O imposto único sobre o rendimento imputado na Federação Russa é um regime fiscal especial, que foi estabelecido como uma opção leve para o cálculo de impostos e relatórios para as empresas. Este sistema é aplicável para pequenas e médias empresas que desejam:
- simplificar o relatório;
- substituir um número de impostos (IVA, imposto predial, imposto de renda, imposto de renda pessoal) com um único;
- independência dos pagamentos de impostos sobre o rendimento efetivamente recebido.
Todas essas vantagens permitem que o sistema UTII se torne muito popular entre os contribuintes. No entanto, o sistema não é aplicável em todas as áreas e regiões da Rússia, mas somente quando a permissão das autoridades locais é estabelecida.
A questão de como calcular o imposto UTII e um exemplo de cálculos são refletidos na estrutura deste artigo.
Fórmula de cálculo
Um exemplo de como calcular UTII é dado no artigo abaixo. Para calcular a quantidade desse tipo de imposto, a fórmula padrão é usada, mas com o uso de recursos por coeficientes.
A fórmula é a seguinte:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Medo,
onde DB é o retorno básico, rublos.
VFP - o valor de um indicador físico;
K1 - fator - deflator, estabelecido pela lei da Federação Russa;
K2 - um multiplicador dependendo do ambiente de negócios da empresa;
Kk - o número de dias do calendário em um mês, dias;
KF - o número real de dias que a empresa opera, dias.
Medo - a quantia de pagamentos de seguro para empregados (ou para empreendedores individuais).
O valor dos benefícios de seguro pagos aos empregados para dedução não pode exceder 50% do valor do imposto calculado.
Os valores dos fatores K1 e K2
O valor de K1 é estabelecido em função das normas legislativas em vigor em todo o país. Em 2017, essa relação foi de 1,798, em 2018 - 1,868, e em 2019 corresponderá a um valor de 2,063.
Valor da lucratividade básica
O valor da rentabilidade básica das empresas pode ser determinado de acordo com o art. 346,29 do Código Tributário. Os valores deste indicador para as atividades mais significativas são apresentados na tabela abaixo.
| Tipo de negócio | FP | DB, RUB |
| Serviços domésticos | O número de funcionários (se IP, então incluindo) | 7500 |
| Serviços Veterinários | Número de funcionários da empresa (mais empresários individuais) | 7500 |
| Serviços de reparação e manutenção de veículos, lavagem de carros | Número de funcionários da empresa (mais empresários individuais) | 12000 |
| Locação de vagas de estacionamento | Área de estacionamento, sq.m | 50 |
| Transporte de mercadorias | O número de caminhões para transporte | 6000 |
| Transporte de automóveis de passageiros | O valor do número de assentos de passageiro | 1500 |
| Vendas a retalho na organização de um ponto de venda permanente com uma sala de negociação | Área de Hall, sq.m | 1800 |
| Vendas a retalho em locais comerciais não permanentes com uma área até 5 m2 | O número de lugares de troca | 9000 |
| Vendas no varejo em um local de negociação instável de mais de 5 m². | Área de salão | 1800 |
| Comércio sob a forma de postagem (entrega) | Número de funcionários da empresa (mais empresários individuais) | 4500 |
| Vendas de mercadorias usando máquinas de venda automática | Número de máquinas de venda automática | 4500 |
| Serviços de catering com um salão para os visitantes | Área de Hall | 1000 |
| Serviços de catering sem um salão para visitantes | Número de funcionários da empresa (mais empresários individuais) | 4500 |
| Publicidade exterior | Área de imagem | 3000 |
| Publicidade de Sinalização Eletrônica | Área de superfície | 5000 |
| Publicidade no transporte | Número de veículos utilizados para publicidade | 10000 |
| Serviços do tipo de hotel | A área das instalações para colocação | 1000 |
| Serviços de aluguer de lugares e equipamentos | Número de lugares transferidos | 6000 |
| Serviços de arrendamento de terras | Área de Transferência Terrestre | 1000 |
Coeficiente K2
O valor do fator K2 é estabelecido de acordo com o Regulamento “Sobre o imposto único de renda imputado a certas atividades”, datado de 19 de novembro de 2008, nº 239.
De acordo com esta disposição, o valor de K2 pode ser definido como o produto dos coeficientes K2-1, K2-2, K2-3 e K2-4.
Depois de calcular o produto de todos os coeficientes, situações são possíveis:
- se o produto resultante estiver acima de 1, o valor 1 será aplicado;
- Se o produto resultante for inferior a 0,005, o valor é 0,005.
Os fatores são definidos nos cálculos do ano.
Vamos considerar com mais detalhes o significado desses coeficientes para os contribuintes da cidade.
Fator K2-1: como determinar?
Ao considerar a questão da UTII (e como calcular por exemplo), é muito importante estudar o valor de K2-1.
O fator K2-1 pode ser instalado de acordo com as características e características de se fazer negócios e atividades empreendedoras. Seus limites são definidos de 0,01 a 1.
A tabela abaixo mostra os valores dessa proporção por tipo de negócio.
| Tipo de negócio | Subespécies | K2-1 |
| Comércio (varejo) em um local fixo com uma sala de negociação | Produtos para bebés | 0,5 |
| Medicação | 0,6 | |
| Livros e revistas | 0,6 | |
| Tecidos | 0,9 | |
| Comércio (varejo) em um local fixo, mas sem uma sala de negociação. Comércio (varejo) com um local instável com uma área de menos de 5 metros quadrados | Quiosque | 1 |
| Vendas de produtos de jornais através de instalações (como um quiosque) | 0,6 | |
| Contêiner de Negociação | 1 | |
| Barraca no local de troca | 0,8 | |
| Negociação no Mercado | 1 | |
| Mercado aberto ou justo | 0,6 | |
| Comércio de uma tenda para produtos infantis | 0,4 | |
| Brinquedos de mercado aberto e produtos infantis | 0,3 | |
| Outros tipos de comércio de produtos infantis | 0,5 | |
| Comércio (varejo) de um plano instável com uma área de comércio de mais de 5 metros quadrados | Quiosque | 1 |
| Banca de jornais | 0,6 | |
| Coloque com recipiente | 1 | |
| Coloque com uma tenda | 0,8 | |
| Mercado | 1 | |
| Coloque em um mercado aberto ou justo | 0,6 | |
| Barraca com produtos para bebês | 0,4 | |
| Produtos para bebês na feira (mercado aberto) | 0,3 | |
| Outros com sortimento infantil | 0,5 | |
| Comércio a granel ou entrega | Loja de carro, caravana | 1 |
| Espaçamento | 1 | |
| Serviços de catering com um salão para os visitantes | Sala de jantar para a organização | 0,6 |
| Jantar Dieta | 0,3 | |
| Cantina do Soldado | 0,3 | |
| Restaurante | 1 | |
| Cafe, bar | 1 | |
| Jantar | 1 | |
| Outro | 1 | |
| Em locais educacionais | 0,3 | |
| Serviços de catering sem um salão para visitantes | 1 | |
| Serviços domésticos | Reparação de calçado | 0,6 |
| Reparação de produtos de peles | 1 | |
| Reparo de Vestuário | 0,6 | |
| Reparação de retrosaria têxtil | 0,8 | |
| Reparo de malhas | 0,6 | |
| Reparo de Hardware | 1 | |
| Reparação de relógios | 0,8 | |
| Reparação de hardware | 0,9 | |
| Reparo de joias | 1 | |
| Reparo De Móveis | 1 | |
| Lavagem a seco | 0,6 | |
| Reparação de habitação (construção) | 1 | |
| Serviços Fotográficos | 1 | |
| Banhos | 0,7 | |
| Saunas | 1 | |
| Serviços de cabeleireiro | 1 | |
| Serviços de aluguel | 1 | |
| Serviços funerários | 1 | |
| Serviços de reparação, serviços de manutenção de automóveis, serviços de lavagem de carros | 1 | |
| Locação de vagas de estacionamento | 1 | |
| Transporte | Táxi e passageiros de ônibus até 6 m | 1 |
| Outro | 0,4 | |
| Serviços Veterinários | 1 | |
| Publicidade exterior | 0,35 | |
| Serviços do tipo de hotel | Com o preço dos serviços mais de 1500 rublos. por dia | 1 |
| Quando o preço dos serviços é inferior a 1500 rublos. por dia | 0,6 | |
| Dormitório | 0,4 |
Fator K2-2: como determinar?
Ao considerar a UTII (como calcular usando o exemplo abaixo), é muito importante estudar o valor de K2-2.
O fator K2-2 é determinado de acordo com o local de trabalho (zona da empresa). É estabelecido pelo Apêndice 2 do Regulamento acima, “Sobre o imposto único sobre o rendimento imputado a certos tipos de atividades”, datado de 19 de novembro de 2008, nº 239.
| Place | K2-2 |
| Periferia da cidade | 0,75 |
| Estações ferroviárias, estações de ônibus, estações de ônibus, mercados, feiras, shopping centers, shoppings | 0,75 |
| Outras ruas | 0,7 |
Fator K2-3: como determinar?
Ao considerar como calcular UTII por exemplo, é muito importante investigar o valor de K2-3.
O coeficiente K2-3 depende do salário dos funcionários da empresa na aplicação do trabalho assalariado.
O salário médio mensal pode ser calculado pelo regime de competência desde o início do ano, dividindo-se a base de cálculo dos prêmios de seguro pelo número de empregados. O valor médio também é considerado como o número de empregados.
Este cálculo deve ser anexado à declaração da UTII para provar a legitimidade da aplicação do fator K2-3.
Se o nível de remuneração estiver abaixo do nível de subsistência,
então K2-3 = 1,2.
Exemplo nº 1. O cálculo do salário médio
Ao pesquisar como calcular UTII, um exemplo no comércio é apresentado abaixo. Ele lida com o cálculo dos salários médios apresentados abaixo.
| Mês | Folha de pagamento antes dos pagamentos do seguro, ou seja, | Número de funcionários | PHOT / number |
| janeiro | 455 | 13 | 35,0 |
| fevereiro | 468 | 14 | 33,4 |
| março | 498 | 12 | 41,5 |
| abril | 476 | 13 | 36,6 |
| pode | 490 | 14 | 35,0 |
| junho | 478 | 15 | 31,9 |
| julho | 444 | 14 | 31,7 |
| agosto | 501 | 13 | 38,5 |
| setembro | 469 | 12 | 39,1 |
| outubro | 499 | 13 | 38,4 |
| novembro | 468 | 14 | 33,4 |
| Dezembro | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Cálculo do salário médio:
425,5 / 12 = 35,5 mil rublos.
O nível de subsistência em 31 de outubro de 2018 era: 10.623 rublos para a população saudável.
Uma vez que o valor obtido do salário médio foi de 35,5 mil rublos por mês, que é superior ao nível de subsistência, o valor de K2-3 é igual a 1.
K2-4 fator: como determinar?
O valor de K2-4 é determinado dependendo da sazonalidade do comércio. É igual a 0,84 na presença de tal fator.
Exemplo no. 2 de cálculo da UTII
Como calcular UTII no exemplo com IP, considere abaixo.
Dados iniciais para um exemplo:
- Serviços: fabricação e reparação de produtos metálicos.
- Cidade: Vladimir
- OPF - IP.
- Não há funcionários.
- K1 = 1,868.
O cálculo é realizado da seguinte forma:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rublos. - o valor do imposto por mês.
- 1471 * 3 = 4413 esfregar. - valor do imposto por trimestre.
- O montante de pagamentos de seguros para o ano: PFR - 26545, seguro médico obrigatório - 5840. Montante total para o ano: 32385 rublos.
- O montante de pagamentos de seguros para o trimestre: 32385/4 = 8096 rublos.
- O montante do imposto a pagar: 4413 - 8096 = - 3683 rublos.
Um empreendedor não precisa pagar UTII ao orçamento.
A quantidade de deduções de IP para si na totalidade reduz o valor do imposto UTII calculado.
Exemplo No. 3: UTII: como calcular, exemplo no varejo
Dados da fonte:
- OPF-IP;
- tipo de atividade: comércio varejista de roupas;
- Hall da área - 20 m²;
- localização: shopping center;
- rentabilidade básica - 1800 rublos;
- FP = 20 m2;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1
Como calcular UTII de acordo com a fórmula:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10,087 rublos por mês.
Cálculo para o trimestre:
10087 * 3 = 30261 esfregar.
O montante de pagamentos de seguros para o ano: PFR - 26545, seguro médico obrigatório - 5840. Montante total para o ano: 32385 rublos.
O montante de pagamentos de seguros para o trimestre: 32385/4 = 8096 rublos.
Como calcular o UTII para um IP:
30261 - 8096 = 22165 rublos.
Exemplo no. 4: cálculo para frete
Como calcular UTII para transporte e um exemplo disso é apresentado abaixo.
Dados da fonte:
- DB = 6000 rublos;
- FP = 3 carros;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1
Cálculo de imposto:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rublos. para o trimestre.
Perguntas frequentes respondidas
Pergunta nº 1. Os termos para pagamento de imposto e apresentação de uma declaração sobre a UTII são diferentes?
O prazo para pagamento de impostos é a data até o 25º dia do mês seguinte ao relatório. E o prazo para a apresentação de uma declaração é o mais tardar no dia 20.
Pergunta nº 2. E se os prazos caírem nos finais de semana e feriados?
Em tal situação, o prazo é adiado para o dia seguinte ao fim de semana (feriados).
Pergunta nº 3. Se não houver atividade, é necessário calcular o imposto?
Sim é isso. Cálculo e pagamento de imposto não depende se você recebeu renda ou não. Ainda é necessário fornecer uma declaração com cálculos e pagamento.
Erros no cálculo do imposto
Erro n º 1. Como calcular o imposto UTII usando prêmios de seguro. Muitas vezes, os empresários, ao reduzir o montante de UTII para pagamento, subestimam-no ilegalmente, uma vez que é dada atenção ao valor dos prêmios de seguro que foram provisionados, mas não necessariamente pagos. Não podemos esquecer que apenas os prêmios de seguro que são pagos no período de relatório são aceitos para cálculo.
Erro nº 2. Subestimação de indicadores físicos: áreas de comércio, número de funcionários, etc. é a base para a nomeação de uma auditoria de campo com todas as conseqüências.
Conclusão
Assim, a principal característica da UTII é a peculiaridade de calcular o coeficiente K2 quando ele é usado na fórmula.
