Cada organização no processo de funcionamento tem várias relações com outras empresas. Todos eles são chamados de contrapartes de uma entidade legal. Uma empresa adquire produtos e serviços de alguns, e estes são fornecedores, enquanto o outro, ao contrário, vende seus produtos ou serviços. Estes são compradores e clientes.
Todas as condições de trabalho são geralmente estipuladas em contratos, bem como em documentos primários para cada transação. A tarefa do contador é sistematizar essas informações, registrar todas as transações e exibir seus resultados financeiros. Organização de contabilidade para assentamentos com fornecedores, compradores e clientes em qualquer empresa é uma tarefa urgente. Este problema é resolvido em todos os níveis de liderança. Sua consideração é impossível sem uma análise detalhada dos assentamentos com compradores e clientes.
Compradores e clientes: quem é?
As relações comerciais podem estar associadas à aquisição e entrega de mercadorias, com a implementação de várias obras e a prestação de serviços. Para esses bens entregues ou serviços prestados, você deve sempre pagar no valor especificado no contrato (acordo).
Além disso, o fato de pagamento nem sempre corresponde ao tempo de recebimento das mercadorias. No intervalo de tempo resultante, os conceitos de devedor e credor são criados. Mas se os contabilistas registrarem com precisão todas as transações de negócios associadas a relacionamentos contratuais com parceiros de negócios, o tamanho desses débitos será determinado automaticamente como o saldo nas contas relevantes.
Compradores e clientes são organizações que compram produtos manufaturados, bens, outros valores, consomem os serviços prestados a eles e o trabalho executado.
A dívida da contraparte com a empresa para os bens entregues é chamada de contas a receber. Na formação do recebível, o parceiro é considerado um devedor, e seu montante de dívida para a organização é refletido nos registros contábeis como um saldo devedor na conta de liquidação da organização com essa contraparte.
Recursos contábeis
A contabilização de liquidações com compradores e clientes caracteriza a eficácia da política de liquidação aplicada com os parceiros da empresa. Envio de mercadorias em uma base pré-paga e é realmente associado com o pagamento a prestações ou permuta. Uma variedade de opções para formas não monetárias, bem como liquidações em dinheiro e sem dinheiro com clientes, determinam automaticamente os riscos de violação das condições de pagamento, a ocorrência de dívidas vencidas e inadimplentes.
O monitoramento do status dos recebíveis é muito necessário para monitorar o status das dívidas nas seguintes áreas:
- A presença no balanço de uma quantia decente de recebíveis leva a empréstimos não razoáveis aos clientes e pode levar a uma saída de recursos da empresa. Isso, por sua vez, não permite que a empresa pague dívidas aos credores e pague suas dívidas em tempo hábil.
- A presença no balanço de uma grande parte das contas a pagar indica que o fornecedor não está cumprindo suas obrigações de entregar bens / produtos, serviços.
A contabilização de liquidações com compradores e clientes inclui:
- obtenção de dados relevantes no campo de assentamentos;
- aplicação de relações contratuais;
- formação de documentação primária para transações;
- controle sobre as obrigações existentes;
- assegurar a coordenação regular com as contrapartes.
A tarefa do contador é refletir todas as operações comerciais da empresa de acordo com as leis da Federação Russa: Lei Federal No. 402-ФЗ, Código Civil da Federação Russa, Código Tributário, Código Administrativo, Ordem nº 34n, etc. Os princípios da política contábil da organização devem ser seguidos para reconhecimento de receita, despesas e contabilidade de bens. e materiais.
Regras básicas de cálculo
Para que todas as liquidações com os clientes da empresa estejam em ordem, os contadores usam a conta 62 “Assentamentos com compradores e clientes” de acordo com o Pedido No. 94n do Ministério das Finanças da Federação Russa de 10.10.2000 (conforme emenda em 11.08.2010).
A contabilidade varia de acordo com o tipo de atividade da empresa. Esta pode ser a prestação de serviços, venda por atacado de mercadorias, vendas a retalho de bens.
No caso do atacado, a contabilidade é mantida de forma generalizada, enquanto no varejo é necessário o uso de caixas registradoras para contabilidade. 62 conta "Assentamentos com compradores e clientes" é ativo-passivo, o saldo pode ser débito e crédito. O Analytics deve ser conduzido no contexto de cada parceiro. Para isso, são criados cartões ou instruções separados que refletem todos os contratos e transações com o cliente.
Para cada contraparte, é necessário estabelecer uma forma de pagamento, entrega, condições de pagamento e obrigações vencidas. Os saldos devem ser exibidos separadamente para cada fornecedor ou cliente. Um devedor é um ativo e um credor é um passivo. Por exemplo, no balanço patrimonial, o montante de contas a receber de débito na conta 62 está refletido na seção 2 da linha 1230.
Tipos de assentamentos com clientes e clientes
Os principais tipos de liquidações são: liquidações de empréstimos, pagamentos em dinheiro.
Pagamentos em dinheiro são feitos dentro de 100.000 rublos por transação. Assentamentos com a participação de cidadãos, se estes não estiverem relacionados à atividade empreendedora, podem ser feitos em dinheiro sem limitar o valor. No pagamento não monetário, os pagamentos devem ser feitos apenas através de bancos nos quais as organizações tenham contas abertas, a menos que de outra forma previsto por lei.
Este procedimento envolve a transferência de fundos da conta corrente e o envio de documentos de liquidação para outro banco para completar os tipos relevantes de transações previstas por lei e contrato.
O uso de uma forma particular de pagamento é previsto no contrato entre as partes (fornecedor e comprador), a menos que o banco estabeleça métodos de pagamento obrigatórios.
Organização do sistema de liquidação
Considere a organização de assentamentos com clientes e clientes.
O método contábil depende se a transação é uma renda única ou uma constante ao longo do tempo. No primeiro caso, eles refletem os valores em outras receitas na conta 91, na segunda - os lançamentos na conta 90. Ao mesmo tempo, os fundos recebidos das entregas atuais são refletidos na conta 62.1; sobre adiantamentos em termos de pré-pagamento - na conta 62.2. Contas separadamente transferíveis recebidas em dívidas devem ser distribuídas na conta 62.3 e, no caso de reflexão de juros, a conta 91 deve ser usada para pagar juros.
Análise de cálculos
O método de análise de contas a receber de acordo com as demonstrações financeiras da empresa inclui:
- estudo de mudanças na estrutura e no valor das obrigações de dívida;
- análise do giro de recebíveis;
- determinação de desvios;
- avaliação de recebíveis utilizando análise de correlação e regressão.
A qualidade da dívida é avaliada dependendo da participação dos acordos em notas promissórias, uma vez que podem ser objeto de recurso, o que implica custos adicionais e perda de reputação comercial.
O crescimento das contas a receber e sua participação na estrutura de ativos circulantes podem indicar uma política de crédito imprudente da empresa em relação aos clientes, o que pode levar à insolvência e falência.
Por outro lado, a empresa pode reduzir o envio de produtos, então as contas a receber diminuirão.
A presença de inadimplência cria dificuldades financeiras para a empresa, pois sente falta de recursos financeiros para comprar bens, pagar dívidas, etc.
Contas a receber vencidas também significam um aumento no risco de inadimplência nas dívidas e uma diminuição nos lucros. Portanto, cada empresa está interessada em reduzir o vencimento dos pagamentos.
A taxa de rotatividade é calculada pela fórmula:
Cob = V / DZsr,
onde Cob é o rácio de volume de negócios de contas a receber;
B - receita de vendas, mil rublos;
DZSR - o saldo médio de todos os recebíveis, mil rublos
A taxa de rotatividade caracteriza o número de turnos que todo o contas a receber para o ano de referência.
O giro de contas em dias é calculado pela fórmula:
DDZ = 365 / Cob
onde DDZ - volume de contas a receber em dias;
Cob - taxa de rotatividade de contas a receber.
Organização de contabilidade sintética
A contabilização de liquidações com compradores e clientes para produtos embarcados (obras, serviços) é refletida na conta sintética 62 “Assentamentos com compradores e clientes”.
Essa conta é debitada de acordo com as contas 90 "Vendas", 91 "Outras receitas e despesas" para os valores para os quais os documentos de liquidação são enviados.
Neste caso, os montantes dos adiantamentos e adiantamentos são contabilizados separadamente.
Para uma conta sintética, várias subcontas são abertas por tipo de liquidação.
O reflexo de liquidações com clientes na contabilidade sintética de liquidações com clientes e clientes no balanço de ativos ou passivos depende do tipo de contas a receber (que devem ser adicionadas ao ativo) ou a pagar (deve ser refletido no passivo). As entradas no débito da conta 62 são feitas de acordo com as contas de vendas - 90, 91 do valor da receita e mostram o fato da transferência de propriedade para a contraparte, formando uma conta a receber.
No crédito da conta 62, você pode ver essas contas como: 50, 51, 52, 55, 60.
A conta 62 tem subcontas:
- de acordo com os cálculos no procedimento geral - 62.1;
- para liquidações com empresas em termos de adiantamentos - 62,2;
- de acordo com cálculos em contas - 62.3;
- de acordo com cálculos do ponto de vista da moeda - 62.21-62.22, 62.31-62.32.
Organização de contabilidade analítica
A contabilidade analítica de liquidações com clientes e clientes é realizada em ordem cronológica para cada fatura emitida aos clientes (clientes). Ao calcular pagamentos planejados - para cada comprador ou cliente.
Nesse caso, a construção da contabilidade analítica gera as informações de dados necessárias por categorias:
- compradores e clientes cujos documentos de liquidação não têm data de vencimento;
- compradores e clientes para documentos de liquidação que não são pagos a tempo;
- nos adiantamentos recebidos;
- nas letras de câmbio para as quais os fundos ainda não chegaram;
- em contas descontadas (registradas) em bancos;
- em contas para as quais o dinheiro não foi recebido a tempo.
Os termos de liquidações com clientes exigem que a contabilidade analítica seja realizada no contexto dos seguintes documentos:
- documentos de liquidação, cujos termos ainda não chegaram;
- documentos de liquidação cujo vencimento está vencido;
- Adiantamentos recebidos
- contas com data de vencimento, descontadas em uma instituição bancária e não pagas a tempo.
Postagens
Quando os produtos são embarcados ou os serviços são fornecidos, os documentos de pagamento são apresentados para pagamento, no qual o valor dos recursos de sua venda (ao preço do contrato com valor agregado) reflete:
- Dt 62 “Assentamentos com clientes e clientes” - Kt 90 “Sales”, subconta 1 “Receita”.
O reembolso da dívida por compradores e clientes (pagamento de documentos de liquidação e pagamento) é refletido:
- Dt 51 “Contas de liquidação”, 52 “Contas de moeda”, 50 “Caixa de câmbio” - Kt 62 “Assentamentos com clientes e clientes”.
A empresa pode receber adiantamentos para mercadorias entregues. Nas contas refletem os lançamentos:
- Dt 51 “Contas de liquidação”, 52 “Contas de moeda” e outros - Kt 62 “Assentamentos com clientes e clientes”, subconta “Adiantamentos recebidos”.
Ao reembolsar adiantamentos recebidos anteriormente e ao apresentar faturas aos compradores para trabalhos totalmente concluídos ou mercadorias vendidas:
- Conta Dt 62 “Assentamentos com compradores e clientes”, sub-conta “Adiantamentos recebidos” - Kt 62 “Assentamentos com clientes e clientes”.
Documentos contábeis
É necessário compilar todas as transações com compradores e clientes, com base apenas em documentos primários. Em particular, o fato da transação deve ser confirmado pelo contrato, você também pode anexar a ele correspondência comercial sobre os termos de entrega e pagamento.
A expedição deve ser confirmada pelas ações do trabalho (serviços), faturas. O pagamento é confirmado por quaisquer opções: extratos bancários, solicitações de pagamento, pedidos ou cheques. Atos de reconciliação, operações de compensação sobre obrigações de dívida são usados.
Exemplo de Contabilidade
A Start LLC, que fabrica os produtos A, recebeu um adiantamento por tonelada de unidades de produto da Phoenix LLC no valor de 221.700 rublos.
Após 10 dias, 2 toneladas de produtos foram entregues no valor de 443.400 rublos. O custo de vendas totalizou 360.000 rublos.
No momento da venda, a Start LLC recebeu contas a pagar da Phoenix LLC pela pintura exterior de um prédio de escritórios no valor de 317.000 rublos. As partes assinaram um ato em pedidos de quantia total no valor de 221.700 rublos.
O contador da Start LLC fez as seguintes entradas na conta:
| Operação | Débito | Empréstimo | Quantidade, tr |
| Custos de pintura da Phoenix LLC | 26 | 60.1 | 268644 |
| IVA sobre o trabalho aceito | 19 | 60.1 | 48356 |
| Contrapartida antecipada | 51 | 62.2 | 221700 |
| IVA antecipado | 76, “IVA antecipado” | 68 | 33819 |
| Receita de vendas | 62.1 | 90.1 | 443400 |
| Custo de vendas | 90.2 | 43 | 360000 |
| IVA sobre vendas | 90.3 | 68 | 67637 |
| IVA antecipadamente à dedução | 68 | 76, “IVA antecipado” | 33819 |
| Adiantamento pago | 62.2 | 62.1 | 221700 |
| Liquidação com LLC Phoenix | 60.1 | 62.1 | 221700 |
| Pagou uma parte da dívida da LLC "Phoenix" | 60.1 | 51 | 95300 |
Auditoria de Liquidação
O principal objetivo da auditoria de liquidações com compradores e clientes é confirmar a exatidão da reflexão sobre as operações contábeis e contábeis. Para fazer isso, recorra à ajuda de auditores terceirizados. Muitas vezes, para grandes organizações, a presença de um relatório de auditoria é um elemento obrigatório ao enviar relatórios para agências governamentais.
Auditoria de assentamentos com compradores e clientes é uma lista de procedimentos que o auditor deve realizar para garantir que os fatos da vida econômica sejam corretamente refletidos na documentação.
Entre os documentos analisados pelo auditor nesta área de contabilidade, você pode listar:
- contratos para fornecimento de produtos e serviços;
- extratos bancários para pagamentos efetuados, contendo datas e nomes das contrapartes;
- Materiais de reconciliação
- livros de vendas.
Um procedimento de auditoria importante para liquidações com clientes e clientes é a auditoria da correta baixa de produtos acabados para venda. Isso também inclui procedimentos para a formação do custo dos produtos vendidos.
Os procedimentos para verificação de liquidações com compradores e clientes também visam:
- Verificando a exatidão dos avanços.
- Verificar a exactidão do cálculo do IVA, em particular para adiantamentos recebidos.
- Validação do cálculo do imposto.
- Verificação de write-offs de dívidas incobráveis.
Assentamentos com compradores e clientes têm várias diferenças. Em liquidações com clientes, o objeto do contrato são os bens e, dessa forma, o auditor depende do contrato de venda ou entrega para verificar a exatidão dos valores estimados.
Assentamentos com clientes refletem cálculos para o trabalho realizado, que pode ser realizado em etapas. Neste caso, o auditor trabalha com contratos para a prestação de serviços pagos, bem como pesquisa e desenvolvimento.
É dada especial atenção à verificação de dívidas vencidas e montantes de dívidas que são sem esperança. É necessário buscar as razões que levaram ao surgimento de tal dívida, bem como formar uma idéia das medidas tomadas para restaurá-la.
As contas a receber podem ser verificadas enviando solicitações para as contrapartes da empresa. A selecção das contrapartes que serão solicitadas a confirmar a balança de pagamentos é a seguinte: o saldo na conta 62 é avaliado pela contraparte, todos os saldos de crédito relevantes são identificados se forem tangíveis e a amostra é tomada como contrapartes para verificação.
Os parceiros selecionados são então enviados pedidos de confirmação do montante da dívida. Se nenhuma resposta for recebida, serão aplicados procedimentos alternativos.
Conclusão
O reflexo das contas a receber está intrinsecamente ligado ao reflexo da renda, portanto, para obter informações confiáveis sobre as dívidas de compradores e clientes, é necessário levar em conta as condições que devem ser atendidas para reconhecer a renda principal.
A organização da contabilidade para assentamentos com compradores e clientes é um elo muito importante em todo o sistema contábil da empresa.
As organizações devem se esforçar para minimizar as dívidas incobráveis, inclusive por meio do uso de tais opções para quitar as obrigações das contrapartes, bem como compensação ou transferência de sinistro.