Monitorovanie daní: účel konania. Daňová monitorovacia služba

Štát neverí podnikateľom. Často to má závažné dôvody. Na udržanie situácie pod kontrolou sa používa veľa pákového efektu. Podávanie správ a audit - to sa neobmedzuje len na toto. Rovnako dôležité je monitorovanie daní ako forma daňovej kontroly.

Úvodné informácie

Začnite definíciou. Monitorovanie daní je forma dohľadu, ktorá vám umožní skontrolovať, či boli všetky výpočty vykonané správne, či sú dane, poplatky, poistné, ktoré sú priradené platiteľom, plne a včas zaplatené. Je to spôsob rozšírenej informačnej spolupráce. V takom prípade sa ustanovuje, že organizácia poskytuje daňovému úradu prístup k účtovným údajom v reálnom čase. Výmenou môže získať právo požiadať o odôvodnené stanovisko k dôsledkom transakcií. Vykonávanie monitorovania daní vám umožňuje urýchliť riešenie sporov týkajúcich sa uplatňovania zákona a vyhnúť sa budúcemu narastaniu pokút, pokút a daní. Okrem toho sa tým znižuje bremeno kontroly. Ak bol zavedený režim monitorovania, daňové orgány nemôžu vykonávať inšpekcie, s výnimkou určitých špecifikovaných prípadov.

Ako sa o to uchádzať?

Monitorovanie daní ako nová forma daňovej kontroly sa ukázalo ako celkom dobré. Ak ju chcete v organizácii vykonať, musíte predložiť žiadosť a spĺňať nasledujúce podmienky:

1. Suma spotrebných daní, dane z pridanej hodnoty, zisky organizácie, ťažobné operácie za kalendárny rok, ktorý predchádza predloženiu žiadosti, by mala byť najmenej 300 miliónov rubľov, okrem finančných prostriedkov zaplatených pri preprave tovaru cez colnú hranicu. Ak hovoríme o konsolidovanej skupine platiteľov, zobrazí sa súhrnná hodnota.
2. V kalendárnom roku, ktorý predchádza podaniu žiadosti, by celková suma prijatého príjmu podľa údajov vykazovania mala byť najmenej tri miliardy rubľov.
3. Celková hodnota aktív k 31. decembru by mala byť najmenej 3 miliardy rubľov.

Ako vidíte, takáto možnosť je uväznená za jej použitie veľkými podnikateľskými subjektmi. Teraz sa porozprávajte o poradí liečby:

1. Žiadosti môžu podať organizácie, v súvislosti s ktorými sa daňová kontrola nevykonáva. To sa musí uskutočniť najneskôr do 1. júla.
2. Žiadosť musí zodpovedať schválenému tlačivu č. MMV-7-15 / 323.
3. Je tiež potrebné ustanoviť predpisy pre interakciu s informáciami.
4. Údaje o právnických osobách a osobách, ktoré sa nepriamo a / alebo priamo zúčastňujú na procesoch organizácie. Zároveň by však ich podiel mal presiahnuť 25%.
5. Interné dokumenty, ktorými sa riadi systém vnútornej kontroly.
6. Účtovná politika.

O podmienkach a obdobiach, ako aj o inšpekciách a zamietnutiach

Jeden kalendárny rok. Toto je obdobie, za ktoré sa vykonáva monitorovanie daní. Termín je trochu dlhší - začína sa 1. januára a končí 1. októbra roku, ktorý nasleduje po začiatku auditu. Kým prebieha overovacie obdobie, daňové úrady nemajú právo vykonávať pracovné a terénne štúdie situácie. Existujú však výnimky:

1. Daňové priznanie sa podáva za vykazované obdobie po prvom júli roku nasledujúceho po príslušnom období.
2. Predčasné ukončenie monitorovania.
3. Poskytuje sa aktualizované daňové priznanie, v ktorom sa znižuje výška dane splatnej do rozpočtového systému (zvyšuje sa výsledná strata).
4. Vykonáva sa kontrola na mieste s cieľom monitorovať činnosť monitorovacích orgánov.
5. Platiteľ nesplní motivovaný nárok na daňovú štruktúru.

Po prijatí žiadosti a potrebných dokumentov musí vedúci orgánu do 1. novembra urobiť jedno z dvoch rozhodnutí:

1. Vykonajte kontrolu daní.
2. Odmietnuť.

V druhom prípade je potrebné, aby bolo rozhodnutie motivované. Dôvody odmietnutia sú:

1. Neposkytnutie požadovaných informácií (úplne alebo čiastočne).
2. Nesúlad organizácie s uvedenými podmienkami.
3. Nesúlad s požiadavkami nariadenia o informačnej interakcii.
4. Systém vnútornej kontroly používaný organizáciou nespĺňa stanovené požiadavky.

Rozhodnutie pozdržať alebo odmietnuť sa zašle do piatich dní od jeho prijatia.

Postup a motivovaný názor

Monitorovanie vykonávajú oprávnení úradníci pracujúci v daňovom úrade v mieste. Môžu požadovať objasnenie a dokumentáciu. Obzvlášť dôležitý je motivovaný názor. Používa sa na vyjadrenie postavenia daňového úradu, pokiaľ ide o otázky správneho odpočtu, úplnosti a včasnosti platobných prevodov. Môže sa vypracovať na podnet inšpekčného orgánu alebo na žiadosť organizácie. Prvý prípad nastane, keď sa zistí skutočnosť, ktorá naznačuje nesprávne odpočítanie platieb, ich oneskorenie alebo neúplnosť. Žiadosti sa posielajú v prípadoch, keď má organizácia určité pochybnosti alebo nejasnosti v konkrétnych otázkach. Malo by sa v nej uviesť postavenie (nekomerčnej) štruktúry, v súvislosti s ktorou sa monitorovanie vykonávalo. Žiadosť sa musí zaslať najneskôr do 1. júla roku nasledujúceho po období. V takom prípade sa odôvodnené stanovisko získa po jednom mesiaci odo dňa jeho odovzdania daňovému úradu. Toto obdobie sa môže predĺžiť. Maximálne - na jeden mesiac. Deje sa tak v prípadoch, keď je potrebné vyžiadať si ďalšiu dokumentáciu. Takéto rozhodnutie sa písomne ​​oznámi do troch dní od prijatia príslušného rozhodnutia.

Postup vzájomne dohodnutý

Monitorovanie daní ako forma daňovej kontroly je dobre zavedené. To však neznamená, že nedochádza ku konfliktu záujmov. Ak teda do jedného mesiaca od prijatia nesúhlasu s poskytnutým motivovaným stanoviskom môže organizácia poslať daňovému úradu správu s nezhodou. Do troch dní od ich prijatia sa začne vzájomne dohodnutý postup. Rozhodnutie o tom sa zašle federálnemu výkonnému orgánu, ktorý je zodpovedný za kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov.

Po prijatí údajov o nezhode, ako aj všetkých potrebných materiálov, sa začne vzájomne dohodnutý postup. Trvá to jeden mesiac. Do konania je zapojený daňový úrad, ktorý vypracuje odôvodnené stanovisko, ako aj organizácia, ktorá s ním nie je spokojná. Podľa výsledkov je rozhodnutie informované o jeho zmene alebo odchode z aktuálneho stavu. Organizácia má mesiac od okamihu prijatia informácií, aby mohla vyhlásiť svoj nesúhlas. Daňový úrad musí najneskôr do dvoch mesiacov od ukončenia monitorovania oznámiť auditovanej štruktúre prítomnosť alebo neprítomnosť nesplnených motivovaných stanovísk, ktoré boli zaslané.

Dôvody vykonávania

Prečo je zavedená takáto daňová kontrola? Monitorovanie je dôsledkom politiky, keď dochádza k prechodu od kontroly k transparentnosti a vzájomne výhodnej spolupráci.Koniec koncov, ak si myslíte, že optimálnym smerom, potom čestná spoločnosť nemá čo skrývať pred štátom. Ak sú zaplatené všetky dane a poplatky, tak prečo nevyužiť príležitosť na zmiernenie byrokratického zaťaženia? Navyše, ak dôjde k určitým chybám, dajú sa rýchlo odstrániť, čím sa predíde budúcim problémom.

Účelom daňovej kontroly je budovanie vzájomne výhodných vzťahov. Organizácia musí na tento účel dobrovoľne v reálnom čase poskytnúť inšpektorom prístup k primárnym dokumentom, účtovným údajom, daňovým registrom a iným informáciám. To všetko vám umožňuje kontrolovať, či sa platby vypočítavajú správne, bez vykonávania terénnych a stolových kontrol. Samozrejme, v podmienkach, keď existuje snaha vyhnúť sa veľmi veľkým účastníkom hospodárskych vzťahov, vedie táto pozícia k mnohým nesúhlasom. Preto sa rozhodlo začať s veľkými podnikmi. A potom, dúfajme, bude daňová kontrola v Ruskej federácii prístupnejšia.

Základ pre prácu

Daňová regulácia je súbor opatrení nepriameho vplyvu štátu na ekonomiku. Teraz existujú ciele so zlepšením systému riadenia. Zároveň je potrebné pracovať nielen s daňovou reguláciou, ale aj so správou. Zamerajte sa na vytvorenie stabilného a efektívneho systému.

Monitorovanie daní je navyše multifunkčný koncept. Môže skúmať okolitú realitu, procesy, javy, mechanizmy. Jeho kontrolná funkcia je neoddeliteľne spojená s potrebou monitorovať efektívnosť daňových platieb zo strany štátnych orgánov. V tomto konkrétnom prípade pôsobí ako mechanizmus disciplíny. Pre federálnu daňovú službu je to výhodné v tom, že použitie tohto prístupu umožňuje lepšiu kontrolu dodržiavania zákona a rýchlejšie a efektívnejšie.

Zavedenie „skorej“ kontroly vám umožňuje včasnú registráciu a zváženie možných komplikácií budúcich problémov, potom môžete vykonať úpravy a opravy na ich okamžité odstránenie. Hlavnou vykonávanou úlohou je zhromažďovanie objektívnych informácií o aktuálnych činnostiach platiteľa. Organizácia daňového monitorovania zdôrazňuje jasné vymedzenie správnosti výpočtu daní a poplatkov. Zároveň sa vyzdvihuje účtovná otvorenosť spoločnosti pre inšpektorov. V budúcnosti je pravdepodobné, že táto záťaž bude umiestnená na daňovej monitorovacej službe a mimo dodatočného majetku, pretože teraz sa takýto prístup stane základným.

O smeroch

Na zvýšenie efektívnosti celého systému je potrebné usilovať sa o cielené spracovanie údajov s následným prenosom informácií a vykonaním. Z tohto dôvodu sa rozdelenie uskutoční dvoma smermi:

1. Monitorovanie konkurencieschopnosti daňového systému. S tým úzko súvisí potreba účinne zabezpečiť reguláciu hospodárstva ako celku a jeho jednotlivých segmentov.
2. Monitorovanie daňových rizík štátu. Prejavuje sa tým potreba zvýšiť úroveň efektívnosti daňovej regulácie.

Stručne povedané, obidva smery majú rovnaký cieľ - zlepšenie účinnosti súčasného systému. Prichádzajú k nej iba z rôznych uhlov. Zisťovanie nedostatkov v súčasnej legislatíve, nepresné a nekvalitné štúdium konkrétnych problémov, rozsiahle výsledky regulácie, začatie konkurenčných štúdií, porovnanie so situáciou v iných krajinách - to všetko nám umožňuje zlepšiť účinnosť súčasného systému jeho modernizáciou. Tento prístup nám umožňuje vyhodnotiť všetky úrovne v rámci jednotlivých podnikateľských subjektov aj celého štátu. A o ďalšom majetku, ktorý má taký daňový audit. Monitorovanie funguje ako pasívna forma kontroly.Dôraz sa kladie na pozorovanie a výskum. Zároveň sa vytvárajú také vzťahy, ktoré môžu zabrániť rizikovým operáciám. V tomto prípade nie je porušený zákon a prostriedky organizácie sú uložené.

O implementácii a perspektívach

Monitorovanie daňovej kontroly, nie overovanie, bolo prvýkrát zavedené v roku 2012. Potom sa začal pilotný projekt za účasti piatich organizácií. Potrebovali poskytnúť prvotné správy, ako aj dokumenty na potvrdenie správnosti výpočtu daní a poplatkov, ktoré môžu zodpovedné orgány potrebovať, aby oznámili okolnosti obsahujúce riziko. Platitelia boli povinní informovať o svojich rozhodnutiach týkajúcich sa konkrétnych problémov. A dostal radu v sporných otázkach týkajúcich sa znenia daňovej legislatívy. Výsledky pilotného projektu boli uznané ako vynikajúce. Bola zaznamenaná systematická interakcia. Na začiatku začatia pilotného projektu bol počet spoločností, ktoré oň prejavili záujem, 2 až 3 desiatky. Tento prístup však už v roku 2015 upútal pozornosť približne dvetisíc daňovníkov. Na prístup k informáciám kedykoľvek bola zavedená operácia v reálnom čase. Zákon zabezpečujúci právny rámec začal fungovať až v roku 2015. Aj keď niektoré ustanovenia nadobudli účinnosť až v roku 2016. Z dlhodobého hľadiska rozsiahle zavedenie tejto inštitúcie prinesie množstvo výhod. Daňovníci majú dnes na výber: buď systematicky a rýchlo dodávajú potrebné dokumenty, alebo majú inšpektorom otvorený prístup k informáciám.

záver

Ľudská civilizácia je na ceste k dokonalosti. Aj keď to nie je vždy priamy postup nahor, taký prístup, ako je monitorovanie daní, je, samozrejme, krokom vpred. Novinkou v tomto prípade je organizácia priamej interakcie medzi podnikateľskými subjektmi a vládnymi orgánmi, ktorá sa uskutočňuje v reálnom čase. Výsledkom je získanie vzájomne výhodných výsledkov. Môžete konať rýchlo, rýchlejšie a preventívne monitorovať dodržiavanie daňových zákonov, správne počítať a platiť všetky platby včas. Zavedenie daňového monitorovania umožní rozvoj úplne inej úrovne vzťahov medzi daňovými orgánmi a spoločnosťami, čím sa zlepší kvalita správy.