Daňové trestné činy nie sú v modernej spoločnosti neobvyklé. Čo hovorí ruské právo o koncepcii a zložení daňového trestného činu? Aké sankcie by sa mali uplatniť na porušovateľov? Odpovede na tieto otázky budú uvedené v článku.
Pojem a črty daňového trestného činu
Podľa článku 106 daňového poriadku Ruskej federácie je daňový trestný čin nezákonným činom daňovníka. Podľa zákona je občan zodpovedný za také činy, ktoré sú vyjadrené vo forme sankcií.
Pojem daňový trestný čin by sa nemal zamieňať s daňovým trestným činom. V prvom prípade hovoríme o relatívne „ľahkých“ konaniach, v druhom - o dosť závažných porušeniach zákona.
Zodpovednosť môže byť uložená jednotlivcom aj právnickým osobám. Zákon stanovuje tieto požiadavky zodpovednosti:
- nastane, ak čin neobsahuje dôkaz o trestnom čine;
- Všetky sankcie sa uplatňujú iba v súlade so zákonmi Ruskej federácie.
Daňový trestný čin môže byť úmyselný a nedbanlivý. Všetky ďalšie sankcie sa uložia v závislosti od toho, akú formu má protiprávny akt.
O predmete daňového porušenia
Čo je súčasťou daňového porušenia? Zákon hovorí o protiprávnom čine ao existencii sankcií za tento čin. Akt môže byť vyjadrený dvoma spôsobmi: konaním a nečinnosťou. Pojem daňový trestný čin pozostáva okrem iného zo štyroch najdôležitejších prvkov: ide o objekt, subjekt, objektív a subjektívnu stránku.
Predmetom daňového trestného činu sú najrôznejšie výhody a hodnoty upravené zákonom. Vo vzťahu k týmto výhodám sa často dopúšťajú škodlivého konania alebo opomenutia. Súčasti objektu sú nasledujúce prvky:
- postup účtovania pre daňovníkov;
- zákonný postup pre platenie a výpočet poplatkov a daní;
- postup vykazovania daní.
Čo je v tomto prípade cieľom? Zákon stanovuje všetky nezákonné činy, za ktoré je v daňovom zákone stanovená zodpovednosť.
O predmete daňového trestného činu
Pojem daňový trestný čin okrem predmetu zahŕňa aj predmet. Subjekt v tomto prípade možno nazvať páchateľmi. Týmito osobami môžu byť daňoví agenti, podniky, samotní daňovníci. Všetci títo občania by mali podliehať prísnej daňovej kontrole, ktorú vykonávajú odborníci, prekladatelia a ďalší odborníci. Subjektívna stránka trestného činu je právna vina vo forme úmyslu alebo nedbanlivosti.
Aké sú dôvody na kvalifikáciu činu ako trestného činu konkrétne druhu dane? Právnici hovoria o týchto troch dôvodoch:
- Actual. Hovoríme tu o konkrétnom čine konkrétneho subjektu, ktorý porušil právne požiadavky.
- Normatívne. Právna zodpovednosť za protiprávny čin.
- Procedurálne. Konanie oprávnenej inštancie ukladajúce konkrétny trest za trestný čin.
Podmienky pre držanie zodpovednej osoby budú opísané nižšie.
Daňová povinnosť
Aké sú podmienky pre trestný čin? Pojem, zloženie a charakteristika týchto podmienok sú stanovené zákonom. Tu je niekoľko zaujímavostí:
- Ak je osoba zodpovedná za daňové trestné činy, ešte stále nie je oslobodená od povinnosti platiť dlžnú sumu dane.
- Nikto nemôže byť stíhaný za spáchanie toho istého daňového deliktu.
- Prilákanie organizácií na dané porušenie neoslobodzuje úradníkov, ktorí v ňom pracujú, od administratívnej, občianskoprávnej alebo dokonca trestnej zodpovednosti.
- Občan sa nepovažuje za vinného, kým jeho vinu nepreukáže súd. Samotný občan navyše nie je povinný preukázať svoju nevinu. Pochybnosti o vine osoby sa nevykladajú inak, iba v prospech tejto osoby.
- Sankcie za daňové trestné činy nemožno uplatniť na nevinného občana.
Pri výbere sankcie proti vinníkovi by sa mal zohľadniť aj koncept, znaky a druhy daňového trestného činu.
Pojem daňová sankcia
Čo je to daňová sankcia? Kapitola 16 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje normy, podľa ktorých sa ukladajú sankcie a uplatňujú sa vo forme peňažných pokút. Čo je to sankcia? Článok 114 daňového poriadku sa týka odvetných opatrení za trestný čin. Sankcia môže mať aj preventívnu hodnotu - vo forme zabránenia opakovanému porušovaniu právneho štátu.
Ako prebieha sankčný proces? Po tom, čo sa osoba dopustila protiprávneho konania, daňový úrad podal žalobu na vymáhanie daňových sankcií od zodpovednej osoby. V skutočnosti je žalobcom v tejto oblasti samotný daňový úrad. V takom prípade môže byť žaloba zaslaná jednému z týchto orgánov:
- všeobecnému súdu - pri výbere sankcií od fyzickej osoby, ktorá nie je podnikateľom;
- na rozhodcovskom súde - pri vymáhaní daňových sankcií od právnickej osoby alebo fyzickej osoby, ktorá je fyzickou osobou.
Druhy uplatňovaných sankcií stanovuje iba súd - je to uvedené aj v zákone, ktorý zakotvuje pojem daňového trestného činu. Druhy zodpovednosti závisia od povahy aktu - či už je to úmyselné alebo náhodné, ako aj od mnohých ďalších faktorov, o ktorých sa bude diskutovať neskôr.
Aké okolnosti vylučujú vinu?
Podľa článku 111 daňového poriadku Ruskej federácie existuje celý rad osobitných okolností, ktoré môžu úplne vylúčiť zavinenie daňovníka. Tu je čo zavolať:
- Človek si nemohol byť vedomý svojho konania alebo bol sprevádzaný bolestivým stavom. V takýchto prípadoch sa trest často mení na povinné zaobchádzanie.
- Trestný čin bol spáchaný z dôvodu prírodných katastrof, mimoriadnych alebo neprekonateľných okolností.
- Daňovník použil písomné vysvetlenia týkajúce sa daňovej legislatívy od príslušného finančného orgánu.
Je tiež potrebné poznamenať, že pojem zodpovednosti za daňové trestné činy nemožno uplatniť v prípadoch, keď neexistujú úplne dôkazy o vine páchateľa, trestný čin sa dopúšťa osoba mladšia ako 16 rokov a tiež, ak uplynula premlčacia doba.
Aké okolnosti zmierňujú vinu?
Podľa článku 112 daňového poriadku Ruskej federácie existujú aj okolnosti, ktoré hoci nemôžu úplne vylúčiť vinu, môžu výrazne zmierniť uplatniteľné sankcie. Aj keď všetko bude záležať na samotnom súde, ktorý tieto okolnosti zváži. Tu je niekoľko prípadov, ktoré zákon naznačuje:
- osoba sa dopustila trestného činu na základe úradnej, materiálnej alebo inej závislosti;
- zákon bol porušený hrozbou alebo nátlakom.
Aspoň jedna taká okolnosť by mala znížiť výšku uloženej sankcie najmenej dvakrát.
V zákone existujú priťažujúce okolnosti, ako napríklad úmyselné spáchanie trestného činu, vôľa získať finančné prostriedky na vykonávanie následných porušení zákona atď. Priťažujúcou skutočnosťou bude spáchanie opakovaného trestného činu do jedného roka od súdneho príkazu. V takom prípade možno sankciu zvýšiť o 100%.
Pojmy viny a trestu
Predtým, ako budete hovoriť o druhoch zodpovednosti za nedodržiavanie právnych predpisov v tejto oblasti, mali by ste venovať pozornosť metodologickej zložke trestného činu. Čo zahŕňa pojem a právne znaky porušenia dane? Právnici identifikujú dva pomerne dôležité pojmy - vinu a trest.
Vina sa chápe ako mentálny postoj osoby k činu, ktorý spáchal. Postoj je úmyselný, čo výrazne zvyšuje mieru zodpovednosti, alebo vo forme nedbanlivosti, ktorá môže značne zmierniť uložené sankcie. Trestnosť sa zvyčajne vzťahuje na samotné sankcie, o ktorých sa bude diskutovať neskôr.
Daňové trestné činy: pojem zodpovednosti
V závislosti od závažnosti trestného činu môže byť daňová povinnosť administratívna a trestná. Trestný čin predstavuje tri druhy trestných činov:
- nesplnenie povinností daňovými agentmi;
- daňové úniky;
- zatajovanie finančných prostriedkov, kvôli ktorým sa majú platiť dane.
Kapitola 22 Trestného zákona Ruskej federácie, ktorá sa zaoberá trestnými činmi v hospodárskej oblasti, je venovaná daňovej oblasti.
Ak hovoríme o administratívnom trestaní, je potrebné zdôrazniť porušenie lehôt na predloženie dokumentácie, chyby vo vyhláseniach atď.
Prvá skupina daňových trestných činov
Články 116-135 ruského daňového zákonníka posilňujú koncepciu, znaky a typy daňových trestných činov. Článok 116 sa teda týka porušenia súčasného a zákonného postupu registrácie na daňových úradoch. Pokuta za takéto porušenia je 10 000 rubľov av prípade opakovaného porušenia počas roka - 40 000 rubľov. Rovnaká sankcia sa uplatňuje na daňové úniky.
Ďalšia nečinnosť porušujúca zákon je zakotvená v článku 119 daňového poriadku. Jedná sa o nepredloženie daňového priznania. Sankcia v tomto prípade môže dosiahnuť 1 000 rubľov. Pokuta vo výške 200 rubľov čaká na osoby, ktoré porušili postup pri predkladaní vyhlásenia.
V prípade nespoľahlivých informácií pri výpočte dane právnických osôb možno očakávať značnú pokutu, ktorej výška pôvodne dosiahne 40 000 rubľov a 80 000 rubľov za opakovaný akt. Za hrubé porušenie účtovných pravidiel bude pokuta predstavovať 10 000 rubľov.
Druhá skupina daňových trestných činov
Čo ohrozuje daňového páchateľa v prípade nezaplatenia daní, poistného alebo poplatkov? Zákon ustanovuje sankciu vo výške 20% z nezaplatenej sumy. Je potrebné pripomenúť, že trest nie je oslobodený od povinnosti platiť dlhy. Daňový agent, ktorý si neplní svoje povinnosti týkajúce sa prevodu finančných prostriedkov, bude musieť zaplatiť 20% zo sumy, ktorá sa má previesť. Za nedodržanie pravidiel o vlastníctve zaisteného majetku budú občania povinní zaplatiť pokutu vo výške 30 000 rubľov.
Právnické osoby sú povinné zaplatiť 100 tisíc rubľov za neposkytnutie informácií orgánu daňovej kontroly. Osoby, ktoré poskytli nesprávne informácie, zároveň zaplatia iba 500 rubľov. 5 000 rubľov zaplatia osoby, ktoré poskytli nesprávne informácie o kontrolovaných finančných transakciách.