобичајена шема заснива се на примјени казни. Уговор укључује услов да, кршећи неке његове одредбе, купац продавачу плати казну. То може бити, на пример, термин за пренос средстава. У овом случају је цена предмета трансакције намерно нижа од стварне. Купац, наравно, "крши" услове уговора и плаћа казну. Као резултат тога, продавац добија пуну вредност имовине, која је збир износа наведеног у уговору и износа казне. Казне нису предмет ПДВ-а, а то омогућава продавцу да уштеди део пореза. Ризици су исти као у претходним шемама - они нису вест Федералној служби пореза.
Закључно, желим рећи да постоји најмање стотина начина да се избјегне плаћање ПДВ-а. А многе од њих су барем сиве, па чак и потпуно црне.Дакле, кад одлучујете о смањењу ПДВ-а, не треба да се сложите са било којом шемом коју предлажу стручњаци за пореску оптимизацију. Уосталом, за ово морате бити одговорни!