GPC / SEC: dane a príspevky

Medzi pracovnými a občianskymi zmluvami existuje niekoľko rozdielov vrátane zásad zdaňovania a príspevkov. Občania a organizácie môžu uzavrieť dohodu GPC. Táto dohoda zahŕňa vykonanie transakcie, ktorej priamymi účastníkmi sú zákazník a dodávateľ.

definícia

Pojem tejto formy občianskoprávnej zmluvy je vymedzený v občianskom zákonníku. Podľa článku 420 sa tento pojem vzťahuje na zmluvu uzatvorenú medzi dvoma alebo viacerými osobami a na stanovenie práv a povinností strán, pravidlá zmeny alebo ukončenia zodpovednosti. Podmienky dohody GPC sa určujú dobrovoľne na základe uváženia všetkých účastníkov, s výnimkou prípadov, keď sú takéto podmienky stanovené zákonom alebo inými regulačnými dokumentmi.

Dohoda GPC je veľmi populárnou právnou formou, pretože úplne zodpovedá povahe majetkových a nehmotných vzťahov upravených občianskym právom v kategórii obchodovateľných komoditných peňazí. Takéto právne vzťahy znamenajú nezávislosť a iniciatívu oboch subjektov. Zmluvy GPC navyše nie sú charakterizované nevyhnutnosťou právnej regulácie.

Na prvý pohľad sa občianska zmluva príliš nelíši od pracovnej zmluvy. Oba dokumenty sú formami vytvárania hospodárskych vzťahov medzi dvoma subjektmi právnych vzťahov. Okrem toho oba typy dohôd umožňujú jej účastníkom určovať a koordinovať svoje vzájomné práva a povinnosti, pričom zohľadňujú potreby trhu, individuálne potreby spotrebiteľov a schopnosti protistrán. Zmluvné strany sú povinné platiť dane a príspevky.

Osoby a právnické osoby, ktoré uzavreli dohodu GPC, platia dane v plnej výške. Keďže občianskoprávna transakcia zahŕňa príjem jednej zo strán a akýkoľvek zisk je zdaniteľný, účastník týchto právnych vzťahov je povinný zaplatiť príslušné poplatky štátnej pokladnici. Žiadny z predmetov občianskoprávnej zmluvy nie je oslobodený od platenia daní ani do fondu sociálneho poistenia.

Aký je rozdiel od pracovnej zmluvy

V porovnaní so zmluvným vzťahom, ktorý vzniká medzi zamestnávateľom a zamestnancom pri registrácii zošita, je pre VPP charakteristické množstvo privilégií. To je hlavný dôvod, prečo sa zamestnávatelia rozhodnú pre túto formu dohody. Niekedy je pre zákazníka jednoducho nerentabilné oficiálne prijať zamestnancov pre prácu v štáte, preto sa uzatvára zmluva GPC / SEC. V tomto prípade však zamestnávateľ čelí vážnej pokute, pretože dodávateľ podľa občianskoprávnej dohody nemôže byť zamestnancom. Okrem sankcií sa od právnickej osoby môže vyžadovať, aby uskutočnila doplatky za nezaplatené platby na GPC (dane, poistné, úroky atď.).

Zásady úpravy pracovných vzťahov sú stanovené v zákonníku práce Ruska. Transakcie uzatvorené na základe občianskoprávnej zmluvy sa riadia Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, ale príjmy prijaté v dôsledku transakcie sa tiež zdaňujú. Dohoda GPC má aj ďalšie vlastnosti:

• účelom jeho prípravy môže byť splnenie záväzkov podľa zmluvy, poskytovanie služieb alebo prevod vlastníctva k určitému časovému obdobiu;
• chýbajúce podmienky vzťahujúce sa na pracovnú zmluvu (pevný plat, pracovný stôl, pracovný výkaz, dodržiavanie vnútorných predpisov);
• platba nastane až po dokončení práce alebo po poskytnutí služieb, po ich dokončení a podpísaní akceptačného osvedčenia;
• trvanie vzťahu je obmedzené na konkrétne časové obdobie.

Aké platby sa požadujú?

Bez ohľadu na daňový systém zvolený zákazníkom je platba daní GPC neoddeliteľnou povinnosťou každého subjektu. Daňovník je spravidla zmluvnou stranou, ktorá je jeho skutočným vykonávateľom, to znamená osobou, ktorá poberá príjem. V prípade existencie platnej dohody o VSP sú dane najčastejšie platené osobou nezávisle. Výška poplatkov, ktoré musia byť zaplatené do štátneho rozpočtu, je určená podmienkami zmluvy. Okrem toho by fyzické osoby, ako aj jednotliví podnikatelia mali platiť dane a príspevky podľa dohody o všeobecných obchodných podmienkach. V obidvoch prípadoch je potrebné vypočítať daň z príjmu a poistné (sociálne a dôchodkové poistenie).

Po konečnom vykonaní dohody občianskeho práva môže zamestnávateľ (ktorý je zákazníkom) platiť dane nezávisle, táto podmienka by však mala byť jasne uvedená v texte dohody. Patria sem aj poistenie dodávateľa pre prípad úrazu, úrazu, choroby z povolania, ktoré sa dostali na územie podniku.

Poistné nie je potrebné platiť ani zadržať, iba ak:

• Dodávateľ GPC je právnická osoba;
• vykonáva prácu alebo poskytuje služby cudzincovi alebo osobe bez štátnej príslušnosti mimo územia Ruskej federácie (článok 422, doložka 15 422 daňového poriadku Ruskej federácie);
• hovoríme o dočasnom postihnutí a materstve.

Okrem toho, ak dodávateľ dostane od zákazníka kompenzáciu za jeho výdavky, táto suma sa odpočíta zo základu dane pre GPC.

Druhy dohôd

Zmluva o občianskom práve môže mať inú formu. Je to určené rozsahom prác alebo služieb, na ktoré sa zákazník obráti s dodávateľom. Obvykle možno rozlišovať dve kategórie dohôd - uzatváranie zmlúv a poskytovanie služieb.

V prvom prípade je predmetom zákazky dielo alebo určené množstvo práce, ktoré musí dodávateľ vykonať za fixný poplatok, po ktorom musí podať správu daňovému inšpektorátu o zisku získanom na základe dohody GPC. Aké dane zaplatiť v každom prípade závisí od podmienok zmluvy.

Uzatvorením dohody o poskytovaní služieb sa dodávateľ zaväzuje poskytovať konkrétne služby. Zákazník sa počíta na základe výsledkov vykonanej práce alebo vykonania zálohy, ak je to stanovené v dohode GPC.

Aké dane by sa mali zaplatiť dodávateľovi

Ak je zmluvnou stranou GPC jednotlivec, musí sa zisk zdaniť normálne. Na dodávateľa daňovníka sa uplatňujú štandardné sadzby 13 alebo 30%. Kto platí dane na základe dohody GPC? Odpoveď bola uvedená vyššie: jednotlivec by mal podať správu daňovému inšpektorátu nezávisle, ak v znení dohody medzi dodávateľom a zákazníkom nie je uvedené, že všetky platby vykonáva zamestnávateľ. V takom prípade dodávateľ získa štatút zamestnanca, ktorý nie je zamestnancom, na zaplatenie daní a príspevkov, za ktoré v súlade s čl. 208 daňového zákonníka, musí byť daňovým agentom, tj zákazníckou spoločnosťou.

Odmena prijatá jednotlivcom za vykonanú prácu nie je úplne zdanená daňou z príjmu. Analogicky s pracovnou zmluvou má dodávateľ právo uplatniť odpočty na dani. Podmienky uplatnenia „zľavy“ sú stanovené v článku 210 daňového poriadku Ruska. Okrem toho sa pred uplatnením práva na odpočet základ dane zníži o sumu výdavkov, ktoré musel zhotoviteľ vynaložiť. Na tento účel je potrebné poskytnúť všetky kontroly, príjmy a nákladné listy, ktoré potvrdzujú skutočnosť, že dodávateľ použil svoje vlastné zdroje.

Podmienky odpočtu

Teraz zistíme, aké dane platiť za GPC a kto má právo tieto platby ušetriť. V prvom rade môžu jednotlivci so závislými deťmi počítať so zrážkou. Takéto privilégium je však platné iba vtedy, ak ročný príjem daňovníka nepresahuje 350 tisíc rubľov. Pokiaľ ide o akékoľvek iné odpočty upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie, môžu sa uplatniť na základ dane na obmedzenú dobu platnosti zmluvy. V takom prípade je poplatok oslobodený od dane z príjmu fyzických osôb.

Inak sa „zľava“ vypočíta na zaplatenie daní na základe dohody o všeobecnom obchode, v ktorej je jediným majiteľom zmluvná strana na základe dohody strán. Nedochádza k žiadnym platbám na základe občianskoprávnej dohody, pretože postavenie samostatného podnikateľa samo osebe znamená udržiavanie primeraných mesačných, štvrťročných a ročných správ o zisku. Podľa použitého daňového systému a harmonogramu vykazovania pre daňové a poisťovacie štruktúry sám podnik vykonáva požadované platby. Možnosť uplatnenia odpočtu bude závisieť od toho, aký konkrétny daňový režim používa podnikateľ. Napríklad súkromní podnikatelia, ktorí pracujú na „zjednodušení“, sú oslobodení od dane z príjmu fyzických osôb. Preto nemajú dôvod na odpočty z obchodných činností.

Klasifikácia odpočtov dane

Pri platení dane z príjmu fyzických osôb by ste sa mali riadiť kapitolou 23 daňového poriadku. Táto časť obsahuje ustanovenia, ktoré určujú, aké dane z VOP sa musia zaplatiť dodávateľovi, ako aj postup ich výpočtu. Tu sú uvedené aj súčasné právne normy, ktoré upravujú schopnosť získať určité odpočty na dani. Aby sa znížila výška základu dane, musí platiteľ dane podať žiadosť o uplatnenie svojho práva na odpočet dane pre zákazníka.

profesionálny

Tento typ odpočtu umožňuje čiastočne oslobodiť od daní GPC výkonným umelcom, ktorí museli pri vykonávaní práce alebo poskytovaní služieb uvedených v zmluve vzniknúť výdavky. V článku 221 daňového poriadku Ruskej federácie sa jasne uvádza, že základ dane môže byť znížený v prípade listinných dôkazov o vzniknutých nákladoch. Ak jednotlivec alebo jednotlivec môže dokázať, že výdavky na vlastné zdroje boli nevyhnutným opatrením na splnenie povinností podľa dohody.

Takto je možné vrátiť peniaze vynaložené počas cesty potrebné na vykonanie práce na základe dohody GPC. Aká bude daň po odpočítaní, závisí od rozdielu medzi celkovým príjmom z dokončenej transakcie a vynaloženými vlastnými zdrojmi. Na rozdiel od pracovnoprávnych vzťahov sa na občianskoprávnu dohodu nevzťahuje možnosť vyslať zmluvnú stranu na pracovnú cestu s odškodnením zamestnávateľa za cestovné, ubytovanie a iné výdavky.

standard

Pri tomto odpočte dane sa musí dodávateľ obrátiť priamo na daňový úrad. Fyzická osoba alebo fyzická osoba, ktorá už zaplatila daň vo výške 13%, má právo na vrátenie dane z príjmu fyzických osôb zaplatenú podľa občianskoprávnej dohody. Jednotliví podnikatelia, ktorí podnikajú v rámci zjednodušeného daňového režimu, nemajú nárok na odpočet dane.

Tento typ preferencie je ustanovený v čl. 218 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s touto normou si môžu nárok na odpočítanie veteráni z Černobyľu, veteráni z Veľkej vlasteneckej vojny a ďalšie vojenské operácie, Hrdinovia ZSSR, ľudia so zdravotným postihnutím a vojenský personál. Úplný zoznam občanov, ktorí majú nárok na dávky vo výške 500 až 3 000 rubľov. za každý mesiac zdaňovacieho obdobia je uvedený v špecifikovanom doklade.Výkonní umelci podľa dohody GPC, ktorí majú maloleté deti a deti so zdravotným postihnutím, majú tiež nárok na odpočet dane na základe písomnej žiadosti a dokladov potvrdzujúcich právo na poberanie dávok.

sociálne

Aké dane sa uplatňujú na GPC? Ako už bolo uvedené, dodávateľ musí zaplatiť daň z príjmu vo výške 13% zo zisku. Jednotlivci a súkromní podnikatelia, ktorí minuli svoje vlastné zdroje za zdaňovacie obdobie na:

• charita (ale nie viac ako 25% z celkového ročného príjmu);
• vzdelávanie vrátane vzdelávania ich detí do 23 rokov;
• liečba vrátane nákladov na lekársku starostlivosť o deti, manžela / manželku, rodičov;
• dôchodkové príspevky do neštátnych fondov a doplnenie financovanej časti dôchodku.

vlastnosť

Uplatňuje sa na osoby, ktoré počas trvania pracovnej zmluvy predali alebo získali nehnuteľnosť. Podľa zákona môžu tento typ odpočtu dane poskytovať iba zamestnávatelia. Osoby, ktoré uzavreli pracovnú zmluvu, majú nárok na kompenzáciu za daň z príjmu fyzických osôb tak na konci zdaňovacieho obdobia, ako aj na jeho konci. Na základe dohody GPC s jednotlivcom však zákazník nemá nárok na odškodnenie exekútora za dane, aj keď je daňovým agentom.

O prémiách

Po získaní informácií o daniach, ktorým podlieha GPC, je čas prejsť na ďalší typ povinných platieb. Povinnosťou dodávateľa je okrem dane z príjmu aj príspevok rôznym organizáciám. Podľa občianskeho práva a pracovných zmlúv sa na výpočet výšky poistného uplatňujú pevné sadzby. Povinné sociálne platby pre jednotlivcov sa počítajú takto:

• 22% z celkovej výšky odmeny, berúc do úvahy daň z príjmu, sa prevedie na Ruský dôchodkový fond. V tomto roku je veľkosť poistnej základne 1 021 000 rubľov. Ak je zisk vyšší ako táto suma, účtuje sa ďalších 10%.
• 5,1% - sociálna daň, ktorá ide do fondov povinného zdravotného poistenia.
• 2-14% - suma sa počíta v závislosti od stupňa ohrozenia zdravia a rizika pri výkone pracovných alebo pracovných podmienok dodávateľa.

Pokiaľ ide o poistenie dočasného zdravotného postihnutia a úrazov, organizácia platí tieto typy príspevkov z poplatkov dodávateľa podľa dohody GPC, iba ak je to výslovne uvedené v texte dohody. Ak činnosť, na ktorú sa zákazník špecializuje, zahŕňa použitie preferenčných sadzieb poistného na základe občianskoprávnych zmlúv, potom sa preferencie budú vzťahovať aj na výpočet platieb do štátneho rozpočtu.

Zároveň je dôležité pochopiť, že zákazníci zadržiavajú a prevádzajú poistné nie v prospech fondov, ale na účet daňového úradu. Dávky z poistenia a dane z GPC sa platia jednotlivcovi iba vtedy, ak z existujúcej dohody vyplýva povinnosť vykonávať zmluvné práce alebo poskytovať jedinečné služby chránené autorskými právami. Ak je občianskoprávna dohoda uzatvorená na základe prenájmu priestorov alebo hotovostnej pôžičky, sociálne príspevky sa neprenesú do rozpočtu obce.

Na rozdiel od zmluvy má transakcia, ktorej predmetom je nielen poskytovanie služieb, ale aj prevod vlastníckych práv, počas vykonávania určité vlastnosti. Klauzula dohody o prijímaní príjmu od zákazníka by sa preto mala rozdeliť do dvoch riadkov: prvý označuje odmenu podliehajúcu daniam a príspevkom, druhý označuje finančné príjmy, z ktorých sa neúčtujú žiadne poplatky.

Kto môže požadovať zníženie poistnej základne

Rovnako ako v prípade daní, pri výpočte sumy, z ktorej sa poistné bude odpočítavať a prevádzať, základ sa môže znížiť odpočítaním výdavkov, ktoré vznikli dodávateľovi. Najčastejšie sa takáto potreba vyskytuje v prítomnosti formalizovaných vzťahov podľa dohody, ktorá sa týka platenia licenčných poplatkov alebo nadobudnutia práv duševného vlastníctva. Akékoľvek, dokonca aj tie najmenšie výdavky, musia mať doklady. Ak dodávateľ nemá možnosť poskytnúť všetky šeky, faktúry a iné platby, daňový zákon ustanovuje možnosť odpísať nepotvrdené dodatočné náklady v tomto percentuálnom pomere:

• až 20% na literatúru umenia alebo vedeckého žánru;
• až 25% pri písaní hudby;
• nie viac ako 30% pri tvorbe sôch, ilustrácií, fotografií;
• až 30% na financovanie zamerané na modernizáciu výrobného odvetvia;
• Maximálne 40% pri tvorbe sochárskych a dekoratívnych diel, spracovaní hudobných diel pre filmy, predstavení, opery, predstavenia, baletu atď.

Funkcie daňového vykazovania podľa dohody GPC

Uzatvorenie dohody o občianskom práve vyžaduje súhlas oboch strán, aby zadržali a previedli povinné poplatky na federálnu daňovú službu. Zákazník, ktorý má štatút právnickej osoby, predkladá okrem fiškálneho vykazovania aj správy dôchodkovému fondu Ruska vo forme SZV-M. Tento dokument označuje nielen zamestnancov na plný úväzok, ale aj výkonných umelcov na základe dohôd GPC. Je dôležité vziať do úvahy, že nesprávne informácie v správe sú základom pre účtovanie obrovských pokút daňovému agentovi, pretože pokyn nestanovuje opravu chýb v tomto dokumente.

Podľa podobného princípu sa správy posielajú vo forme SZV-STAZH. FIU je zaslaná FIU za predchádzajúce vykazované obdobie najneskôr 1. marca bežného roka. Informácie sa navyše poskytujú na štandardizovaných formách prísneho podávania správ vhodných pre každú jednotlivú formu.

Plnenie občianskych zmlúv je výhodnejšie pre zamestnávateľov, pretože pri uzatváraní pracovnej zmluvy so zamestnancom stráca príležitosť znížiť poistné a daňové základy, ako aj šetriť pri platení dane z príjmu fyzických osôb prevedenej do rozpočtu obce.

Tieto oprávnenia zároveň umožňujú bezohľadným podnikateľom využívať systém občianskoprávnych vzťahov na obchádzanie daní. Ak sa takéto porušenie potvrdí, podnikateľovi hrozí pokuta tisícok pokút. Z tohto dôvodu musia počas plnenia zmluvy GPC tak dodávateľ, ako aj zákazník dôkladne preštudovať znenie a podmienky dokladu.