Infracções fiscais não são incomuns na sociedade moderna. O que a lei russa diz sobre o conceito e a composição de uma infração fiscal? Quais sanções devem ser aplicadas aos infratores? Respostas a estas perguntas serão fornecidas no artigo.
O conceito e as características de uma infração fiscal
De acordo com o artigo n º 106 do Código Tributário da Federação Russa, um delito fiscal é um ato de um contribuinte que é ilegal. De acordo com a lei, um cidadão é responsável por tais atos, que são expressos sob a forma de sanções.
O conceito de infração fiscal não deve ser confundido com um crime fiscal. No primeiro caso, estamos falando de atos relativamente “fáceis”, no segundo - sobre violações bastante graves da lei.
A responsabilidade pode ser trazida para pessoas físicas e jurídicas. A lei estabelece os seguintes requisitos para responsabilidade:
- ocorre se o ato não contiver evidências de um crime;
- Todas as sanções aplicam-se apenas de acordo com a lei da Federação Russa.
Um delito fiscal pode ser intencional e imprudente. Todas as outras sanções serão impostas dependendo da forma que o ato ilegal tenha.
Sobre o objeto de violação fiscal
O que faz parte de uma violação de impostos? A lei fala de um ato ilegal e da existência de sanções para esse ato. Um ato pode ser expresso de duas formas: ação e inação. O conceito de infração fiscal consiste, entre outras coisas, em seus quatro elementos mais importantes: este é um objeto, sujeito, objetivo e lado subjetivo.
O objeto de uma ofensa fiscal é todo tipo de benefícios e valores regulados por lei. É em relação a esses benefícios que atos ou omissões maliciosas são frequentemente cometidos. Os componentes do objeto são os seguintes elementos:
- procedimento contábil para os contribuintes;
- procedimento estatutário para o pagamento e cálculo de taxas e impostos;
- procedimento de relatório fiscal.
O que neste caso é o lado objetivo? A lei estabelece qualquer ato ilícito para o qual a responsabilidade é estabelecida no Código Tributário.
Sobre o assunto de uma infração de imposto
Além do objeto, o conceito de infração fiscal também inclui o assunto. O assunto, neste caso, pode ser chamado de infratores. Essas pessoas podem ser agentes fiscais, empresas, os próprios contribuintes. Todos esses cidadãos devem estar sujeitos a um rígido controle tributário, que é realizado por especialistas, tradutores e outros especialistas. O lado subjetivo da infração fiscal é culpa legal na forma de intenção ou negligência.
Quais são os motivos para classificar um ato como uma ofensa especificamente de um tipo de imposto? Os advogados falam de três motivos:
- Real. Estamos falando aqui sobre o ato específico de um determinado assunto que violou os requisitos legais.
- Normativo Responsabilidade legal por um ato ilegal.
- Procedural Um ato de instância autorizada, impondo uma penalidade específica por um delito.
As condições para manter uma pessoa responsável serão descritas abaixo.
Responsabilidade fiscal
Quais condições a penalidade por uma infração fiscal implica? O conceito, composição e características de tais condições são prescritos por lei. Aqui estão alguns destaques:
- Se uma pessoa é considerada responsável por infracções fiscais, então ele ainda não está isento da obrigação de pagar o valor devido.
- Ninguém pode ser processado pela comissão do mesmo delito fiscal.
- Atrair organizações para a violação em questão não exime os funcionários que nela trabalhem de responsabilidades administrativas, civis ou criminais.
- Um cidadão não é considerado culpado até que sua culpa seja provada por um tribunal. Além disso, o próprio cidadão não é obrigado a provar sua inocência. Dúvidas sobre a culpa de uma pessoa não são interpretadas de outra forma, exceto em favor dessa pessoa.
- As sanções por crimes fiscais não podem ser aplicadas a um cidadão inocente.
O conceito, os sinais e os tipos de infração fiscal também devem ser levados em conta ao escolher uma sanção contra o culpado.
O conceito de sanção tributária
O que é uma sanção tributária? O Capítulo 16 do Código Tributário da Federação Russa estabelece normas de acordo com as quais as sanções são estabelecidas e aplicadas na forma de penalidades monetárias. O que é uma sanção? O artigo 114 do Código Tributário refere-se à retaliação por um delito. A sanção também pode ter valor preventivo - na forma de impedir a violação repetida do estado de direito.
Como está indo o processo de sanção? Depois que uma pessoa cometeu um ato ilícito, a autoridade fiscal entrou com uma ação judicial para recuperar as sanções fiscais da pessoa responsável. Na verdade, o demandante nessa área é a própria autoridade fiscal. Nesse caso, o processo pode ser enviado para uma das seguintes autoridades:
- a um tribunal de jurisdição geral - na cobrança de sanções de um indivíduo que não é um empreendedor;
- para o tribunal de arbitragem - na recuperação de sanções fiscais de uma entidade legal ou indivíduo que é um empresário individual.
Os tipos de sanções aplicadas são estabelecidos apenas pelo tribunal - isso também é declarado na lei que consagra o conceito de um delito fiscal. Os tipos de responsabilidade dependem da natureza do ato - seja intencional ou acidental, bem como de muitos outros fatores, que serão discutidos posteriormente.
Quais circunstâncias impedem a culpa?
De acordo com o artigo 111 do Código Tributário da Federação Russa, há uma série de circunstâncias especiais que podem excluir completamente a culpa do infrator. Aqui está o que chamar aqui:
- Uma pessoa não poderia estar ciente de suas ações ou ele foi guiado por uma condição dolorosa. Em tais casos, a punição freqüentemente muda para tratamento compulsório.
- O delito foi cometido devido a desastres naturais, circunstâncias extraordinárias ou insuperáveis.
- O contribuinte utilizou esclarecimentos escritos sobre a legislação tributária da autoridade financeira relevante.
É importante notar também que o conceito de responsabilidade por crimes fiscais não pode ser aplicado nos casos em que não há evidência da culpa do infrator, a infração é cometida por uma pessoa com menos de 16 anos e também se o prazo prescricional para infringir a lei expirou.
Quais circunstâncias atenuam a culpa?
De acordo com o artigo 112 do Código Tributário da Federação Russa, há também circunstâncias que, embora não possam excluir completamente a culpa, podem mitigar significativamente as sanções aplicáveis. Embora tudo dependa do próprio tribunal, o que considerará tais circunstâncias. Aqui estão alguns casos que a lei indica:
- uma pessoa cometeu uma ofensa em virtude de dependência oficial, material ou outra;
- a lei foi violada por ameaça ou coerção.
Pelo menos uma dessas circunstâncias deve reduzir o valor da sanção imposta pelo menos duas vezes.
Há circunstâncias agravantes na lei, como a comissão deliberada de uma ofensa, o desejo de obter recursos para a implementação de violações subsequentes da lei, etc. Um fator agravante será a prática de uma ofensa repetida dentro de um ano a partir de uma ordem judicial. Neste caso, a sanção pode ser aumentada em 100%.
Os conceitos de culpa e punição
Antes de falar sobre os tipos de responsabilidade por não cumprimento da lei nesta área, você deve prestar atenção ao componente metodológico da ofensa. O que o conceito e os sinais legais de uma violação de impostos incluem? Os advogados identificam dois termos bastante importantes - culpa e punição.
Culpado é entendido como a atitude mental de uma pessoa em relação ao ato cometido por ele. A atitude é intencional, o que aumenta muito o grau de responsabilidade, ou sob a forma de negligência, o que pode mitigar significativamente as sanções impostas. A punibilidade geralmente se refere às sanções em si, que serão discutidas mais adiante.
Infracções tributárias: o conceito de responsabilidade
Dependendo da gravidade da ofensa, a responsabilidade fiscal pode ser administrativa e criminal. Três tipos de atos constituem um crime:
- não cumprimento das obrigações pelos agentes fiscais;
- evasão fiscal;
- ocultação de meios financeiros, devido aos quais os impostos deviam ser pagos.
O capítulo 22 do Código Penal da Federação Russa, que trata de crimes na esfera econômica, é dedicado à esfera tributária.
Se falamos em punição administrativa, vale destacar a violação dos prazos de envio de documentação, erros nas declarações, etc.
O primeiro grupo de infracções fiscais
Os artigos 116-135 do Código Tributário russo reforçam o conceito, sinais e tipos de crimes fiscais. Assim, o artigo 116 refere-se à violação do procedimento atual e estatutário de registro junto às autoridades fiscais. A multa por tais violações é 10 mil rublos, e em caso da violação repetida durante o ano - 40 mil rublos. A mesma sanção aplica-se à evasão fiscal.
Outra inação que viola a lei está consagrada no artigo 119 do Código Tributário. Isso é sobre não enviar uma declaração de imposto. A sanção neste caso pode chegar a 1 mil rublos. Uma multa de 200 rublos aguarda pessoas que violaram o procedimento para a apresentação de uma declaração.
Para informações não confiáveis no cálculo do imposto de pessoas jurídicas, uma multa considerável pode ser esperado, cujo montante chega a 40 mil rublos inicialmente e 80 mil rublos por um ato repetido. Por violação grave das regras de contabilidade, a multa será de 10 mil rublos.
O segundo grupo de infracções fiscais
O que ameaça um infrator fiscal por falta de pagamento de impostos, prêmios de seguro ou taxas? A lei estabelece uma sanção no valor de 20% do valor não pago. Vale lembrar que a punição não isenta da obrigação de pagar dívidas. Um agente fiscal que não cumpra suas obrigações de transferir as finanças terá que pagar 20% do valor a ser transferido. Por incumprimento das regras sobre a posse de bens apreendidos, os cidadãos serão obrigados a pagar uma multa de 30 mil rublos.
As pessoas jurídicas são obrigadas a pagar 100 mil rublos por não fornecer informações à autoridade de controle fiscal. Ao mesmo tempo, apenas 500 rublos serão pagos por pessoas que enviaram informações incorretas. 5 mil rublos serão pagos por pessoas que forneceram informações incorretas sobre transações financeiras controladas.