Ak tovar prechádza cez colné územie štátu, je povinná zaplatiť niekoľko daní a poplatkov. Jednou z takýchto povinných platieb sú clá.
Druhy poplatkov
Clá sú povinné platby, ktoré vyberajú colné orgány v čase, keď produkt prekročí hranice krajiny. Podľa toho, ako sa tarifa počíta, sa delia na tri typy: clo ad valorem, špecifické a kombinované.
Spôsob účtovania nie je jediným znakom, ktorým sa klasifikácia vykonáva. Napríklad, cieľovo sú povinnosti rozdelené na fiškálne a protekcionistické. V prvom prípade je hlavnou úlohou vyberania platieb doplnenie štátneho rozpočtu, v druhom prípade dosiahnutie obchodných a politických cieľov. Ako príklad účelu uplatňovania protekcionistických povinností môžeme uviesť stimuláciu a ochranu výrobcov v štáte.
Clá môžu byť tiež dovozné a vývozné (dovozné a vývozné) v závislosti od predmetu zdanenia. Prvý z nich sa používa oveľa častejšie v Ruskej federácii, ako aj na území iných štátov po celom svete. Môžu sa použiť na stimuláciu vývoznej činnosti. Clá na tovar vyvážaný z krajiny sú oveľa menej bežné. V Ruskej federácii sa uplatňujú na vyvážané suroviny. Svetová obchodná organizácia odporúča, aby bol tento druh platby úplne zrušený. Colná sadzba ad valorem sa môže uplatniť tak na vývoz, ako aj na dovoz.
Podstata ad valorem taríf
Clá ad valorem sú platby, ktorých výška sa určuje ako percento colnej hodnoty vyvážaných / dovážaných výrobkov. Takéto tarify sa prakticky neuplatňujú na zdaňovanie hromadných dodávok.
Existujú prípady, keď sa na zdanenie tovaru môžu použiť ad valorem a osobitné clá. Takáto tarifa sa nazýva kombinovaná tarifa. Jeho podstata spočíva v skutočnosti, že obidva princípy sa používajú na výpočet veľkosti, tj pevnej sadzby a percentuálneho podielu výrobných nákladov. Najväčšia z vypočítaných peňažných súm je predmetom platby.
Vzorec na výpočet cla ad valorem je nasledujúci:
Ta = TC x p = (C x K) x p, kde:
- Ta - výška tarify ad valorem;
- TS - colná hodnota;
- C je cena tovaru;
- K je množstvo výroby;
- sadzba p - ad valorem.
Príklad výpočtu ciel: kombinovaný a ad valorem
Podrobnejšie je potrebné rozobrať princíp výpočtu cla pomocou príkladu.
Výpočet cla ad valorem
Jednotková cena je 11 dolárov. Veľkosť dávky je 17 000 kusov. Miera ad valorem je 7 percent.
Prvým krokom je výpočet colnej hodnoty, ktorá bude základom pre výpočet cla:
17 000 x 11 = 187 000 dolárov.
Druhým krokom je výpočet výšky poplatku:
187 000 x 7% = 13 090 dolárov.
Povinnosťou ad valorem je teda 13 000 a 90 dolárov.
Výpočet kombinovaného cla
Cena za jednu jednotku tovaru je 10 eur. Celkovo sa na colné územie štátu dováža 5 000 kusov výrobkov. Sadzba ad valorem je 5 percent z colnej hodnoty; veľkosť špecifického cla je 50 eurocentov na jednotku tovaru.
Najprv musíte vypočítať sumu colnej hodnoty:
10 x 5 000 = 50 000 EUR.
Ďalším krokom je výpočet poplatku za ad valorem:
50 000 x 0,05 = 2 500 EUR.
Potom musíte urobiť výpočet konkrétnej tarify:
5 000 x 0,5 = 2 500 EUR.
Ako vidíte, v oboch prípadoch je výška poplatku 2 000 500 eur. Ak by sadzba ad valorem nebola 5, ale 4 percentá, potom by výška cla bola:
50 000 x 0,04 = 2 000 EUR.
V tomto prípade by colné orgány museli stále platiť 2 000 500 EUR, počítané na základe sadzby konkrétneho cla.
Výhody a nevýhody dane ad valorem
Tento druh tarify sa často používa na ukladanie drahých výrobkov. Príkladom je predaj počítačov. Je oveľa výhodnejšie použiť colnú hodnotu osobného počítača ako základ pre zdaňovanie ako ich hmotnosť alebo počet kusov.
Sadzba ad valorem sa dá ľahko vypočítať. Spĺňa všetky normy zahraničného obchodu a odporúča sa jeho použitie Svetovou obchodnou organizáciou. Sadzba cla odráža, ako je trh chránený v čase obchodných rokovaní, a je tiež schopný zabezpečiť stabilitu na domácom trhu, keď sa zmení hodnota tovaru.
Sadzba ad valorem je schopná zabezpečiť zvýšenie štátneho rozpočtu so zvýšením výrobných nákladov (je tu ešte jedna strana mince - zníženie rozpočtových príjmov so znížením nákladov na tovar).
Clá ad valorem umožňujú minimalizáciu strát za podmienky nezaplatenia platieb a tiež bránia dovozu tovaru nízkej kvality.
Nevýhodou tohto druhu taríf je aj to. Spočíva v tom, že deklarant deklaruje colnú hodnotu, a ak podceňuje cenu, čiastka dane bude tiež podhodnotená. Táto sadzba tiež môže ovplyvniť výšku poplatkov, ktorá je mínus pre kupujúceho tovaru a konečného spotrebiteľa.
Kto nastavuje sadzby ad valorem?
Výška stávok je stanovená na legislatívnej úrovni. Sadzby cla ad valorem sa môžu pohybovať od 0 do 30 percent. Pevná sadzba sa vzťahuje na alkoholické nápoje, cukor, kaviár, ako aj na automobily, ktorých doba používania presahuje päť rokov.
S cieľom chrániť záujmy domáceho spotrebiteľa alebo stimulovať vývoznú aktivitu sa sadzba cla ad valorem môže líšiť. Zvyšovanie alebo znižovanie sadzieb má často krátkodobý charakter.
Čo ovplyvňuje tarifu ad valorem?
Colné hodnotenie tovaru môže mať značný vplyv na veľkosť tarify z dôvodu, že je subjektívne a nemusí zodpovedať skutočným ustanoveniam. Situácia, ktorá v krajine prevláda na politickej a hospodárskej úrovni, môže tiež ovplyvniť sadzbu cla ad valorem.
Ak ceny klesnú, dopyt po clách výrazne klesne. Nestabilita príjmu pri používaní ciel ad valorem znižuje úroveň ochrany vnútroštátnych trhov. Tarifa na území Ruskej federácie sa počíta v rubľoch.