Každá spoločnosť je predmetom rôznych kontrol zo strany daňových úradov. Sú určené na kontrolu činnosti rôznych komerčných podnikov. Existuje niekoľko foriem daňovej kontroly, ktoré vyberá Federálna daňová služba v ktoromkoľvek danom čase. Preto by každý vlastník podniku a účtovník mali pochopiť hlavné typy inšpekcií, pravidlá ich vykonávania a činnosti, ktoré by mali inšpektori vykonávať pri štúdiu dokumentácie.
Pojem daňová kontrola
Túto kontrolu predstavujú určité činnosti zo strany autorizovaných štátnych orgánov, ktorých hlavným účelom je zabezpečiť, aby rôzni podnikatelia alebo organizácie dodržiavali početné pravidlá platenia daní a poplatkov.
Takáto kontrola je vyjadrená vo forme daňových auditov a môže byť predložená v rôznych formách. Ich hlavným cieľom je prevencia a identifikácia rôznych porušení týkajúcich sa prevodu daní a poplatkov. Zároveň sa môže viesť vyšetrovanie rôznych daňových trestných činov. Výsledkom je stíhanie porušovateľov a zločincov, preto je veľmi dôležitá daňová kontrola pre celý štát.
Ciele overovania
Monitorovanie dodržiavania daňových zákonov má niekoľko cieľov:
- zaručené zabezpečenie ekonomickej bezpečnosti v krajine vytvorením rôznych menových fondov, ktoré môžu byť centralizované alebo decentralizované;
- kontrola tvorby štátnych príjmov, ako aj ich použitie v racionálnych smeroch;
- zlepšenie spolupráce daňových orgánov s rôznymi spoločnosťami a podnikateľmi;
- overovanie, či zástupcovia podnikov vykonávajú štátne a štátne orgány;
- posúdenie cieleného využitia výhod poskytovaných pre rôzne dane;
- odhaľovanie, prevencia a prevencia rôznych daňových trestných činov.
Všetky tieto ciele sa dosahujú len vtedy, keď kontrolu vykonávajú skúsení odborníci pracujúci na daňovom úrade.
Predmety kontroly
Daňová kontrola sa môže vykonávať v súvislosti s rôznymi predmetmi a predmetmi.
Cieľom je použitie peňazí pri tvorbe rôznych peňažných fondov. Okrem toho to zahŕňa rôzne zdroje firiem a súkromných daňových poplatníkov a tieto zdroje môžu byť materiálne, pracovné alebo iné.
Predmetom sú rôzne operácie, podávanie správ, vyhlásenia a nuansy využívania daňových výhod. Súvaha a rôzne ďalšie dokumenty podliehajú overeniu, ktoré zostavuje a správne vykonáva účtovník spoločnosti alebo individuálny podnikateľ.
Procesné formy
Existuje niekoľko foriem daňovej kontroly, ktoré majú významné rozdiely. Sú zastúpené rôznymi metódami organizácie rôznych kontrolných udalostí.
Kontrola sa vykonáva prostredníctvom procedurálnych aktivít zamestnancov Federálnej daňovej služby. Na tento účel sa používajú rôzne zavedené techniky, metódy a nástroje, ktoré musia byť zákonné a účinné.
Kto je zapojený do tohto procesu?
Orgány vykonávajúce daňovú kontrolu menujú úradníkov na vykonanie auditu. Sú povinní vykonávať činnosti:
- získavanie dôkazov od zakladateľov firiem alebo podnikateľov;
- kontrola rôznych informácií v podnikových dokumentoch;
- štúdium správ a vyhlásení;
- vizuálna kontrola priestorov, v ktorých pracujú odborníci organizácie.
Na overenie je povolené používať iné formuláre. Špecialisti nemôžu zhromažďovať ani uchovávať informácie o daňových poplatníkoch, ak sa tieto údaje získavajú porušením základných ustanovení daňového poriadku. Nemajú právo šíriť tieto informácie.
Aké práva majú inšpektori?
Metódy daňovej kontroly sú početné a mnohostranné. Preto by mal byť každý vlastník podniku oboznámený s právami inšpektorov. Môžu implementovať rôzne formy daňovej kontroly:
- požadovať a študovať dokumenty, na základe ktorých sa overuje správnosť výpočtu a platby daní;
- vykonáva extrakciu dokumentácie v procese vykonávania inšpekcií obsahujúcich informácie o možných trestných činoch a môže sa od nich požadovať aj od daňových agentov, ak existujú dôvody, že niektoré doklady boli skryté, úmyselne opravené alebo zničené;
- vyzve zástupcov spoločností alebo podnikateľov, aby im poskytli dôkazy týkajúce sa platby určitých daní, a tento proces sa vykonáva ako súčasť daňovej kontroly;
- vykonávať prieskum rôznych priestorov, ktoré daňovník používa na dosiahnutie zisku, na určenie ich veľkosti a na nájdenie určitých záruk skrytých pred daňovými inšpektormi;
- vykonať súpis na porovnanie jeho výsledkov s údajmi, ktoré spoločnosť alebo podnikateľ preniesol na federálnu daňovú službu;
- kontroluje výdavky daňovníkov a meria ich príjmami;
- v prípade potreby zapojiť do procesu overovania ďalších odborníkov a špecialistov;
- zavolať ďalšie osoby, ktoré môžu byť svedkami priestupkov daňových poplatníkov, ak sa informácie, ktoré majú k dispozícii, považujú za významné pre audit kvality;
- tvoria daňové príspevky.
Metódy daňovej kontroly sú teda rozmanité a efektívne. Môžu byť použité v kombinácii alebo samostatne.
Formy kontroly v závislosti od času implementácie
Účinnosť daňovej kontroly do značnej miery závisí od toho, kedy presne sa tento postup uskutoční. V súlade s časovým rámcom sa rozlišujú rôzne formy.
Tieto spočiatku zahŕňajú predbežnú kontrolu. Takáto daňová kontrola sa vykonáva do konca účtovného obdobia za určitý druh poplatku. Môže sa vykonať aj pred prijatím rozhodnutia o poskytnutí dávok daňovníkovi alebo o zmene načasovania platby poplatku.
Súčasná kontrola sa vykonáva v určitom období pre konkrétnu daň. Medzi jeho vlastnosti patrí skutočnosť, že rôzne činnosti vykonáva inšpektor v procese vykonávania rôznych operácií daňovníkom. Takáto kontrola je založená na:
- účtovníctva;
- daňové účtovníctvo;
- primárna dokumentácia;
- inventárne dokumenty;
- postup na vykonávanie rôznych hotovostných transakcií.
Vďaka takejto kontrole majú zamestnanci Federálnej daňovej služby schopnosť rýchlo reagovať na rôzne úpravy finančnej práce daňovníka, čo bráni možnému porušeniu.
Načasovanie daňovej kontroly, ktorá je následná, zahŕňa vykonanie tohto procesu po skončení daňového obdobia pre konkrétny výber. V tomto prípade sa študujú všetky účtovné alebo finančné doklady. Jeho účelom je overiť presnosť výpočtu a včasný prevod platieb.
Výhľady na miesto konania
Daňová kontrola je prezentovaná rôznymi formami a môže byť implementovaná priamo v oddelení Federálnej daňovej služby a v kancelárii daňovníka.
Spoločnosti a podnikatelia niekedy ani nevedia, že sa vykonáva kontrola ich dokumentov.
Terénna kontrola
Terénna daňová kontrola predpokladá, že inšpektori Federálnej daňovej služby priamo navštevujú ústredie konkrétnej spoločnosti.
Podľa právnych predpisov môžu inšpektori prísť na miesto výkonu práce kontrolovanej osoby iba tri roky po registrácii platiteľa dane. Vedenie spoločnosti by malo poskytnúť inšpektorom samostatnú pohodlnú miestnosť, vybavenú stolmi a stoličkami, počítačom a ďalšími potrebnými prvkami pre inšpektorov. V prípade potreby sa pripravujú a poskytujú rôzne doklady, ako aj svedectvá úradníkov.
Spoločnosti sú o takejto inšpekcii informované vopred, čo im dáva možnosť pripraviť sa na príchod recenzentov. Táto forma daňovej kontroly sa často nevyužíva a zvyčajne aj vo vzťahu k skutočne veľkým organizáciám.
cameral
Tento druh daňovej kontroly vykonávajú inšpektori v mieste výkonu práce, takže nenavštevujú kanceláriu daňovníka. Podnikatelia nie sú informovaní o takejto kontrole.
Zvyčajne nie je potrebné kontaktovať daňovníkov, pretože študujú vyhlásenia a rôzne správy predkladané zástupcami firiem na posúdenie Federálnej daňovej službe. Ak sa zistia rôzne chyby, nedostatky alebo nepresnosti, zamestnanci federálnej daňovej služby sa môžu obrátiť na vedenie spoločnosti, aby objasnili potrebné okolnosti.
Iné typy kontroly
Úlohou daňovej kontroly je identifikovať a predchádzať rôznym porušeniam.
Tento proces sa uskutočňuje náhle alebo plánovaný a môžu existovať aj iné typy a formy tohto postupu.
plánovaná
Zamestnanci Federálnej daňovej služby pre inšpekcie vypracúvajú osobitný plán. Na jeho základe sa vykonáva postup skúmania dokumentácie rôznych spoločností.
Samotné podniky sú informované o načasovaní vykonávania kontroly, aby sa mohli pripraviť na tento proces.
neobyčajný
Vykonáva sa mimo osobitného plánu inšpekcií. Jeho implementácia si vyžaduje seriózny základ, predložený nepopierateľnými dôkazmi, že konkrétna organizácia porušuje daňové zákony.
Na vykonanie tohto procesu je podpísaný príkaz podpísaný vedením daňového inšpektorátu. Pre daňovníkov je taký postup úplným prekvapením, takže nemajú možnosť upraviť, zničiť alebo nahradiť dôležitú dokumentáciu týkajúcu sa konkrétneho výberu.
komplexné
Tento proces spočíva v skontrolovaní všetkých daní zaplatených do rozpočtu daňovníkovi. Takáto kontrola sa považuje za špecifickú a zdĺhavú a je dôležité zabezpečiť, aby to ovplyvnilo iba obmedzené časové obdobie pre tieto dane.
Rôzne vyhlásenia a správy podliehajú overovaniu, takže takýto postup je často postupom na mieste. To umožňuje inšpektorom starostlivo preskúmať všetky dokumenty v optimálnych podmienkach a môžu sa tiež spoľahnúť na objasňujúce dokumenty v akomkoľvek danom čase.
tematický
Audit má vplyv iba na konkrétny druh dane alebo na konkrétny problém týkajúci sa súladu so zákonom.
Typicky sa tento typ kontroly používa, keď existuje podozrenie alebo dôkaz, že konkrétna spoločnosť nesprávne vypočítava daň alebo skryje dôležité informácie.
selektívne
Spočíva v štúdii iba vzorových dokumentov týkajúcich sa konkrétnej dane. Spravidla sa vykonáva postup pri štúdiu konkrétneho časového obdobia.
Ak sa v dôsledku preskúmania dokumentácie zistia závažné porušenia, môže sa z tohto procesu vyvinúť nepretržitá kontrola, na základe ktorej sa kontrolujú všetky doklady pre konkrétnu zbierku.
opakovala
Ak inšpektori zistia v dôsledku inšpekcie vážne a početné porušenia, vedie to k výpočtu pokút a k trestnému stíhaniu daňovníka inými spôsobmi. Zároveň sa poskytuje čas na odstránenie následkov nedodržania zákona.
Inšpektori musia zabezpečiť, aby boli splnené ich požiadavky, a tak náhle znovu navštívia spoločnosť. Vyžadujú dokumenty za obdobie, počas ktorého sa musia vykonať práce spoločnosti. Ak zistia, že neboli vykonané potrebné kroky zo strany daňovníka, použijú sa prísnejšie pokuty, ktoré predstavujú nielen pokuty, ale aj prerušenie práce alebo zákaz ďalšieho fungovania spoločnosti.
Ako sú vypracované výsledky?
Hlavné formy daňovej kontroly vyžadujú povinnú kompetentnú registráciu výsledkov auditu.
Na konci postupu sa daňovým poplatníkom vydá osvedčenie, po ktorom inšpektori nemôžu požadovať ďalšie doklady. Ďalej sú stanovené dva mesiace na vytvorenie aktu, ak bol vykonaný proces na mieste, a pri administratívnom audite je akt vytvorený do 10 dní.
Daňová kontrola je teda prezentovaná v rôznych formách, z ktorých všetky sú významné a majú svoje vlastné nuansy. Jej hlavným cieľom je predchádzanie a odstránenie následkov porušenia daňových právnych predpisov. Všetci daňovníci sú vystavení, ale konkrétny typ sa vyberie v závislosti od podmienok firmy a dôvodov štúdie. Ak sa zistia porušenia, spoločnosti a podnikatelia sú zodpovední a dá sa očakávať ďalšia kontrola.
