Spotrebné dane a DPH sú jedným z kľúčových konceptov pre ekonómov zapojených do daňových funkcií a pre podnikateľov, ktorí sa snažia prežiť v podmienkach silnej konkurencie na trhu v našej krajine. Tieto slová mnohých desia, zatiaľ čo iné spôsobujú búrku nespokojnosti - „Opäť platí, že štát berie posledné peniaze!“. Je však ťažké tvrdiť, že zdaňovanie v súčasnej podobe, ktoré má mnoho ostrých uhlov, je napriek tomu efektívne - sadzby nie sú také vysoké ako v mnohých právomociach a návratnosť umožňuje každému cítiť sociálne zabezpečenie na úkor štátu a jeho „finančného vankúša“.
Spotrebné dane: čo to je a prečo?
Pokiaľ ide o spotrebné dane a DPH, na zjednodušenie situácie by sa mal každý druh poistného posudzovať osobitne. Tým sa zabráni zámene pojmov. Treba si však uvedomiť, že tieto dve odrody majú veľa spoločného. Takže DPH, spotrebná daň, daň z príjmu sú nepriame dane. Tento pojem znamená nasledujúcu skutočnosť: prémia sa pripočítava k cene tovaru, ktorú bude kupujúci musieť zaplatiť. Ide o kategorický rozdiel od priamych daní, ktorých platba je „transparentnejšia“, je zrejmá a je na predajcovi, výrobcovi, zamestnávateľovi.
Spotrebné dane sa zároveň vyznačujú úzkou pôsobnosťou, ktorá vyniká na pozadí DPH. Môžu sa uplatňovať iba na určité skupiny výrobkov vyrábaných v zahraničí alebo v ich domovskej krajine, ale nemôžu sa rozšíriť na služby, prácu. Spotrebná daň a DPH sa zvyčajne vypočítavajú individuálne pre každú skupinu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Tento prístup poskytuje naj spravodlivejší a nákladovo najefektívnejší výsledok daňového systému.
Spotrebná daň: rozdiel od DPH
Napriek tomu, že daňový základ DPH a spotrebných daní je svojou štruktúrou dosť podobný, existujú určité významné rozdiely. Spotrebná daň sa účtuje a účtuje iba raz za celý cyklus existencie tovaru. Daň sa účtuje v jednej fáze propagácie produktu, najčastejšie v počiatočnej fáze, to znamená v okamihu, keď výrobca predáva výrobok prvému (pravdepodobne veľkoobchodnému) kupujúcemu.
Pri ďalšom predaji tovaru nie sú potrebné ďalšie odpočty v rámci programu spotrebných daní, pretože finančné prostriedky už boli pridelené do rozpočtu. Výrobca zahrňuje spotrebnú daň a DPH do predajnej ceny, čo znamená, že tieto hodnoty v budúcnosti sú iba prvkom ceny. Jednorazové odpočítanie tejto sumy zároveň spôsobuje, že spotrebné dane sú pre podniky a kupujúcich oveľa priaznivejšie ako DPH, čo znova a znova predstavuje zvýšenie ceny tovaru a v konečnom dôsledku ukladá konečnému spotrebiteľovi. Aká veľká bude zároveň stanovená dĺžka reťazca predajcov. Tento rozdiel v akruálnej logike je v mnohých ohľadoch hlavným rozdielom dôležitým pre účtovanie DPH a spotrebných daní, ktorý vykonáva účtovné oddelenie podniku.
Spotrebné dane: súčasnosť a budúcnosť
Špecifické vlastnosti časového rozlíšenia spotrebných daní a DPH objasňujú vzťah daňového systému a inflácie. Ak zvýšenie objemu DPH pri každej operácii produktu stimuluje iba inflačný rast, pravidelnosť a jednorazová spotrebná daň môžu minimalizovať rast nákladov na výrobok a stabilizovať trh.
Zároveň nemožno úplne vylúčiť spotrebné dane, DPH a clá, aj keď sa zdá, že vzhľadom na idealistický pohľad na ekonomické vedy je to najlepší spôsob, ako eliminovať infláciu. Tieto dane umožňujú plnenie štátneho rozpočtu a tiež zabezpečujú prílev prostriedkov do rozpočtov subjektov krajiny.
Stabilita: bude?
Ročne sa vytvára analytika, ktorá odráža, aká veľká bola platba DPH a spotrebných daní v období, za ktoré sa správa podáva, v každom jednotlivom subjekte a v štáte ako celku. Ak údaje zozbierate za posledných niekoľko rokov, všimnete si, že kolísanie ukazovateľov je značné. Preto je ťažké predpovedať dôležitosť poplatku za spotrebnú daň pre federálne a územné rozpočty pre budúcnosť. Sú známe roky, kedy v dôsledku spotrebných daní do rozpočtu krajiny prišlo iba 3,6% z celkovej sumy, av iných obdobiach vykazovania sa tento počet zvýšil na 15%.
Pokiaľ ide o fiškálny význam tohto prvku daňového systému, je dôležité poznamenať, že bez spotrebných daní a DPH nie je možné vyvodiť správne závery o dôležitosti predaja tovaru podliehajúceho spotrebnej dani pre rozpočet krajiny na základe celkových objemov všetkých obchodných operácií v štáte. Správne daňové účtovníctvo vám umožňuje identifikovať percento spotrebných daní z iných odpočtov daní smerovaných do konsolidovaného štátneho rozpočtu. Táto hodnota závisí od zavedených sadzieb spotrebných daní a preferenčných programov, inflácie a vlastností predmetov, za ktoré sa dane kumulujú. Správne použitie informácií získaných z týchto analýz vám umožňuje upraviť prírastok DPH, spotrebných daní, dane z príjmu a dane z príjmu fyzických osôb takým spôsobom, aby podniky s dostatočným objemom príspevkov do rozpočtu mohli pracovať pre svoj vlastný prospech.
Analytika a vzťahy
Cena akéhokoľvek produktu teda zahŕňa DPH a spotrebné dane, ktoré tiež ukazujú potenciál daňového systému. Okrem toho môžeme vyvodiť závery o potrebe rozšíriť alebo znížiť sortiment tovaru, pre ktorý je potrebné zaviesť (alebo vylúčiť) spotrebné dane.
Tovar podliehajúci spotrebnej dani v súčasnosti:
- etylalkohol;
- výrobky, v ktorých je etylalkohol prítomný v koncentrácii 9% alebo viac;
- alkoholické výrobky;
- pivo;
- tabakové výrobky;
- osobné automobily;
- motocykle s výkonom motora najmenej 150 koní;
- benzín do automobilov;
- dieselový motor;
- motorové oleje;
- priame palivo.
V prípade všetkých týchto kategórií tovaru sú spotrebné dane a DPH dosť významné na to, aby zaručili ročné príjmy rozpočtu pomerne veľkého množstva finančných prostriedkov.
Bolo to - stalo sa
Je známe, že cigarety a etylalkohol predtým neboli súčasťou počtu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Opravy v tomto ohľade boli do zákona zavedené až donedávna. Príjmy, DPH, spotrebné dane z týchto kategórií výrobkov sa podobajú iným alkoholovým, automobilovým a tabakovým výrobkom. Mimochodom, motocykle boli tiež nedávno zaradené do zoznamu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani.
Nie všetko je však také jednoduché. Analytici, ktorí merajú dane z príjmu, DPH a spotrebných daní, umožnili ekonómom rozvíjať myšlienku vylúčenia určitých kategórií tovaru zo zoznamu podliehajúceho spotrebnej dani. Boli odtiaľto odobrané šperky a niektoré kategórie paliva vyrobené z plynu a ropy. Tieto zmeny spôsobili určitú nespokojnosť miestnych úradníkov, pretože znížili rozpočtové príjmy. Ak hovoríme o kvantitatívnom vyjadrení, vylúčenie týchto položiek z množstva tovaru podliehajúceho spotrebnej dani iba v Petrohrade znížilo daňové príjmy o 7,5%. V prípade celej krajiny sa ukazovateľ znížil v priemere o 2,5%.
Čiastočne boli tieto straty kompenzované zahrnutím do zoznamu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani z kategórie chemikálií pre domácnosť, parfumov a výrobkov obsahujúcich alkohol. Pravidlá sa vzťahujú na výrobky uvedené na trh v aerosólovom kovovom obale.
Daňoví zástupcovia sa vyvarujte
Niektoré výrobky nepodliehajú spotrebnej dani, a to aj napriek prítomnosti alkoholu medzi jednotlivými zložkami. Spotrebné dane sa však nevyberajú len za určitých podmienok. Napríklad drogy vyrobené na základe alkoholu sa ukázali byť v takejto osobitnej situácii.
Osobitný prístup zo strany daňových zákonov sa uplatňuje aj v prípade veterinárnych výrobkov, ktoré obsahujú alkohol. Kozmetický a parfumérsky tovar tiež nie je prevažne zdanený. Všetky tieto kategórie sa vyhýbajú spotrebnej dani, iba ak sa výrobca o štátnu registráciu výrobku postaral. Okrem toho existujú požiadavky na balenie: kontajnery musia spĺňať normy prijaté na štátnej úrovni.
Dane a nariadenia
Odhaduje sa, že federálny rozpočet Ruska by mal každý rok získať len 130 miliárd federálnych rozpočtov, z ktorých väčšina predstavuje odpočty za tovar vyrobený v štáte. V percentuálnom vyjadrení je to asi 84%. Z nich sa očakáva viac ako 40% príjmov z ropy a výrobkov vyrobených na jej základe, o niečo menej z predaja tovaru obsahujúceho tabak.
Koho peňaženka trpí?
Kto by mal platiť spotrebnú daň? Zo zákona táto povinnosť pripadá na podniky a podnikateľov, ktorí vyrábajú alebo prepravujú tovar cez štátnu hranicu Ruska. Samostatné divízie a iné podobné štrukturálne útvary však nemusia platiť dane samy o sebe, ale preberajú iba zodpovednosť za prevod peňazí z ústredia na miestny daňový úrad.
Ak bol určitý podnikateľ alebo podnik zaradený do zoznamu platiteľov spotrebnej dane, musí najprv analyzovať hospodársku činnosť. Existuje nejaký predmet, na ktorý sa pripočítava spotrebná daň? Ak existuje, daň bude musieť byť zaplatená bez zlyhania. Ak neexistujú výrobky zo zoznamu podliehajúceho spotrebnej dani, nemusíte nič platiť - kým sa neobjaví tovar odôvodňujúci odpočty.
Daňový zákon a predmet dane
Z hlavnej zbierky daňových zákonov v Rusku vyplýva, že predmetom spotrebnej dane sú tie operácie, pri ktorých tovar podlieha spotrebnej dani.
Tieto obchodné transakcie v ekonomických vedách sú zvyčajne rozdelené do skupín, aby sa zjednodušilo zostavovanie analytických údajov. Existujúca divízia:
- operácie s ropou a jej rafinovanými produktmi;
- operácie s iným tovarom podliehajúcim spotrebnej dani.
Toto rozdelenie je založené na zavedení špecializovaného postupu na výpočet daní z ropy a výrobkov vyrobených na jeho základe.
Operácie: za čo budete musieť účtovať?
Spotrebné dane sa budú musieť zaplatiť pri vykonávaní viacerých operácií s tovarom uvedeným v zozname štátov (hlavné kategórie v ňom uvedené sú uvedené vyššie). Tieto operácie zahŕňajú predovšetkým implementáciu. Dohody uzavreté na území Ruska sa navyše považujú za jednu zo strán, ktorá vyrába výrobky podliehajúce spotrebnej dani. Zákon interpretuje pojem „implementácia“ nielen ako predaj, ale zaoberá sa aj bezdôvodným základom, ako aj transferom produktov, v reakcii na čo výrobca dostáva kompenzácie, inovácie. Ako „platba“ na implementáciu sa môžu použiť naturálne mzdy.
Dane sa budú vyberať aj za operácie vykonávané na štátnych hraniciach Ruska s tovarom podliehajúcim spotrebnej dani, ak boli vyrobené zo surovín dodaných zákazníkom a potom prevedené na osobu, ktorá tieto suroviny poskytla. Ak si výrobca ponechá určité percento vyrobených výrobkov ako kompenzáciu za výrobné služby, transakcia podlieha aj spotrebnej dani.
Čo ešte?
Daň bude musieť byť zaplatená, ak organizácia prevedie vyrobené výrobky a oficiálne ich predloží ako suroviny na následnú výrobu tovaru, ktorý nepodlieha spotrebnej dani. Odvody do rozpočtu budete musieť zaplatiť v prípade, keď produkt, ktorý podlieha spotrebnej dani, bol vyrobený spoločnosťou a prevedený na spotrebiteľa bez zaplatenia nákladov, ale podľa zmluvy je spotrebiteľ povinný zaplatiť za spracovanie.
Ak je tovar prevedený pre svoju vlastnú potrebu a pre vnútorné použitie, výrobky podliehajú tiež spotrebným daniam, ako aj prevodu tovaru ako vkladu do nájomného kapitálu tretej právnickej osoby.
DPH: bližšie sa pozrite
Tento druh dane je tiež nepriamy a je zahrnutý v cene tovaru zaplateného kupujúcim. Platiteľmi tejto kategórie odpočtov sú podniky, podnikatelia, ako aj tí, ktorí prepravujú tovar cez štátnu hranicu Ruska.
DPH sa môže pripočítať iba vtedy, keď sa tovar prepravuje (poskytujú sa služby, vykonáva sa práca) v rámci štátnych hraníc Ruska a kupujúci je v krajine aktívny. Aby bol postup zákonný a správny, je k nemu priložená dokumentácia potvrdzujúca, kde presne bol tovar predaný, poskytnuté služby a vykonaná práca. Týmto úradným potvrdením sa uzatvárajú dohody, kontroly a iné dokumenty, z ktorých vyplýva, že služby sa poskytujú, práca sa vykonáva.
DPH: základné pojmy
Aký je základ dane na výpočet DPH, daňový zákon hovorí v článku číslo 40. Z toho vyplýva, že náklady na výrobok, službu alebo prácu sa počítajú na výpočet daní, od ktorých sa odpočíta suma spotrebných daní. Hodnota sa považuje za hodnotu, ktorú obe strany transakcie uvedú v sprievodných dokumentoch k operácii.
Ak je potrebné predať výrobok, ktorého cena už obsahuje DPH, potom sa pri výpočte základu dane stanoví trhová cena produktu a od toho sa odpočíta zostatková hodnota, ktorá preceňuje pozície v procese účtovných výpočtov.