Ao escolher um sistema tributário, um papel significativo, se não decisivo, é jogado pelo IVA. Este imposto é muito complexo e ambíguo. Não é de admirar que muitos empresários e pequenas empresas gostariam de evitar pagá-lo. Para este fim, eles preferem aplicar um regime fiscal simplificado. O IVA sob o sistema tributário simplificado geralmente não é pago, embora haja um número de exceções.
Quais impostos o sistema simplificado substitui
Sistema fiscal simplificado ou sistema de pagamento simplificado é um sistema no qual uma entidade paga um imposto em vez de vários pagamentos. Nesse caso, o contribuinte pode escolher por si mesmo se levará em conta seus custos ao calcular a base tributária. Se as despesas são dedutíveis do rendimento, o imposto é calculado a uma taxa de 15%. Se o cálculo é baseado no montante do rendimento, então a taxa de 6% é aplicada. A escolha é feita antes de aplicar este modo.
Imposto ao abrigo do sistema fiscal simplificado substitui os seguintes pagamentos obrigatórios para pessoas jurídicas:
- IVA - imposto sobre o valor acrescentado (exceto em certos casos).
- Imposto de renda (exceto receita de dividendos e certas obrigações de dívidas).
- Imposto predial de pessoas jurídicas (excluindo objetos imobiliários tributados com base em seu valor cadastral).
Para empreendedores individuais, um imposto simplificado é pago em troca do seguinte:
- IVA (aplicam-se as mesmas condições que as entidades jurídicas).
- Imposto de renda pessoal (renda própria do empreendedor).
- Imposto sobre propriedade pessoal sobre a propriedade que é usado em atividades empresariais (exceto para objetos individuais).
Assim, a resposta à questão de saber se o IVA é pago ao abrigo do sistema fiscal simplificado é geralmente negativa. Nem empresas nem empresários devem fazer isso durante operações comuns. No entanto, existem exceções e existem muitas.
Quando com o sistema tributário simplificado você precisa pagar o IVA
O Código Tributário prevê situações em que a obrigação de pagar este imposto surge para aquelas entidades que normalmente trabalham sem IVA - na USN, UTII, patente e em outros casos. Aqui estão os principais:
- importação de bens para o território da Rússia (o chamado IVA de importação surge, que deve ser pago na alfândega);
- realizar operações em certos tipos de contratos (por exemplo, parceria simples);
- Agência fiscal de IVA, por exemplo, no caso de alugar uma propriedade municipal ou comprar bens / serviços de uma empresa estrangeira na Rússia (se ela não tiver um escritório local de representação);
- emissão de uma fatura, que indica separadamente o valor do IVA para o sistema tributário simplificado ou outro regime tributário especial.
Pela última razão, nos debruçamos mais detalhadamente, uma vez que muitas vezes os trabalhadores simplistas caem em tal situação por causa de sua própria ignorância.
É possível emitir faturas em um sistema de pagamento simplificado
Com muita frequência, os fornecedores no STS enfrentam o pedido de suas contrapartes para emitir uma fatura. Desconhecendo as conseqüências, eles vão em direção ao comprador. No entanto, a empresa ou o empreendedor individual não paga IVA no sistema fiscal simplificado, o que significa que também não deve emitir faturas. Além disso, a emissão de uma fatura na qual o valor do IVA é destacado em uma linha separada leva ao fato de que a empresa ou o empreendedor individual na USN assume as responsabilidades de seu pagador por essa operação. Isso significa que o imposto indicado na fatura deve ser pago ao orçamento. E no final do trimestre, envie uma declaração de IVA.
Assim, ao emitir o documento supracitado com o IVA no sistema tributário simplificado, você pode, por sua própria ignorância, perder no máximo 18% da receita. E, na pior das hipóteses, também pagar sanções para o fato de que quando as violações de contabilidade e relatórios foram cometidos.
O IVA pode ser comunicado exclusivamente em formato eletrônico - o relatório em papel não será aceito pela inspeção.Isso se aplica a todos que enviam denúncias, com exceção dos agentes fiscais que não pagam seu próprio IVA. No entanto, nenhuma concessão associada ao fato de a empresa geralmente não pagar esse tipo de imposto não é fornecida. A declaração de IVA relativa ao sistema fiscal simplificado deve ser apresentada em formato eletrónico através de um sistema de gestão de documentos junto de uma administração fiscal, cuja operacionalidade é assegurada pela empresa operadora. Se a organização ou empreendedor individual não introduzir uma troca eletrônica de documentos com o IFTS, não trabalhará para informar sobre o IVA.
Observe que, se você elaborar uma fatura para o sistema tributário simplificado sem IVA, não haverá tais problemas, uma vez que não haverá obrigação do contribuinte.
O que escolher: pagamento do IVA ou simplificação
Como é mais rentável trabalhar com ou sem IVA? Depende de quais regimes fiscais são aplicados pelas principais contrapartes. As grandes empresas comerciais pagam o IVA, uma vez que a possibilidade de aplicar o STS é limitada pelo rendimento. Assim, eles preferirão trabalhar com fornecedores no DOS, porque nesse caso eles podem declarar dedutíveis de imposto de entrada.
Quando o vendedor não paga IVA, o imposto nos documentos não é alocado e não pode ser creditado pelo comprador. Isso é exatamente o que acontece com o STS. O reembolso do IVA, que o comprador não pode deduzir, geralmente ocorre ao fornecer um desconto comparável ou melhores condições do contrato.
Se você se tornar um pagador de IVA e outros impostos fornecidos pelo sistema tributário principal, o processo de contabilidade e relatório é seriamente complicado. Além disso, o IFTS tem mais motivos para inspeções e sanções. Sem mencionar que você terá que transferir muito mais dinheiro para o orçamento.
Critérios STS
O regime simplificado foi desenvolvido como uma medida de apoio para pequenas empresas. Portanto, empresas que não são grandes podem usá-lo. A lei estabelece uma lista de restrições à aplicação do sistema tributário simplificado:
- renda anual de não mais de 150 milhões de rublos;
- valor residual de ativos fixos não superior a 150 milhões de rublos;
- o número médio de funcionários por ano não é superior a 100 pessoas.
Estes critérios aplicam-se tanto a pessoas jurídicas como a empreendedores individuais. No entanto, as organizações têm requisitos adicionais:
- falta de ramos;
- se os participantes incluírem pessoas jurídicas, sua participação não será superior a 25%;
- se a organização vai mudar para o sistema fiscal simplificado no próximo ano, então, no ano atual, sua renda para o período de janeiro a setembro, inclusive, não deve exceder o montante de 112,5 milhões de rublos.
Os números acima às vezes mudam, portanto, durante a aplicação do sistema tributário simplificado, recomenda-se verificar com o Código Tributário (Artigo 346.12).
Além disso, o sistema tributário simplificado não pode ser usado na implementação de certas atividades. Isso é proibido por bancos, seguradoras, organizações de microfinanças, fundos de investimento, participantes do mercado de valores mobiliários, casas de penhores, notários e outras entidades.
Transição para o sistema fiscal simplificado
Se a organização atender aos requisitos acima, ela poderá, a seu pedido, mudar para simplificação. Isso é feito de uma maneira de notificação, ou seja, nenhuma permissão é necessária. É verdade que você tem que esperar até o final deste ano. Isso se deve ao fato de que a alteração do regime tributário é permitida a partir do início do próximo ano.
Para poder usar o sistema tributário simplificado, uma organização ou empreendedor individual envia uma notificação à inspeção distrital, de acordo com o formulário 26.2-1, recomendado pela Inspetoria Federal de Serviços Tributários. Você precisa fazer isso antes do final deste ano.
Se desejado, pode ser pago pela STS e ex-presidentes executivos. Eles podem aplicar a simplificação a partir do mês em que deixaram de pagar a UTII. O IFTS deve ser notificado disso dentro de 30 dias.
Novas organizações e empresários podem informar sobre o desejo de usar o sistema tributário simplificado no momento da abertura, enviando o formulário acima mencionado juntamente com os documentos necessários para o registro. Ou isso pode ser feito dentro de 30 dias após o assunto ser registrado. Se ele não declarou o uso de simplificação, será considerado que o sistema básico é aplicado.
Como restaurar o IVA após a transição para o sistema fiscal simplificado
Os contribuintes do IVA geralmente consideram dedutível o imposto de entrada. Ou seja, eles reduzem suas obrigações fiscais pelo IVA por seu valor. Os evasores fiscais não têm essa oportunidade. A esse respeito, antes de passar do DOS para a simplificação, a entidade deve restaurar o IVA anteriormente creditado na propriedade que estava disponível no momento da transição. Isso se aplica a estoques de bens e materiais, adiantamentos listados, direitos de propriedade adquiridos, bem como tudo relacionado a ativos fixos.
A recuperação do IVA no sistema fiscal simplificado deve ser realizada antes da aplicação do regime especial. Isso é feito no período fiscal anterior à transição. Desde que é possível somente a partir do início do ano novo, é necessário restaurar o IVA no quarto trimestre do ano anterior. O imposto é recuperado de cada vez, sem transferências, diferimentos, etc. Para fins de contabilidade fiscal, o valor recuperado pode ser baixado para outras despesas.
Quanto à recuperação do IVA sobre ativos fixos, há uma nuance. O mesmo se aplica aos ativos intangíveis. O fato é que essa propriedade está sujeita a depreciação. Portanto, é necessário restaurar o IVA dos ativos fixos e intangíveis em um valor proporcional ao seu valor residual, excluindo a reavaliação. O valor residual, por sua vez, é determinado de acordo com a contabilidade. A fórmula para calcular o IVA é a seguinte:
IVA recuperável = deduzido do IVA * Valor residual / custo inicial.
E quanto ao IVA sobre a propriedade adquirida? Afinal, há uma norma do artigo 171.1 do Código Tributário da Federação Russa, que afirma a necessidade de restaurar esse imposto dentro de 10 anos. Mas o fato é que esse procedimento não se aplica aos casos em que o imposto é restabelecido em conexão com a transição para o sistema tributário simplificado. O artigo mencionado regula o procedimento de recuperação do IVA para os pagadores. Diz que eles devem refletir esses valores nas declarações de IVA. Com o sistema tributário simplificado, a empresa deixará de ser pagadora desse imposto e apresentará declarações. Portanto, ele deve restaurar o valor total do IVA da propriedade adquirida em um momento anterior à transição, da mesma maneira que para outras propriedades sujeitas a depreciação.
O imposto sobre valor agregado sobre outros ativos é restaurado na medida em que foi aceito para dedução. Por favor, note que o restabelecimento do IVA antes de mudar para o sistema fiscal simplificado aplica-se apenas à propriedade para a qual foi estabelecido. Se não estava lá, então não há necessidade de restaurar nada.
O que mais considerar ao mudar para simplificado
Acontece que o adiantamento é recebido na OCH, e a remessa ocorrerá já na simplificação. Em tais circunstâncias, o montante do IVA pago no adiantamento recebido deve ser deduzido. Isso também é feito no IV trimestre do ano anterior à transição para o sistema tributário simplificado. Para fazer isso, você precisa devolver o valor do imposto ao comprador e obter um documento confirmando isso. Ou você pode rescindir o contrato e devolver todo o adiantamento. E, então, concluir um novo acordo no qual prescrever que a venda de bens / serviços em conexão com o sistema tributário simplificado não está sujeita a IVA.
Assim, os preparativos para a transição para a simplificação a partir do próximo ano começam no último trimestre do clima atual. A cronologia é algo assim:
- verificar o cumprimento dos critérios do sistema tributário simplificado, incluindo o valor da receita dos 3 primeiros trimestres do ano corrente;
- tomar uma decisão sobre a transição para o sistema fiscal simplificado;
- vender / abater bens e materiais ao máximo, fechar dívidas e adiantamentos recebidos;
- restaurar o IVA sobre a propriedade que permaneceu no momento da transição;
- apresentar uma notificação ao IFTS sobre a aplicação do sistema fiscal simplificado (antes do final do ano).
Se você decidir retornar ao IVA
Deve-se ter em mente que não será possível passar rapidamente de um sistema fiscal simplificado para o IVA, ou seja, retornar ao regime tributário principal. A transição de retorno só é possível no próximo ano. Isto também se aplica a novas entidades que decidam abandonar as simplificações - elas terão que viver com o regime escolhido até o final do ano.
A transição do sistema fiscal simplificado para o sistema principal é ilimitada e é voluntária. Tudo o que precisa ser feito é notificar a Inspetoria do Serviço Tributário Federal antes de 15 de janeiro do ano em que foi decidido retornar ao regime geral de tributação. Além disso, não se esqueça de relatar - uma declaração sobre o sistema tributário simplificado para o último ano de sua aplicação é arquivada da maneira usual.
A única maneira de retornar ao IVA antes do início do próximo ano é perder o direito de aplicar o regime especial. Isso acontece se o sujeito deixar de satisfazer as condições que permitem o uso da simplificação.
Se o assunto voou com o sistema fiscal simplificado
Os critérios USN são válidos não apenas no momento da transição para o modo especial, mas também durante a sua aplicação. Portanto, as organizações e empreendedores individuais precisam monitorar constantemente para cumpri-los. Afinal, se o assunto for além dos limites estabelecidos, ele perderá o direito de aplicar a simplificação. Nesse caso, ele aparecerá automaticamente no sistema principal de tributação com todas as obrigações de contabilidade e relatório decorrentes disso, bem como as sanções por sua violação.
Tendo saído do sistema tributário simplificado, a empresa / indivíduo aplica o principal regime tributário a partir do trimestre em que perdeu o direito de simplificar. E dentro de 15 dias após a sua conclusão, é necessário notificar a Inspecção do Serviço da Receita Federal sobre a cessação da aplicação do sistema fiscal simplificado. Será necessário acumular impostos sobre o DOS, incluindo o IVA, desde o início do trimestre. Ao mesmo tempo, a empresa ou empresário individual que voa com o STS será considerado uma entidade recém-criada em termos de cálculo de impostos que não estavam no STS.
Suponha que a empresa tenha restaurado o IVA após a transição para o sistema tributário simplificado de sua propriedade e, em seguida, tenha fugido dele. Agora ela pode levar a dedução fiscal restituída? Definitivamente não. Afinal, esses valores foram anteriormente baixados como outras despesas com imposto de renda.
Para resumir
Assim, para empresas e empreendedores que utilizam o sistema tributário simplificado, em geral, não há obrigação de pagar o IVA. No entanto, há vários casos em que eles são obrigados a pagar esse imposto. Isso é mais frequentemente associado à importação de mercadorias ou à emissão de faturas com o valor do imposto alocado a pedido de seus clientes.
Cada empresário deve decidir por si mesmo como é mais lucrativo para ele trabalhar: pagar o IVA e ser capaz de concluir acordos com grandes empreiteiros, ou usar o sistema tributário simplificado e economizar em impostos. Ele pode mudar repetidamente de um regime para outro, mas apenas a partir do início do próximo ano. Naturalmente, desde que atenda aos critérios para o uso de simplificação. Além disso, a transição para o sistema fiscal simplificado requer alguma preparação. Um dos pontos que requerem atenção especial ao mudar para o sistema tributário simplificado é a restauração do IVA sobre propriedade.