Пре него што одговоримо на питање шта не подлеже амортизацији, открићемо овај рачуноводствени појам. Сва средства, ма каква била, временом се истроше. У пракси је ношење морално (застарела метода, алатни строј, процес) и физичко (нешто се покварило, престало добро да функционише, и тако даље). У рачуноводству, почетни трошкови основних средстава, као и нематеријалне имовине, преносе се (не одмах, већ делом) у вредност производа које производи организација или компанија како се троше. То је амортизација, а амортизација (према рачуноводственим условима) је износ амортизације основних средстава, која се обрачунава од тренутка када су коришћена. Сада размотримо детаљно који предмети нису подложни амортизацији и који су предмет. Другим речима, која се имовина амортизира, а која није.
Основни концепт објеката који подлежу амортизацији
Имовина која се амортизује укључује објекте којима је век трајања дужи од дванаест месеци, а њихова почетна вредност је више од четрдесет хиљада рубаља.
Ова некретнина укључује:
- Капитална улагања која су дата у закуп као основна средства уз појаву одређених побољшања која су извршена уз сагласност закуподавца од стране закупаца. Они подлежу амортизацији у пореском рачуноводству.
- Улагања у корист основних средстава у облику значајних побољшања која је извршила институција која је кредит добила уз сагласност организације која је издала. Амортизација нематеријалне имовине? О томе даље.
Имовина која се може амортизирати може бити власништво приватног предузетника или читаве организације у власништву пореских обвезника и донијети им профит. Аналогно овој дефиницији, на питање шта не подлијеже амортизацији може се одговорити на сљедећи начин: имовина пореских обвезника која не доноси приход. У релевантним документима који се односе на рачуноводство, ова дефиниција је обелодањена широко и детаљно. Генерално, можемо рећи да природни ресурси и земљиште, залихе, изградња у току, роба, финансијска средства за трансакције, као и хартије од вредности нису подложни.
Имовина која се односи на мобилизацијске капацитете засигурно подлијеже амортизацији у оквиру утврђеног законског поступка у складу са савезним законом 206 од 29. новембра 2012. године. Амортизација и следећи објекти:
- имовина у власништву буџетских организација;
- имовина створена на буџетским фондовима;
- имовина створена од циљаних новчаних примитака.
Важно је схватити да се амортизациона имовина коју је унитарно предузеће добило од власника другог унитарног предузећа у оквиру оперативног управљања или економског праћења сигурно подлијеже амортизацији од горе наведеног унитарног предузећа у границама утврђеним законом. Имовина коју је инвестицијска организација добила од власника имовине такође подлеже истим мерама, које су детаљно диктиране правним документима Руске Федерације о уговорима о инвестирању који се односе на обим активности везаних за продају услуга у области јавних комуналних услуга.
Често се поставља питање и да ли основна средства подлежу амортизацији? У наставку ћемо одговорити на ово питање. 
Имовина, постројења и опрема која се не могу амортизирати
Дакле, следеће врсте амортизационе имовине не подлежу амортизацији:
- вриједни предмети буџетских организација, осим оних који су стечени у вези са предузетничким радним активностима;
- имовина непрофитних институција (НУ) која је примљена у облику наменског дохотка или је стечена на терет средстава главног дохотка и користи се за непрофитне активности.
Поред тога, следеће врсте имовине која се амортизује не подлежу амортизацији:
- ставке креиране или купљене употребом буџетског новца из циљаног финансирања;
- предмети за спољашње побољшање;
- купљених публикација и уметничких дела, цена публикација узима се у обзир у свим осталим могућим трошковима који су повезани са продајом и производњом, у износу од укупних трошкова у тренутку куповине;
- имовина која је створена или купљена о трошку средстава која су примљена бесплатно;
- права стечена за производе интелектуалне активности, као и друге ствари такве имовине у случајевима када се, према уговору о пријему, плаћање врши периодично у облику плаћања у року уговора.
Основна средства која не подлежу амортизацији искључују се из састава имовине, јер:
- су примљени или пребачени на основу уговора о бесплатној употреби;
- пребачени су у конзервацију у трајању дужем од три месеца;
- су у модернизацији и реконструкцији више од дванаест месеци;
- уписани су на руску међународну листу бродова у време њиховог присуства у овој бази података. Као део поновне конзервације некретнина, постројења и опреме, амортизација за такве предмете може се обрачунати на начин који је био на снази до релевантног поступка. У овом случају се корисни век самог објекта по правилу продужава за време у коме се чува.
Више о основним средствима
Под таквим средствима, у оквиру опорезивања, подразумева се удео имовине која се користи у облику радних средстава за стварање и продају добара и услуга, као и за управљање институцијом која по почетној вредности износи четрдесет хиљада рубаља. Такви објекти се не амортизирају.
Почетна вредност основног средства тумачи се као збир трошкова његовог примања. Сматра се таквим ако је сличан предмет купљен бесплатно или је идентификован као резултат инвентара у облику износа у коме је ова имовина процењена. У овом случају говоримо о конструкцији, испоруци, производњи и довођењу у стање у којем је погодно за употребу, искључујући порез на додату вредност, као и акцизе.
Која основна средства не подлежу амортизацији, осим горе наведеног?
Као део ревалоризације од стране пореског обвезника, односно амортизације вредности основних средстава у односу на тржишну цену, позитивни или негативни износи ове акције се не признају као трошак или приход и не могу се предузети за утврђивање надоместне вредности одговарајуће имовине током амортизације.
Преостала вредност основних средстава карактерише се као разлика између њихове почетне вредности и вредности која је обрачуната током коришћења амортизације.
Таква вредност имовине, чија се амортизација обрачунава нелинеарном методом у случају да другачије није утврђено Пореским закоником, израчунава се према следећој шеми:
С (н) = С к (1 - 0,01 * К) ^ н. У овом примеру, „С (н)“ изражава преосталу вредност средства по истеку н месеци одмах након што су укључени у предложену амортизациону групу. "С" делује као почетни и примарни трошак замене израчуна.
Треба напоменути да у оквиру израчунавања преостале вредности основних средстава за које је право коришћено да се у трошкове периода потрошње на капитална улагања укључи у износу који не прелази десет процената, за главне ставке не мислимо више од тридесет процената. Ови проценти се односе на три до седам сектора за амортизацију од првобитног износа ставки. Уместо броја почетног показатеља, примењује се ниво вредности на коме су такви објекти укључени у одговарајуће подгрупе за амортизацију.
Узимајући даље у обзир једнаџбу, требало би појаснити да је „н“ број месеци који су прошли од дана када су ставке уврштене у потребну подгрупу амортизације све док нису искључене из овог одељка, не рачунајући време изражено бројем месеци током којих ти објекти нису припадали састав имовине подложне амортизацији. „К“ је норма која узима у обзир коефицијент повећања или пада, који се примењује у односу на одговарајућу групу. Оно што није подложно амортизацији, размотрили смо.
Почетна вредност основних средстава се мења под утицајем довршетка, реконструкције, дораде, техничког преправљања, модернизације или делимичне елиминације неопходних објеката.
Почетни износ имовине која је примљена као предмет уговора о концесији израчунава се као тржишна вредност у тренутку њеног стицања, помножена са техничком поновном опремом, износом трошкова за обнову, модернизацију, довршавање, доградњу или довођење ове вредности у стање у коме постане погодно за примену. Изузетак је износ пореза који се одбија или је укључен у трошкове.
Открили смо који предмети нису подложни амортизацији.
Шта су нематеријална средства?
То су производи интелектуалне активности које су стекли или створили порески обвезници, као и други предмети интелектуалне својине који власнику дају ексклузивна права и користе се у креирању производа, на пример, дела и услуга, или за потребе управљања организацијом током дужег временског периода, што износи више од дванаест месеци.
Важно је запамтити која основна средства се не амортизирају.
Нематеријална имовина признаје се у великом броју следећих случајева:
- доступност економских користи у облику добити;
- исправно извршена документа која потврђују присуство нематеријалне имовине и јединствено право на њу.
Нематеријална имовина углавном укључује:
- право носиоца патента на корисни модел, поред тога, на проналазак или индустријски дизајн који припада искључиво њему;
- јединствено право аутора-програмера или другог власника на коришћење одређених програма за електронске рачунаре и сходно томе базе података свих врста података;
- ауторска права или употреба топологија интегрисаних кола, што је и за њега ексклузивно;
- додела жига или услужног знака, као и додељивање јединственог имена месту порекла робе и развој назива предузећа за то;
- ексклузивно право носиоца патента на достигнућа у области селекцијског сектора;
Да ли су земљишне парцеле подложне амортизацији? Одговор на ово питање је негативан, иако земљиште припада основним средствима.
Почетна вредност амортизационих и нематеријалних средстава израчунава се на основу износа трошкова њиховог стварања или примања и довођења до тачке када постану погодна за употребу, изузетак су порез на додату вредност и акцизе.Цена нематеријалне имовине која ствара сама институција израчунава се као збир стварних трошкова њихове производње и стварања.
На услове коришћења имовине подложне амортизацији
Имовина која се амортизује распоређује се међу одговарајуће групе, почев од услова њене корисне употребе.
Дакле, предмети основних средстава чија је вредност испод 40 хиљада рубаља или они који у будућности почињу да доносе профит, на пример, сачувани објекти, не подлежу амортизацији.
За потребе пореског рачуноводства, организације прикупљају амортизацију користећи линеарне или нелинеарне методе. На пример, залихе подлежу амортизацији и морају се израчунати.
Порески обвезник има право да у структуру пореских трошкова укључи или, другим речима, извештајни период, трошкове капиталних улагања у износу који не прелази десет процената почетне цене ставки средстава. Изузетак су они објекти који су примљени бесплатно, као и трошкови који су настали у ситуацијама модернизације, довршетка, реконструкције, дораде, као и техничке поновне опреме и делимичног уклањања основних средстава.
Где се примењује линеарна метода?
Линеарна метода је применљива на конструкције, зграде и трансфер проналаске, који су укључени у амортизационе групе у интервалу од осме до десете. За остала основна средства порески обвезници могу да користе било коју од метода. Изабрани метод се не може мењати током целог времена за амортизацију. Важно је прво разумети да ли ова врста имовине подлеже амортизацији.
Треба напоменути да је у случајевима када је главно средство, у вези са којим су та права коришћена најраније после пет година од дана његовог пословања, као и особа која је зависна од пореског обвезника и њен износ трошкова, претходно укључен у састав расхода у наредном пореском периоду сигурно мора бити укључен у број нереализованих прихода у извештајном периоду у коме је таква примена извршена. Ово правило се примењује на коришћење основних средстава од почетка јануара 2013. у складу са 206 савезним законом.
Како се израчунава амортизација?
Износ амортизације обрачунава се месечно. Обрачунава се одвојено за сваку постојећу имовину која подлеже амортизацији. Рјешавање предмета потребне имовине, укључујући ствари основних средстава, чија се права морају одобрити у оквиру државне регистрације, започињу првог дана у мјесецу који слиједи након периода када је објекат пуштен у рад. То не зависи од стварног датума његове државне регистрације. Термин истиче почетком месеца који следи временском периоду у коме је дошло до апсолутног отписа вредности објекта или када је предмет у потпуности искључен из категорије имовине која је предмет амортизације. Само обрачунавање се врши у складу са постојећим стандардима. Све што не подлеже амортизацији у сврху пореза на добит је искључено.
Линеарна метода
Према овој шеми, укупна амортизација за један месец израчунава се као производ замјене или, другим ријечима, почетни трошак њене норме. Дакле, ова вредност је одређена следећом формулом, и то: К = (1 / н) к 100%. У овом случају, К игра улогу норме, дефиниције о којој је реч, и н представља период употребе у месецима, односно временски период у којем је алат био користан и активно коришћен.
Нелинеарна метода
Овом методом се узима у обзир износ амортизације у року од тридесет дана, а који се израчунава на основу биланса кумулативне природе у односу на одговарајућу подскупину амортизације на почетку месеца и потребне норме у овом случају. Укупна амортизација израчуната током тридесет дана израчунава се формулом: А = (К / 100) к Б. У овом примеру А се односи на величину израчунату за један месец амортизације за било коју групу која јој одговара. Б делује као укупни биланс. К је сама стопа амортизације израчуната за одговарајућу класификациону групу.
Од месеца који следи када заостала вредност достигне двадесет процената заменских и почетних трошкова објекта, износ амортизације израчунава се следећим редоследом:
- преостала цена објекта уноси се као основна вредност за наредне прорачуне;
- Износ акумулиране амортизације за тридесет дана израчунава се дељењем трошкова с износом месеци који остају до краја ефективног периода активне употребе.
Закључак
Дакле, стварна вредност основних средстава се смањује због амортизације. Непосредно на основна средства, амортизација се не наплаћује на отвореним кућама, стамбеним објектима, спаваоницама, продуктивној стоци, плантажама које још нису достигле радну доб, на основним средствима непрофитних организација, на земљишту, на свим објектима чији је почетни трошак био испод 40.000 рубаља. Рачуновође би требало да буду вођене за амортизацију амортизацијских стандарда. Као што видите, лажна је изјава да су све врсте имовине подложне амортизацији.