Podniky a jednotliví podnikatelia sú povinní každoročne predkladať Federálnemu inšpektorátu daňových služieb údaje o príjmoch svojich zamestnancov. Informácie sa poskytujú za posledný kalendárny rok a majú formu 2-NDFL.
Najmä môže byť potrebné vydať osvedčenia tohto formulára priamo zamestnancovi a poskytnúť ho neskôr v mieste požiadavky. Napríklad do banky počas postupu spracovania úveru. Ustanovuje tiež použitie kódov odpočtu certifikátov 2-NDFL.
Aktualizácie pomocníka
Podniky alebo jednotliví podnikatelia podľa zákona musia odrážať iba príjmy tých zamestnancov, ktoré platili priamo. Príjem vyplácaný zamestnancovi v certifikáte 2-NDFL sa zobrazuje so špecifickým kódom. Okrem toho sa účtuje pre všetky príjmy, ktoré zamestnanec dostal v podniku, a ak ich zamestnanec prijal v rôznych sadzbách, bude potrebné vyplniť príslušnú časť osobitne pre každú sadzbu.
Daňová služba Ruskej federácie nariadila aktualizáciu tabuliek a dešifrovanie kódov odpočtov a príjmov. Tieto kódy by sa mali používať pri vypĺňaní osvedčení v aktuálnom roku 2017. Napríklad sa zmenil kód odpočtu 114 v certifikáte 2-NDFL. O tom nižšie.
Osobitná pozornosť sa vyžaduje v čase nadobudnutia účinnosti zmien a doplnení. Objednávka začala fungovať na konci roka 2016, konkrétne 26. decembra. Preto pri vydávaní osvedčení za posledný rok je potrebné používať aktualizované kódy. To znamená, že sa už uplatňuje odpočetový kód 126 namiesto 114.
Správnosť vyplnenia informácií
Daňový zákon nanešťastie nenaučí správnosť vyplnenia certifikátov, preto by sa podniky a jednotliví podnikatelia mali riadiť prílohami k nariadeniu, z ktorých prvá obsahuje zoznam a dešifrovanie kódov príjmov a druhý - odpočtové a dešifrovacie kódy pre ne.
Je potrebné poznamenať, že FTS prvýkrát revidoval kódy výkazu ziskov a strát od roku 2015. Kódy odpočtu v certifikáte 2-NDFL musia pripevňovať všetkých daňových agentov. Preto v tomto článku budeme podrobnejšie skúmať, čo sa presne zmenilo.
Čo sa zmenilo v príjmových kódoch?
Väčšina kódov príjmov sa nezmenila, ale hodnota niektorých z nich sa aktualizovala. Konkrétne sa pridalo niekoľko nových kódov 2-NDFL. Napríklad boli zavedené dva úplne nové kódy, ktoré musia byť v osvedčení uvedené mnohým podnikom alebo jednotlivým podnikateľom. Najmä v certifikáte 2-NDFL sa uplatňuje odpočetový kód 2002, ak bol zamestnancovi poskytnutý bonus, ktorý priamo súvisí s výrobnými výsledkami a je v skutočnosti súčasťou platu. Informácie o odpočítacom kóde 126 budú uvedené neskôr.
Kód 2003 - na zobrazenie odmien a prémií vyplatených v dôsledku čistého zisku, ktorý dostal podnik.
Názov bol zmenený pre niektoré nové kódy. Napríklad v kódoch 1532, 1533 a 1535 sa celá podstata zmeny znížila na odstránenie konceptu termínových obchodov a objasnilo sa, že finančné nástroje sú odvodené.
Kód 1532 - odráža príjem z operácií súvisiacich s finančnými nástrojmi, a to akciové indexy, cenné papiere alebo iné nástroje, s ktorými sa obchoduje na trhu. Často sa používa dedukčný kód 501 v referenčnej 2-PIT. Budeme to zvažovať nižšie.
Kód 1533 - Príjmy súvisiace s finančnými nástrojmi, ktoré sa netýkajú akciových indexov, cenných papierov alebo iných nástrojov, s ktorými sa obchoduje na trhu.
Kód 1535 - s rôznymi finančnými dokumentmi, s ktorými sa obchoduje na trhu, ale nejde o cenné papiere.
V odkaze 2-NDFL má odpočetový kód 2641 teraz nasledujúce dekódovanie: „Významný zisk získaný nákupom rôznych druhov finančných dokumentov.
Zvýšenie „vojenskej“ zložky
Okrem toho sa zvýšila aj „vojenská“ zložka kódu 2000. K zdaniteľným platbám uskutočňovaným armádou daňová služba pridala okrem peňažného obsahu aj peňažné odpočty. Teraz tiež nie je oslobodený od dane. Toto by sa malo zohľadniť pri vypĺňaní formulára 2 - PIT.
Kód 3010 sa zmenil názov. Predtým to vyzeralo ako článok, ktorý ukazuje príjem z výher zaplatených organizátormi lotérií, lotérií a iných hazardných hier (vrátane hracích automatov). Teraz to vyzerá ako „Príjem vo forme výhier, ktoré boli prijaté na stávkach a bookmakri.“
Federálna daňová služba tiež zo zoznamu odstránila niekoľko kódov príjmov. Aktuálny zoznam neobsahuje kódy 2791 (odraz vo forme príjmu z poľnohospodárskych výrobkov vydaný svojim zamestnancom poľnohospodárskymi podnikmi, ktoré používali zjednotené poľnohospodárske dane) a 1543 (príjem z operácií vykonávaných na účte osobného investovania).
Zavádzanie výnosových kódov
Súbežne s tým boli zavedené nové kódy dane z príjmu pre 2 osoby. Väčšinu tvoria príjmy, ktoré vznikajú pri operáciách s finančnými nástrojmi, napríklad s cennými papiermi. Je potrebné poznamenať, že vzali do úvahy krížový koeficient ich obratu na spoločnom trhu.
V tomto článku sa budeme zaoberať niektorými z nich, hoci účtovník by mal podrobne preštudovať celý zoznam, pretože v roku 2017 ich bude musieť veľká väčšina individuálnych podnikateľov a organizácií používať vo výkaze ziskov a strát.
Kód 1544 - odráža príjem jednotlivca z operácií s rôznymi druhmi cenných papierov, s ktorými sa obchoduje na trhu a sú zaznamenávané na individuálnom účte.
Kód 1545 - príjem z operácií s rôznymi druhmi cenných papierov, ktoré sa neobchodujú na trhu, ale ktoré sa účtujú na účet osobného investovania. V ktorých prípadoch sa odpočetový kód 403 uplatňuje v certifikáte 2-NDFL? Budeme o tom hovoriť neskôr.
Kód 1547 - s rôznymi cennými papiermi, ktoré sa neobchodujú na trhu, ale sú vyjadrené v osobnom investičnom účte.
Kód 1551 - príjem generovaný úrokom z úveru prijatého z repo obchodov, pričom sa zaznamenáva na účte osobného investovania.
Kód 1552 - odráža príjem tvorený úrokmi, ktoré boli prijaté v zdaňovacom období, v súhrne pôžičiek a zaznamenané na účte osobného investovania.
Kód 1554 - príjmy, ktoré boli prijaté počas výmeny cenných papierov, ktoré boli prevedené na repo obchody a zaznamenané na osobný investičný účet.
Zmeny týkajúce sa odpočtov
V tejto časti Federálna daňová služba urobila trochu viac zmien a doplnení.
Najprv treba poznamenať, že služba vylúčila zo zoznamu 114 odpočetový kód v certifikáte 2-NDFL. Ostatné kódy boli vylúčené. Všetky odpočty od 114 do 125 sa už nepoužívajú. Namiesto týchto položiek boli schválené kódy rozsahu 126-149. Ich dekódovanie v tomto článku zvážime o niečo nižšie.
Revízia týchto odpočtov bola vykonaná v súlade s federálnym zákonom, ktorý rozlišoval výšku odpočtov pre deti v závislosti od ich počtu:
- Výška odpočtu pre prvorodených je tisíc štyristo rubľov.
- Výška odpočtu pre druhé dieťa je tisíc štyristo rubľov.
- Výška odpočtu za tretie (nasledujúce) dieťa je 3 000 rubľov.
- Výška odpočtu pre dieťa so zdravotným postihnutím a dieťa mladšie ako 24 rokov je dvanásť tisíc rubľov. Čo znamená teraz odpočetový kód 127 v certifikáte 2-NDFL? Táto otázka veľa zaujíma.
Bolo tiež oddelené odpočetové kódy pre rodičov a poručníkov, poručníkov a adoptívnych rodičov. Ukázalo sa, že je to potrebné, pretože rodič dostáva odpočet dvanásťtisíc rubľov za dieťa so zdravotným postihnutím a opatrovníka alebo adoptívneho rodiča za šesťtisíc.
Kto by si mal?
Malo by sa pamätať na to, že odpočty sa udeľujú iba tej kategórii pracovníkov, ktorých príjem je zdanený daňou z príjmu vo výške 13%. Na uplatnenie práva na odpočet dane musí zamestnanec vypracovať písomné vyhlásenie, ku ktorému sú priložené všetky potrebné doklady (rodný list). Preto, ak má žiadateľ viac detí, potom musia byť kópie odstránené zo všetkých osvedčení (rodný list dieťaťa, ktoré dovtedy zomrelo alebo dospelé dieťa nie je výnimkou).
V určitých situáciách musí zamestnanec poskytnúť ďalšie dokumenty, ako napríklad dôkaz o tom, že druhý rodič zomrel, ak sa odpočíta odpočet pre jedného rodiča; alebo osvedčenie potvrdzujúce, že dieťa sa vzdeláva, ak sa odpočíta daň pre dospelé dieťa, ale absolvuje školenie.
Klasifikácia nových kódov
Zvážte najobľúbenejšie odpočty. Rozdeľujú sa na štandardné, sociálne, investičné, nehnuteľné.
Čo sú to štandardné odpočty? Tento rozsah je 104 až 105, 126 až 149. Kód odpočtu 105 v certifikáte 2-NDFL sa používa pomerne často.
Kódy 105 a 104 sa považujú za osobné odpočty vo výške päťsto rubľov. a 3 000 rubľov, ktoré sa poskytujú tým, ktorí majú v krajine veľa zásluh (bojovníkom, likvidátorom nehôd v jadrových elektrárňach a držiteľom štátnych ocenení). Kódy 126-149 sa podrobne preskúmajú na konci článku.
Poďme hovoriť o odpočtoch majetku (311 - 312).
Čo znamená odpočetový kód 311 v certifikáte 2-NDFL? Toto je suma, ktorú daňovník strávil pri stavbe svojho domu.
Na získanie odpočtu si môžete kúpiť pozemok určený na súkromné bývanie a pozemok s obytnými budovami. To znamená, že 311 je kód odpočtu majetku v certifikáte 2-NDFL.
Kód 312 patrí do tejto kategórie - odpočet úrokov zaplatených za hypotéku na bývanie, ktorá zahŕňa úroky platené z hypotekárnych úverov.
Kódy 320 až 328 sa týkajú kódov sociálneho odpočtu. Ide o náklady na školenie, ošetrenie, poistenie a príspevky na FIU.
- kód 320 - odpočet za vzdelanie jeho maloletého brata alebo sestry;
- kód 321 - odpočet za vzdelanie detí mladších ako 25 rokov;
- kód 324 - odpočet za ošetrenie alebo liečbu detí mladších ako 25 rokov;
- kód 325 - odpočet poistného pre seba alebo vaše deti;
- kód 326 - odpočet za ošetrenie, ktorý je drahý;
- odpočetový kód 327 v osvedčení 2-NDFL - keď daňovník zaplatí penzijné príspevky do neštátneho dôchodkového fondu v zdaňovacom období;
- kód 328 - odpočet za financované príspevky FIU.
Profesionálne kódy sa pohybujú od 403 do 405.
- odpočetový kód 403 vo výkaze 2-NDFL je suma vzniknutých výdavkov a potvrdená dokladmi; priamo súvisia s prácou a službami GPA (občianska zmluva);
- kód 404 - odpočítanie licenčných poplatkov;
- kód 405 - odpočet nákladov na vytvorenie autorského diela.
Existujú aj kódy pre nezdaniteľný príjem v rozmedzí od 501. do 510.
- odpočetový kód 501 v certifikáte 2-NDFL - tu sa zohľadňuje hodnota darov získaných od jednotlivých podnikateľov a organizácií; to však musí byť zdokumentované; kód sa často používa;
- kód 502 - odpočty za dary vydané v práci a ceny prijaté na súťažiach;
- kódy 503, 504 - odpočty za materiálnu pomoc liekom;
- kód 505 - odpočet cien za účasť na reklamných kampaniach;
- kód 506 - odpočet za materiálnu pomoc zdravotne postihnutej osobe;
- kód 507 - odpočet za materiálnu pomoc účastníkov druhej svetovej vojny;
- kód 508 - odpočet za finančnú pomoc pri narodení dieťaťa;
- kód 509 - odpočet príjmu z výrobkov vydaných poľnohospodárskym výrobcom;
- kód 510 - odpočet za dodatočné financované príspevky FIU, ktoré zaplatil zamestnávateľ.
Investičné odpočty sú menej populárne, ale tiež sa používajú. Väčšinou tí ľudia, ktorí sú odborníkmi v oblasti investícií.Kód 601 - príjem vo forme dividend.
Zohľadňujú sa aj ďalšie sumy, ktoré znižujú základ dane. Toto je odpočetový kód 620 v certifikáte 2-NDFL.
Nové 200 rozsahové kódy znižujúce základňu
Upozorňujeme na skutočnosť, že kódy v rozmedzí 205 - 2017, ako aj kódy 209, 210 a 220 odrážajú straty z operácií s rôznymi cennými papiermi s finančnou hodnotou. V súlade s tým boli aktualizované ich názvy.
Federálna daňová služba tiež schválila niekoľko nových kódov. Jedným z nich je 208.
Kód 208 - odráža výšku strát z operácií s nástrojmi, s ktorými sa obchoduje na trhu, ich podkladovým aktívom sú tiež cenné papiere. Zohľadňuje sa strata z uvedených operácií vykonaných v zdaňovacom období.
Kód 221 - náklady, ktoré vznikli v dôsledku operácií na osobnom investičnom účte - je vylúčený zo zoznamu odpočítateľných kódov, bolo však pridaných niekoľko nových v rozmedzí od 225 do 241. Tieto kódy odrážajú odpočty za akcie s cennými papiermi a inými finančnými nástrojmi a líšia sa od kódy v odkazoch 2-NDFL 2016
Federálna daňová služba zaviedla úplne nové druhy odpočtov. Tieto kódy sú v rozsahu od 250 do 252. a určujú odpočty spojené s individuálnym investičným účtom a operáciami na ňom. V súvislosti s týmito zmenami bol kód 617 (odrážajúci príjem z operácií vykonávaných na osobnom účte) odstránený zo zoznamu kódov príjmov a odpočtov.
Kódy 250 - 252 vyjadrujú sumu, ktorá môže na základe daňového zákonníka znížiť veľkosť základu dane.
Štandardné odpočtové kódy a ich interpretácia
Nová škála štandardných odpočtov pre deti. Pozrime sa podrobnejšie na nové kódy a ich dešifrovanie.
Kód odpočtu 126 - odráža odpočet uskutočnený u prvého dieťaťa, ktoré ešte nedosiahlo dospelosť, aj u detí, ktoré študujú denné alebo postgraduálne štúdium, obyvateľov, stážistov, kadetov mladších ako 24 rokov. Poskytuje sa rodičovi alebo jeho manželke / manželke, adoptívnemu rodičovi, v starostlivosti o toto dieťa. Odpočítaná suma je 1400 rubľov.
Odpočítávací kód 127 v osvedčení 2-NDFL - odráža odpočet poskytnutý druhému dieťaťu (maloletému), a to aj deťom študujúcim na plný úväzok alebo postgraduálnym študentom, obyvateľom, stážistom, kadetom, ktorí nemajú 24 rokov. Poskytuje sa rodičovi alebo jeho manželke / manželke, adoptívnemu rodičovi, v starostlivosti o toto dieťa. V novom roku bol nahradený 115 odpočetový kód v certifikáte 2-PIT. Odpočítaná suma je 1400 rubľov.
Kód 128 - odráža odpočet uskutočnený na treťom (a nasledujúcom) dieťati do veku plnoletosti, a to aj na deti do 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študujú v rezidencii, na postgraduálnej škole, na stáži alebo v kadetoch. Poskytuje sa rodičovi alebo jeho manželke / manželke, adoptívnemu rodičovi, v starostlivosti o dieťa. Odpočet bude 3000 rubľov.
Kód 129 - odpočet pre dieťa so zdravotným postihnutím, ako aj pre deti do 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študijným pobytom, maturitou, stážou alebo kadetmi. Poskytuje sa rodičovi alebo manželovi rodiča, osvojiteľovi, v starostlivosti o dieťa. Odpočet predstavuje 12 000 rubľov.
Kód 130, 131, 132, 133 - odráža odpočet stanovený pre prvé, druhé, tretie a nasledujúce maloleté dieťa pre dieťa so skupinou zdravotne postihnutých, a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, ktorí študujú v rezidencii, na postgraduálnej škole, stáž alebo kadeti. Poskytuje sa adoptívnemu rodičovi, opatrovníkovi, opatrovníkovi alebo manželovi adoptívneho rodiča, opatrovníka alebo poručníka. Dedukčný kód 126 sa používa omnoho častejšie 130.
Kód 134 - dvojnásobný odpočet pre prvorodené dieťa, ktoré nedosiahlo plnoletosť, a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študijným pobytom, postgraduálnym štúdiom, odbornou praxou alebo kadetmi. Poskytnuté rodičovi alebo adoptívnemu rodičovi, ak je jediný. Odpočítanie sa vypočíta vo výške 2800 rubľov.
Kód 135 - dvojnásobný odpočet sa vykonáva pre prvorodené dieťa, ktoré nedosiahlo plnoletosť, a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študijným pobytom, maturitou, stážou alebo kadetmi. Poskytuje sa pestúnovi (opatrovníkovi alebo opatrovníkovi), ak je jediný. Odpočítaná suma je 2800 rubľov.
Kód 136 - odráža odpočet (dvojitý) pre druhé dieťa (maloleté), a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študijným pobytom, postgraduálnym štúdiom, odbornou praxou alebo kadetmi. Poskytuje sa rodičovi (adoptívnemu rodičovi), ak je jediný. Odpočet bude 2800 rubľov.
Kód 137 - odráža odpočet (dvojnásobok) pre druhé dieťa, ktoré je stále maloleté, a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študijným pobytom, maturitou, stážou alebo kadetmi. Poskytnuté pestúnovi, opatrovníkovi alebo opatrovníkovi, ak je jediný. Odpočet je 2800 rubľov.
Kód 138 - dvojitý odpočet pre tretie (nasledujúce) dieťa mladšie ako 25 rokov, tiež pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, študijným pobytom, maturitou, stážou alebo kadetmi. Poskytnuté rodičovi alebo adoptívnemu rodičovi, ak je jediný. Odpočítaná suma je 6 000 rubľov.
Kód 139 - dvojitý odpočet pre tretie (a každé nasledujúce) dieťa, ktoré je maloletým, a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, ktorí študujú v rezidencii, na postgraduálnej škole, na stáži alebo v kadetoch. Poskytuje sa adoptívnemu rodičovi, správcovi, ak je jediný. Odpočet predstavuje 6 000 rubľov.
Toto nie je celá interpretácia odpočítateľných kódov v certifikáte 2-NDFL.
Kódy 140 až 149 sú dvojité odpočty stanovené pre prvé, druhé, tretie maloleté dieťa alebo so skupinou zdravotne postihnutých, a to aj pre deti mladšie ako 24 rokov, ak sú študentmi denného štúdia, ktorí študujú v rezidencii, na postgraduálnej škole, stáž alebo kadeti. Poskytuje sa rodičovi alebo adoptívnemu rodičovi (jeden na výber), ak existuje žiadosť druhého rodiča alebo rodiča, ktorý je adoptívnym rodičom, o odmietnutie podať odpočet dane.
Z tohto článku sme sa dozvedeli o zavedení nových kódov odpočtu dane do certifikátu 2-NDFL.