O procedimento para a realização de perícia econômica

O principal objetivo de um exame econômico forense (SEE) é verificar os fatos que constituem a ofensa e avaliar suas conseqüências. Como resultado do procedimento, a opinião de um especialista independente é formada. É posteriormente usado em juízo, na promotoria, nos órgãos internos, no FSB, no serviço de alfândega, nas divisões do Serviço de Impostos Federal e nas autoridades autorizadas a designar um estudo. Vamos considerar ainda as características do exame econômico.

Informações gerais

A economia forense é um tipo relativamente novo de estudo forense. Ganhou distribuição na última década do século XX.

Como parte do exame econômico forense, os fatos são estabelecidos relacionados à investigação de crimes econômicos, a resolução de litígios decorrentes entre as entidades empresariais. Um estudo está sendo realizado por pessoas com conhecimento especial.

SEEA, na verdade, é uma análise da documentação elaborada ao realizar operações financeiras e de negócios.

Existem vários métodos de exame econômico:

• Documentário
• Estimado
• Analítico.

Classificação

Atualmente, os seguintes tipos de estudos são diferenciados:

1. Contabilidade e perícia econômica.
2. Pesquisa financeira e de crédito.
3. Experiência abrangente e comissionada.

A análise da documentação é realizada por pessoas autorizadas com base em conhecimentos especiais na forma prescrita pelas legislações.

Âmbito de aplicação

Muitas vezes, o resultado de um exame econômico atua como evidência fundamental em um caso. No âmbito do estudo, questões relacionadas à legalidade de multas imputadas, taxas, sanções, impostos podem ser resolvidas. Especialistas verificam a conformidade das informações contidas nos documentos de relatório com as operações reais cometidas pela empresa no curso de suas atividades comerciais.

De particular importância é a conclusão de um exame econômico em casos de insolvência financeira. Especialistas estabelecem a presença ou ausência de sinais de falência fictícia.

A perícia financeira e económica judicial permite-lhe resolver um vasto leque de questões que surgem nas áreas do direito penal, económico, administrativo e civil.

Expertise Contábil

Existem vários motivos comuns para a sua nomeação. Um exame econômico da documentação de relatório é necessário se:

• A discrepância entre os materiais de verificação e as informações usadas no caso.
• A contradição nas conclusões do primeiro e segundo exame.
• Dúvidas sobre a exatidão dos métodos para determinar o dano à propriedade.
• Opiniões de especialistas de outros perfis.

O procedimento também é designado em caso de qualquer dúvida, cuja solução é possível exclusivamente no âmbito do estudo.

As tarefas

O exame econômico dos materiais contábeis e de relatórios visa estabelecer:

1. Exatidão do registro de operações comerciais.
2. O número de valores confiados a funcionários materialmente responsáveis.
3. Circunstâncias de ocorrência de escassez e excedentes.
4. Fatos relacionados à auditoria de documentos.
5. O valor do dano à propriedade.
6. Pessoas a quem foram confiados valores dentro do período de ocorrência de excedentes / faltas ou danos materiais.
7. O estado de contabilidade e controle do movimento de propriedade.
8. Medidas necessárias para eliminar deficiências na política financeira da empresa.

Os objetos

Especialização econômica é realizada em relação a:

1. Documentos contábeis. Eles incluem primários (pedidos para a emissão de materiais, requisitos, ordens de pagamento, notas de entrega, declarações de débito, extratos, etc.), documentação consolidada, materiais de contabilidade computadorizados e mecanizados.
2. Registros de contagem (revistas, livros, fichas de contabilidade, planilhas, etc.).
3. Relatórios de caixas, pessoas financeiramente responsáveis, funcionários que usaram fundos adiantados, etc.
4. Outros materiais e documentos. Entre eles, em particular, atos de inspeções e auditorias, decisões de estruturas superiores, certificados, avisos, protocolos, testemunhos, explicações, confirmando fontes de documentos.

Diferença de auditoria e auditoria

A expertise financeira e econômica não é um método de controle. Os objetivos do estudo são significativamente diferentes dos objetivos da auditoria e auditoria.

Exames financeiros e econômicos funcionam como uma forma de usar conhecimento especial no âmbito de procedimentos legais. Além disso, todas as ações de especialistas são reguladas por normas processuais e pela legislação do setor.

A base para o propósito do estudo é a existência de circunstâncias, cuja avaliação requer o envolvimento de um profissional com conhecimento altamente especializado.

Perguntas para um especialista

O tema da pesquisa financeira e econômica é a informação sobre as operações de negócios de uma pessoa e os indicadores de suas atividades financeiras. Estudamos as evidências que caracterizam a ocorrência, distribuição, utilização de lucros, fundos de caixa, desvios do curso normal desses processos, que influenciaram os resultados do trabalho ou criaram as condições para o cometimento de crimes e violações da disciplina financeira.

Como regra geral, ao atribuir um conhecimento econômico, a seguinte lista de perguntas é colocada antes dos especialistas:

1. As informações de relatório correspondem ao desempenho financeiro real? Se a resposta for não, o especialista descobre fatores específicos que levaram à insolvência da entidade de negócios.
2. A empresa tinha fundos suficientes para conceder empréstimos a outra pessoa? Se a resposta for sim, então o especialista determina suas fontes.
3. Houve um desvio das finanças do volume de negócios econômico para uso indevido?

Claro, isso não é uma lista completa de problemas. Uma lista específica é formada, dependendo das circunstâncias do caso.

Áreas de pesquisa

A necessidade de exames surge como parte da investigação de crimes relacionados a falsos negócios, falência, evasão maliciosa do pagamento de dívidas, etc. Neste caso, as principais áreas de atividade dos especialistas são consideradas como sendo o estudo:

1. Indicadores de condição financeira, incluindo solvência, liquidez, estabilidade financeira.
2. Sinais e métodos de distorção de informações em documentos de relatórios que afetam os assentamentos com contratados e credores.
3. A dinâmica do estado da empresa, fatores que causaram mudanças negativas no mesmo.
4. A viabilidade econômica de indicadores na identificação de distorções em dados sobre despesas e receitas.
5. Nível de segurança do capital de giro.
6. Causas da dívida, incluindo recebíveis.

Fundamentos para a nomeação de especialistas

Exames econômicos são realizados com base em um ato judicial, uma resolução de um oficial de investigação, promotor ou investigador. O estudo é reconhecido como indicado a partir da data de adoção do documento relevante.

Na fase da investigação, o exame pode ser iniciado tanto pelo corpo de investigação quanto pelo investigador. Após o início do processo, o investigador tem o direito de realizar apenas medidas urgentes destinadas a identificar e determinar os vestígios de um ato ilícito. Os materiais coletados durante eles estão sujeitos a transferência para o investigador. É ele quem na maioria dos casos e nomeia um exame econômico.

Em virtude das disposições do Artigo 69 do Código de Processo Penal, o investigador é responsável pela coleta de provas. Com base neles, a presença / ausência de um evento de crime, a culpa do sujeito, outras circunstâncias são estabelecidas. Essas informações podem ser obtidas dos depoimentos de testemunhas, vítimas, suspeitos, opiniões de especialistas, resultados de um estudo de evidências materiais, protocolos de medidas investigativas e judiciais, etc.

Baseado no art. 69 do CPC, o parecer pericial funciona como prova. Por conseguinte, o exame é reconhecido como uma ação processual para obter este documento.

Anexo ao caso estão actos, conclusões de estudos departamentais, certificados, embora obtidos a pedido de um tribunal ou investigação, mas que não cumpram as regras para a realização de exames económicos, não pode ser motivo para se recusar a conduzir a SEE.

Os fundamentos mais significativos para a nomeação do procedimento são:

1. A necessidade de abordar questões que exigem conhecimentos especiais no campo das finanças.
2. Má execução da auditoria. Pode ser expresso na presença de discrepâncias entre o conteúdo do ato e outros materiais anexados ao caso, contradições nas conclusões dos inspetores durante a primeira auditoria, repetida ou adicional.
3. A presença da petição do acusado. O pedido de exame deve ser justificado. Isso significa que o participante do pedido deve indicar claramente as razões pelas quais o estudo é necessário, bem como as circunstâncias que podem ser esclarecidas como resultado do procedimento.
4. A presença das opiniões de outros especialistas sobre a necessidade de realizar o SEEA.

Nuance

A nomeação de um exame é um direito, não uma obrigação do investigador. Além disso, o trabalhador autorizado pode suspender ou encerrar a investigação por sua própria iniciativa ou com base num pedido justificado de qualquer participante na produção em qualquer fase.

As especificidades do decreto sobre a nomeação do SEEA

Após a decisão sobre o exame ser feita, o investigador precisa avaliar a completude e a suficiência do arquivo do caso. Se necessário, ele coleta informações adicionais.

Depois de receber todos os materiais necessários, o investigador toma uma decisão. Indica (brevemente) as circunstâncias do caso, as razões pelas quais o exame é necessário, a lista de perguntas feitas ao especialista.

Deve ser dito que nem o investigador, nem o tribunal tem o direito de definir tarefas para o perito cuja solução não é da sua competência. Por exemplo, é inaceitável incluir as seguintes perguntas na lista:

• Houve um crime? Se sim, qual?
• Quem é o culpado pelo excedente / escassez?

Nomeação do SEEA pelo tribunal

Se necessário, realizar um estudo na fase de julgamento, o tribunal faz uma determinação. Ele, como na resolução do investigador, indica as circunstâncias do caso, os motivos para o exame, uma lista de questões a serem resolvidas, uma lista de materiais que devem ser estudados.

Se a SEEA já tiver sido realizada durante a investigação, o tribunal poderá indicar na deliberação questões semelhantes às que estavam presentes na decisão. Deve-se notar que, neste caso, o estudo não pode ser considerado repetido. O fato é que, em tal situação, o princípio do estudo direto das evidências apresentadas se aplica. Isso significa que o tribunal não está limitado e não está vinculado aos materiais da investigação. O tribunal, por iniciativa própria, nomeia um exame (primário, adicional, etc.). Além disso, o próprio especialista pode estar envolvido no processo para fornecer explicações.

As especificidades da nomeação do SEEA no âmbito dos processos judiciais são determinadas pelo facto de o procurador, a vítima, o suspeito, o advogado de defesa, os arguidos e demandantes participarem na formulação de perguntas ao perito e na determinação do alcance das circunstâncias a serem examinadas. Para cada item, o tribunal ouve as opiniões das partes, leva em conta a opinião do procurador.

Ao nomear um SEEA no âmbito do processo, o tribunal tem o direito de suspender o processo até o final do estudo.

Estudo de Viabilidade

Este tipo de pesquisa visa esclarecer:

1. A presença / ausência de violações do procedimento de cálculo ao introduzir a tecnologia.
2. Dados que indicam violações de indicadores de produção.
3. Corresponder os ganhos do pessoal à produtividade do trabalho.

Um estudo de viabilidade é mais corretamente chamado de "engenharia e tecnologia". Envolve uma análise dos resultados das atividades industriais e econômicas de toda a empresa e partes individuais do processo. Tal exame é realizado para avaliar a eficácia da organização, identificar desvios no sistema de cálculo de ganhos para os empregados.