Pri výbere daňového systému zohráva dôležitú úlohu, ak nie rozhodujúca, DPH. Táto daň je veľmi zložitá a nejednoznačná. Niet divu, že mnohí podnikatelia a malé spoločnosti by sa tomu nechceli vyhnúť. Na tento účel uprednostňujú uplatnenie zjednodušeného daňového režimu. DPH v rámci zjednodušeného daňového systému sa vo všeobecnosti neplatí, hoci existuje niekoľko výnimiek.
Aké dane nahrádza zjednodušený systém
Zjednodušený daňový systém alebo zjednodušený platobný systém je systém, v ktorom účtovná jednotka platí jednu daň namiesto niekoľkých platieb. V takom prípade si daňovník môže zvoliť, či bude pri výpočte základu dane brať do úvahy svoje náklady. Ak sú výdavky odpočítateľné z príjmu, daň sa počíta so sadzbou 15%. Ak je výpočet založený na výške príjmu, použije sa sadzba 6%. Výber sa uskutoční pred použitím tohto režimu.
Daň podľa zjednodušeného daňového systému nahrádza nasledujúce povinné platby pre právnické osoby:
- DPH - daň z pridanej hodnoty (s výnimkou určitých prípadov).
- Daň z príjmu (iná ako príjem z dividend a určitých dlhových záväzkov).
- Daň z majetku právnických osôb (okrem nehnuteľných predmetov zdanených na základe ich katastrálnej hodnoty).
Pre jednotlivých podnikateľov sa platí zjednodušená daň za nasledujúce:
- DPH (rovnaké podmienky ako pre právnické osoby).
- Daň z príjmu fyzických osôb (vlastný príjem podnikateľa).
- Daň z majetku fyzickej osoby, ktorá sa používa v podnikateľskej činnosti (okrem individuálnych predmetov).
Odpoveď na otázku, či sa DPH platí v rámci zjednodušeného daňového systému, je teda vo všeobecnosti záporná. Spoločnosti ani podnikatelia by to nemali robiť počas bežných operácií. Existujú však výnimky a je ich veľa.
Pri zjednodušenom daňovom systéme musíte platiť DPH
Daňový zákon ustanovuje situácie, v ktorých povinnosť platiť túto daň vzniká subjektom, ktoré obvykle pracujú bez DPH - na USN, UTII, patent av iných prípadoch. Tu sú hlavné:
- dovoz tovaru na územie Ruska (vzniká tzv. dovozná DPH, ktorá sa musí zaplatiť na colnom úrade);
- vykonávanie operácií pri určitých typoch zmlúv (napríklad jednoduché partnerstvo);
- Daňová agentúra pre DPH, napríklad v prípade prenájmu obecného majetku alebo nákupu tovaru / služieb od zahraničnej spoločnosti v Rusku (ak nemá miestne zastúpenie);
- vystavenie faktúry, v ktorej je osobitne uvedená výška DPH za zjednodušený daňový systém alebo iný osobitný daňový režim.
Z posledného dôvodu prebývame podrobnejšie, pretože mnohí zjednodušujúci pracovníci sa často dostávajú do takejto situácie kvôli svojej vlastnej ignorancii.
Je možné vystavovať faktúry na zjednodušenom platobnom systéme
Dodávatelia v systéme STS sa často stretávajú so žiadosťou svojich protistrán o vystavenie faktúry. Keďže si neuvedomujú dôsledky, idú smerom k kupujúcemu. Spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ však neplatia DPH za zjednodušený daňový systém, čo znamená, že by nemali vystavovať faktúry. Okrem toho vystavenie faktúry, v ktorej je suma DPH vyznačená na samostatnom riadku, vedie k tomu, že spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ na USN preberá zodpovednosť svojho platiteľa za túto operáciu. To znamená, že daň uvedená na faktúre sa musí zaplatiť do rozpočtu. A na konci štvrťroka podajte daňové priznanie k DPH.
Vydaním vyššie uvedeného dokladu s DPH v zjednodušenom daňovom systéme môžete teda na svoju vlastnú neznalosť prísť o maximálne 18% z príjmu. A v najhoršom prípade platí sankcie za skutočnosť, že pri spáchaní porušení účtovníctva a hlásenia.
DPH je možné nahlásiť výlučne v elektronickej podobe - kontrola v papierovej podobe nebude pri kontrole akceptovaná.Platí to pre všetkých, ktorí predkladajú správy, s výnimkou daňových agentov, ktorí neplatia vlastnú DPH. Neuvádzajú sa však žiadne ústupky spojené so skutočnosťou, že spoločnosť obvykle neplatí tento druh dane. Daňové priznanie k zjednodušenému daňovému systému sa musí podávať v elektronickej podobe prostredníctvom systému správy dokumentov s daňovým úradom, ktorého funkčnosť je zabezpečená prevádzkovateľom spoločnosti. Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ nezavedie elektronickú výmenu dokumentov s IFTS, nebude fungovať podávanie správ o DPH.
Upozorňujeme, že ak vystavíte faktúru pre zjednodušený daňový systém bez DPH, nebudú také problémy, pretože nebude existovať povinnosť daňovníka.
Čo si vybrať: Platba DPH alebo zjednodušenie
Ako je výhodnejšie pracovať s DPH alebo bez DPH? Závisí to od toho, aké daňové režimy uplatňujú hlavné protistrany. Veľké obchodné spoločnosti platia DPH, pretože možnosť uplatniť STS je obmedzená príjmom. Preto budú uprednostňovať spoluprácu s dodávateľmi v systéme DOS, pretože v tomto prípade môžu odpočítať daň na vstupe.
Ak predávajúci neplatí DPH, daň v dokumentoch nie je pridelená a kupujúci ju nemôže pripísať na účet. To je presne to, čo sa stane s STS. Vrátenie DPH, ktoré kupujúci nemôže odpočítať, sa zvyčajne uskutoční poskytnutím porovnateľnej zľavy alebo lepších podmienok zmluvy.
Ak sa stanete platiteľom DPH a iných daní poskytovaných hlavným daňovým systémom, proces účtovania a vykazovania je vážne komplikovaný. Okrem toho má IFTS viac dôvodov na inšpekcie a sankcie. Nehovoriac o tom, že do rozpočtu budete musieť previesť oveľa viac peňazí.
Kritériá STS
Zjednodušený režim bol vyvinutý ako opatrenie na podporu malých podnikov. Preto ho môžu využívať spoločnosti, ktoré nie sú veľké. Zákon ustanovuje zoznam obmedzení týkajúcich sa uplatňovania zjednodušeného daňového systému:
- ročný príjem najviac 150 miliónov rubľov;
- zostatková hodnota fixných aktív nie viac ako 150 miliónov rubľov;
- priemerný počet zamestnancov za rok nie je vyšší ako 100 ľudí.
Tieto kritériá sa vzťahujú tak na právnické osoby, ako aj na jednotlivých podnikateľov. Organizácie však majú ďalšie požiadavky:
- nedostatok pobočiek;
- ak účastníci zahŕňajú právnické osoby, ich podiel nepresahuje 25%;
- Ak sa organizácia chystá v budúcom roku prejsť na zjednodušený daňový systém, potom by v bežnom roku nemal jej príjem za obdobie od januára do septembra vrátane prekročiť sumu 112,5 milióna rubľov.
Uvedené čísla sa niekedy menia, a preto sa počas uplatňovania zjednodušeného daňového systému odporúča skontrolovať daňový zákon (článok 346.12).
Zjednodušený daňový systém sa okrem toho nemôže použiť na vykonávanie určitých činností. Banky, poisťovne, mikrofinančné organizácie, investičné fondy, účastníci trhu s cennými papiermi, záložne, notári a niektoré ďalšie subjekty to zakazujú.
Prechod na STS
Ak organizácia spĺňa vyššie uvedené požiadavky, môže na svoju žiadosť prejsť na zjednodušenie. Robí sa to spôsobom oznámenia, to znamená, že sa nevyžaduje povolenie. Je pravda, že musíte počkať do konca tohto roka. Dôvodom je skutočnosť, že zmena daňového režimu je povolená od začiatku budúceho roka.
Aby organizácia alebo jednotlivec mohol používať zjednodušený daňový systém, predkladá oznámenie okresnej inšpekcii v súlade s formulárom 26.2-1 odporúčaným Federálnym inšpektorátom daňových služieb. Musíte to urobiť do konca tohto roka.
Ak je to potrebné, môže ich vyplácať STS a bývalí vedúci pracovníci. Zjednodušenie môžu uplatniť od mesiaca, v ktorom prestali platiť UTII. IFTS by sa o tom mala informovať do 30 dní.
Nové organizácie a podnikatelia môžu informovať o želaní zjednodušeného daňového systému v čase jeho otvorenia predložením vyššie uvedeného formulára spolu s dokumentmi potrebnými na registráciu. Alebo to možno urobiť do 30 dní od registrácie subjektu. Ak nevyhlásil použitie zjednodušenia, bude sa uplatňovať základný systém.
Ako vrátiť DPH pri prechode na zjednodušený daňový systém
Platitelia DPH vo všeobecnosti odpočítavajú daň na vstupe. To znamená, že znižujú svoje daňové povinnosti týkajúce sa DPH o sumu. Daňoví úradníci takúto príležitosť nemajú. V tejto súvislosti musí jednotka pred prechodom z DOS na zjednodušenie obnoviť predtým pripísanú DPH na nehnuteľnosť, ktorá bola k dispozícii v čase prechodu. Platí to pre zásoby tovaru a materiálu, vymenované preddavky, nadobudnuté vlastnícke práva, ako aj pre všetok majetok súvisiaci s dlhodobým majetkom.
Vrátenie DPH v zjednodušenom daňovom systéme by sa malo vykonať pred uplatnením osobitného režimu. Deje sa tak v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu. Keďže je to možné iba od začiatku nového roka, je potrebné DPH vrátiť v štvrtom štvrťroku predchádzajúceho roka. Daň sa vyberá naraz, bez prevodov, odkladov atď. Na účely daňového účtovníctva sa môže spätne získaná suma odpisovať do ostatných výdavkov.
Pokiaľ ide o vymáhanie DPH z fixných aktív, existuje nuansa. To isté platí pre nehmotný majetok. Faktom je, že takýto majetok podlieha odpisom. Preto je potrebné vrátiť DPH z dlhodobého a nehmotného majetku vo výške zodpovedajúcej zostatkovej hodnote bez precenenia. Zostatková hodnota sa zase stanoví podľa účtovníctva. Vzorec na výpočet DPH je nasledujúci:
Vratná DPH = odpočítaná DPH * Zvyšková hodnota / Počiatočné náklady.
A čo DPH z nadobudnutého majetku? Koniec koncov, existuje norma podľa článku 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie, v ktorej sa uvádza, že je potrebné túto daň do 10 rokov obnoviť. Faktom však je, že tento postup sa nevzťahuje na prípady, keď je daň obnovená v súvislosti s prechodom na zjednodušený daňový systém. Uvedený článok upravuje postup vymáhania DPH pre platcov. Uvádza sa v nich, že tieto sumy by mali odrážať v priznaní k DPH. Vďaka zjednodušenému daňovému systému spoločnosť prestane byť platiteľom tejto dane a bude predkladať vyhlásenia. Preto musí vrátiť celú sumu DPH z nadobudnutého majetku v čase pred prechodom rovnakým spôsobom ako v prípade iného majetku, ktorý je predmetom odpisov.
Daň z pridanej hodnoty z ostatných aktív sa obnovuje do tej miery, do akej bola prijatá na odpočet. Upozorňujeme, že navrátenie DPH pred prechodom na zjednodušený daňový systém sa vzťahuje iba na majetok, pre ktorý bola započítaná. Ak tam nebol, nie je potrebné nič obnovovať.
Čo ešte treba zvážiť pri prechode na zjednodušené
Stáva sa, že záloha je prijatá na OCH a preprava sa uskutoční už pri zjednodušení. Za týchto okolností by sa mala odpočítať suma DPH zaplatená z prijatej zálohy. Deje sa tak aj v štvrtom štvrťroku roku, ktorý predchádza prechodu na zjednodušený daňový systém. Za týmto účelom musíte kupujúcemu vrátiť daň a získať doklad potvrdzujúci túto skutočnosť. Alebo môžete vypovedať zmluvu a vrátiť celú zálohu. A potom uzavrieť novú dohodu, v ktorej sa stanoví, že predaj tovaru / služieb v súvislosti so zjednodušeným daňovým systémom nepodlieha DPH.
Prípravy na prechod na zjednodušenie od budúceho roku teda začínajú v poslednej štvrtine súčasného počasia. Chronológia je niečo také:
- overuje dodržiavanie kritérií zjednodušeného daňového systému vrátane výšky príjmu za prvé 3 štvrťroky bežného roka;
- rozhoduje o prechode na zjednodušený daňový systém;
- predávať / odpísať tovar a materiály v maximálnej možnej miere, blízko dlhov a prijatých záloh;
- vrátenie DPH z majetku, ktorý zostal v čase prechodu;
- predloží IFTS oznámenie o uplatňovaní zjednodušeného daňového systému (pred koncom roka).
Ak sa rozhodnete vrátiť sa k DPH
Je potrebné pamätať na to, že nebude možné rýchlo prejsť od zjednodušeného daňového systému k DPH, tj návratu k hlavnému daňovému režimu. Návrat je možný iba budúci rok. Platí to aj pre nové subjekty, ktoré sa rozhodnú zjednodušenia opustiť - budú musieť žiť so zvoleným režimom do konca roka.
Prechod zo zjednodušeného daňového systému na hlavný systém je neobmedzený a je dobrovoľný. Všetko, čo je potrebné urobiť, je oznámiť Spolkovej inšpekcii daňových služieb do 15. januára roku, od ktorého sa rozhodlo vrátiť sa do všeobecného daňového režimu. Nezabudnite tiež na podávanie správ - zvyčajným spôsobom sa podáva vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme za posledný rok jeho uplatňovania.
Jediným spôsobom, ako sa vrátiť k DPH pred začiatkom budúceho roka, je stratiť právo uplatňovať osobitný režim. Toto sa stane, ak subjekt prestane spĺňať podmienky umožňujúce použitie zjednodušenia.
Ak subjekt priletel s USN
Kritériá USN platia nielen v čase prechodu na špeciálny režim, ale aj počas jeho uplatňovania. Organizácie a jednotliví podnikatelia preto musia neustále sledovať, ako sa s nimi riadia. Nakoniec, ak subjekt prekročí stanovené limity, stratí právo uplatniť zjednodušenie. V takom prípade sa automaticky objaví v hlavnom daňovom systéme so všetkými účtovnými a vykazovacími povinnosťami, ktoré z toho vyplývajú, ako aj so sankciami za ich porušenie.
Po odchode zo zjednodušeného daňového systému spoločnosť / jednotlivec uplatňuje hlavný daňový režim začínajúci štvrťrokom, v ktorom stratila právo na zjednodušenie. A do 15 dní od jeho ukončenia je potrebné informovať Federálny daňový inšpektorát dane o ukončení uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Bude potrebné, aby sa na systéme DOS, vrátane DPH, kumulovali dane od samého začiatku štvrťroka. Spoločnosť alebo jednotlivec, ktorý letí s STS, sa zároveň bude považovať za novovytvorený subjekt z hľadiska výpočtu daní, ktoré neboli na STS.
Predpokladajme, že spoločnosť pri prechode na zjednodušený daňový systém zo svojho majetku obnovila DPH a potom od nej odletela. Môže teraz odpočítať odpočítateľnú daň odpočítateľnú? Rozhodne nie. Koniec koncov, tieto sumy boli predtým odpísané ako ostatné výdavky na daň z príjmu.
Aby som to zhrnul
Vo všeobecnosti teda pre spoločnosti a podnikateľov, ktorí používajú zjednodušený daňový systém, neexistuje povinnosť platiť DPH. Existuje však niekoľko prípadov, keď sú povinní platiť túto daň. Toto sa najčastejšie spája s dovozom tovaru alebo vystavením faktúr s pridelenou daňovou čiastkou na žiadosť jej zákazníkov.
Každý podnikateľ sa musí sám rozhodnúť, ako je pre neho výhodnejšie pracovať: zaplatiť DPH a byť schopný uzavrieť dohody s veľkými zmluvnými stranami alebo použiť zjednodušený daňový systém a ušetriť na daniach. Môže sa opakovane prepínať z jedného režimu do druhého, ale iba od začiatku budúceho roka. Samozrejme za predpokladu, že spĺňa kritériá na použitie zjednodušenia. Okrem toho si prechod na zjednodušený daňový systém vyžaduje určitú prípravu. Jedným z bodov, ktoré si vyžadujú osobitnú pozornosť pri prechode na zjednodušený daňový systém, je navrátenie dane z nehnuteľností.