Фрагментација пословања користи се за смањење пореског оптерећења предузећа. То се постиже посебним режимима. Све започиње пребацивањем компаније на поједностављену шему - УСН.
Како то функционише?
Фрагментација пословања у поједностављеном пореском систему је следећа: једно предузеће је подељено на неколико малих. Пошто се укупна добит коју прими правно лице дели са овим, свака новоформирана компанија прима не баш велике приходе. То омогућава примену поједностављења поједностављеног пореског система, што смањује пореско оптерећење за власника организација.
СТС је преференцијална прилика за плаћање пореза који се односи само на мала предузећа.
Да ли је практично поделити посао? Правосудна пракса последњих година показује да се предузетници све више кажњавају због таквог одвајања предузећа, које нема стварне пословне циљеве и организовано је само ради избегавања пореза.
На пример
Претпоставимо да постоји постројење које производи производ у релативно великом обиму. Ако његов власник организује поделу предузећа, утаја пореза ће резултирати чињеницом да ће свако новоформирано правно лице опорезивати по поједностављеној шеми. На пример, свака од радионица која је раније била део погона може постати нова предузећа.
Ризици раздвајања предузећа на овај начин су прилично високи. То укључује и незаконитост праксе, вероватноћу кривичног гоњења и економске тешкоће. Предузетници често изгубе много више од таквих реформи него што их добију.
Надлежност
Провоцира фрагментацију пословних парница ако је предузеће подељено на неколико малих, након чега је уследила пореска ревизија, а шеф није могао да докаже представницима инспекције које циљеве жели. Пре десет година, правни поступци по овом питању продужени су и окончани у корист правних лица, али данас се ситуација променила: биће врло тешко освојити суд.
Зашто су судије толико критичне када постоје знакови пословне фрагментације? Према важећим законима, у Русији је могуће предузимати предузетничке активности, ако то законом не забрањује. Такође можете да створите неколико компанија. Истовремено, производне операције треба узети у обзир приликом процене њиховог економског значења и узрока. Ако инспектори и судије пронађу одступање, мораће дуже време да доказују да нису у праву, јер пракса опорезивања захтева неоправдано стицање профита да би раздвојили посао и избегли порез.
Непоштено дробљење: симптоми
Најчешће се пажња обраћа на следеће аспекте:
- догађај је одржан без стварне потребе за тим, а створене компаније се баве истом активношћу;
- све компаније су смештене на једном месту;
- фирме немају своја возила, складишне просторе и опрему;
- тим менаџмента је исти за све компаније;
- старт-уп компанија може самостално да послује;
- документи су формализовани;
- новоформиране фирме не подносе трошкове производње, немају своју веб страницу и друге појединачне карактеристике.
Да ли је рушење бизниса безнадно? Судска пракса (порези, како се сећамо, је главни разлог за то) показује да уз довољно упорности можете да докажете свој положај и оправдате поделу компаније, али за то морате да формулишете пословни циљ, тако да судија верује.
Пословни циљ: шта су
Тако да подјела пореза не представља кршење закона и не покреће парницу, инспектори би требали разабрати једно од сљедећег:
- Упркос подударности у управљачкој структури предузећа, они обављају самосталне активности, производни процес не дозвољава њихово комбиновање у једну особу и сумњиву поделу само у сврху избегавања пореза.
- Порески обвезници располажу имовином у власништву компаније, а обим је довољан за активности у складу са Повељом. Али административна зграда се под таквим условима може користити заједно.
Шема дробљења: важне карактеристике
Према законима који су на снази у Русији, можете да створите подружнице, оснујете неограничен број предузећа. Пореска служба врши контролу над свим оперативним и новоформираним предузећима како би идентификовала која су од њих створена за раздвајање предузећа, а немају другу сврху.
Прва таква пракса званично је регистрована 2003. године. То се дешава због увођења поједностављених пореских шема у то време, што нису брзо искористили не само правни субјекти за које су покренути ови програми, већ и сви привредници који нису желели да пропусте бенефиције.
Или можда не ради?
Подјела пословања (УТИИ) омогућава вам приступ повољним погодностима, јер је у почетку овај систем плаћања пореза развијен за мала предузећа, односно она предузећа која су под великим теретом пореза и мало их може преживјети без преференција државе.
Велика, средња предузећа, ценијући атрактивност новог пореског система, вештачки су почела да продире у њега, што је довело до бројних непријатности. Конкретно, како се испоставило, управљање великим бројем малих компанија је теже и мање ефикасно од једне велике. Као резултат тога, пракса је довела до губитака и за власнике (профит се смањио) и за државу (порези на буџет су смањени). Упркос томе, до данас је шема привлачила пажњу непоштених правних лица. Штавише, предвиђа се да ће економска криза изазвати чак и оне компаније које су раније водиле своје пословање строго у складу са законом о таквим преварама.
Цртање и циљеви: покушајте, докажите!
Када се неко предузеће реорганизује или региструје ново правно лице, шеф компаније има право да изабере порески режим који ће (по његовом мишљењу) бити најповољнији за друштво. Истовремено, постојање пословног циља је критични показатељ: ако га нема, забрањено је функционисање по закону. Односно, пословни циљеви раздвајања предузећа не могу се састојати само у смањењу пореског оптерећења буџета компаније.
Али да бисмо доказали да стварање нових правних лица има смисла, можемо дати анализу ризика са индикативним закључком: формирање нове компаније смањује ризике за пословање. Циљеви оправдани законом такође укључују:
- карактеристике активности које форсирају отварање нових организација;
- територијална удаљеност;
- специфичности индустрије.
Порески фактор се узима у обзир на суду, али као додатни. Ако дође на прво место, можемо претпоставити да је случај изгубљен.
Нијансе питања
Претпоставимо да компанија која се одлучила раздвојити има неку пословну сврху од горе наведених. У овом случају, чини се да пореска управа неће имати питања за њу. Али постоји једна суптилна ствар: пословни циљ може бити угрожен.
То се дешава у ситуацији када је предузеће подељено на неколико правних лица у тренутку када достигне граничну вредност за поједностављени систем опорезивања.Грубо говорећи, ако судија посумња да фрагментација пословања УТИИ првенствено изазива чињеница да је компанија близу прага када јој је ова шема затворена, онда други циљеви - повољни и вредни - можда неће импресионирати.
Тешко је правном лицу у тренутној судској пракси доказати да је до реорганизације дошло случајно у тренутку када су постигнути критични показатељи. Можете покушати, али много тога ће зависити од судијине визије ситуације.
Пословна дробљења и ресурси
Ако је оптимизација предузећа извршена супротно важећим законима, то се може препознати не само у пословне сврхе, тачније њихово одсуство. Ресурси компаније такође јасно показују да је „посао нечист“. Цео распон се сматра:
- информативни;
- финансијски;
- организациони;
- материјал;
- особље.
Ако је подјела предузећа била усмјерена на избјегавање пореза, онда ће сви они након реорганизације за нова предузећа бити уобичајени. Диференцијација доводи до трошкова, тако да привредници, кад год је то могуће, процењују интересе комплекса у целини, односно заједнички користе ресурсе за сва нова правна лица која независно раде на хартијама од вредности.
Пореске власти, међутим, нису слепе: визуелно прегледавају производне површине, обављају интервјуе са запосленима нових компанија и анализирају отворене податке за сваку организацију. Све ово помаже да се извуку исправни закључци: да ли је дошло до раздвајања ради смањења пореског оптерећења или је операција изведена „за стварно“.
Опрема, залихе
Логистика је важан елемент сваког процеса производње. Ако је пословна фрагментација следила незаконитим циљевима, база МТО ће то одмах показати: може се видети оно што се назива „голим оком“. Конкретно, нове компаније ће користити иста складишта, радионице које нису увеле систем разликовања робе. Ако говоримо о малопродајном простору, дворане ће истовремено припадати свим правним лицима. Коинциде канцеларијски простор, друга материјална имовина.
Судија не сматра увек сумњивим имовинским трансакцијама озбиљним доказом, али истражитељи посвећују велику пажњу овом фактору. Можете бити сигурни да ће се спомињање такве преваре сигурно чути на суду. У неким се случајевима налаз суда заснива првенствено на подацима о томе како новоформирана предузећа примјењују МТО.
Људски ресурси
Ако се предузетник одлучи за започињање пословне поделе, требало би обратити посебну пажњу на особље. Не оклевајте, порески ревизори ће дефинитивно посветити довољно времена за то.
Опште је прихваћено да је потрага за илегалним циљевима током поделе предузећа повезана са очувањем бивших запослених који су премештени на нова места или уговарају послове са скраћеним радним временом. Пре него што донесе коначну одлуку, суд ће анализирати радне односе у претходној фирми и новој, што ће омогућити да се разговара о доказима у случају. Ако се пронађу додатни откривајући фактори, кадровска политика ће дефинитивно постати доказ који се узима у обзир у овом случају.
Новчана средства
Можда је манипулација новцем један од најважнијих фактора у препознавању фрагментације пословања како би се избегли порези. Увек оставе трагове: операције су регистроване у разним системима, што вам омогућава да ситуацију држите под контролом.
Следеће чињенице указују на непоштене намере пореског обвезника:
- Новоформирана правна лица имају рачуне у истој финансијској структури (мада је овај показатељ обично безначајан);
- новац се посматра код једног пореског обвезника;
- друге компаније повезане са првобитном великом организацијом не примају прави новац.
Из овога, судија већ може закључити да одређени број правних лица није независан, што имплицира да је њихово стварање изазвано неспремношћу да се у целости плаћа порез.
Као што је то било у пракси
Један прилично занимљив правосудни преседан је био да су се финансијске преваре показале у центру пажње. Компанија је успоставила сарадњу са индивидуалним предузетником који је радио на УТИИ. Према закљученим уговорима о инструкцијама, правно лице је прилично дуго утајало порезе.
Предност је била што је ИП био (иако неформално) под контролом веће компаније. Суд је то открио на индиректним основама. Поред тога, људски ресурси за предузећа су били уобичајени, кориштен је исти софтвер, односно књиговодство за робу која се продаје у продавницама правних лица било је слично. Добављачи су били исти.
Фиктивни ток докумената који су креирали предузетничке особе дозволио је ИП само да имитира активности регулисане уговором о преносу. У пракси је продаја робе била задатак веће компаније, а приход је био подељен тако да смањи пореско оптерећење. У овом случају, суд је одлучио у корист пореске управе.
Ресурси за управљање
Чак и ако неколико организација има независност само формално, њихов ток рада и даље је препун одређених финансијских трошкова. Минимизирање таквих предузетника се покушава постићи, водећи управљање у јединствени центар. То, наравно, умањује трошкове, али такође помаже пореским властима да открију илегалну шему.
Како то изгледа у пракси? Контролна инспекција стиже у канцеларију компаније, прегледава тамо похрањену документацију и изненада открива „неспоразум“: из неког разлога се у истој канцеларији чувају записи потпуно другог правног лица. То, наравно, изазива талас питања, па чак и ако није било „пробијања“ у оквиру других чланака, компанија је сада у фокусу пажње. То може изгледати смешно, али такви „неспоразуми“ су више пута забележени у судској пракси.
Знакови општег менаџмента
Постоји неколико уобичајених карактеристика које су карактеристичне за компаније са јединственим контролним центром. Обично се поклапају:
- правна адреса;
- књига жалби;
- натписна табла;
- промотивни систем, попусти на продане позиције;
- рачунар на којем се води рачуноводство за више правних лица;
- начин добијања упутстава од руководећег особља.
Да би се доказало да су компаније међусобно повезане и да је дошло до фрагментације пословања с циљем утаје пореза, анализирајте проток информација. Обично се открива да сви осумњичени имају исто:
- референца;
- број телефона;
- ИП адреса
- база података.
Припадност
У процесу утврђивања односа између правних лица, порески инспектори пре свега покушавају да утврде особу која од највише утврђених пословних процеса има највише користи. Недавно је судска пракса показала да је међусобна повезаност један од главних знакова да је пословање фрагментирано по поједностављеном пореском систему с циљем избјегавања пореза. Придружење вам омогућава да идентификујете однос два правна лица или великог броја.
Обично међусобна повезаност изазива чињеница да укључивање треће стране у пословну структуру може довести до великих губитака. Стога је уобичајено укључити родбину, пријатеље, пратиоце - једном речју, особе с којима постоје прилично блиске везе. Сродство, подређеност и заједничко пословање су јасни показатељи припадности.
Такве оптужбе покушавају да избегну привлачењем лутки. Међутим, у пракси то води само до озбиљнијих последица.Када се открије веза између учесника, она сама по себи није основа за поуздање рекавши да је тако остварена пореска корист незаконита. Али ако суд открије номинованог вођу, одлука сигурно неће бити у корист предузетника. Због тога се врши опсежна ревизија активности особе за коју се сумња да је само номинално управљала компанијом. Они идентификују место рада, студија, пребивалишта, интервјуују запослене, одређују од кога долазе упутства у компанији, ко се бави запошљавањем.