A base de qualquer ramo da lei são certos postulados, que são o núcleo, o princípio fundamental de todos os requisitos dos atos normativos. Todo o sistema de legislação é construído sobre esses dogmas. Os princípios do direito tributário são regras básicas que contêm regras gerais, que são posteriormente especificadas em artigos separados do Código Tributário. Alguns deles estão consagrados na lei, alguns estão contidos em actos de autoridades públicas ou no Tribunal Constitucional. A importância dos princípios da lei é difícil de superestimar. Afinal, eles são a concentração de todo o conteúdo da lei, e é por isso que eles são da maior importância para os órgãos do Estado que realizam atividades de poder. Todas as regras do direito são baseadas na criação de princípios. Eles são o núcleo de todo o sistema tributário. Além disso, os princípios da lei ajudam em situações de detecção de lacunas na legislação, com a ajuda deles uma analogia da lei é aplicada. Outra característica deles: refletem a originalidade e especificidade dos requisitos legais nacionais.
Quais são os princípios do direito tributário?
Na ciência, existem muitas opções para as definições desta categoria. Para derivar o conceito de princípios de direito tributário, é necessário estabelecer um número de características que são inerentes a eles. O primeiro é a estabilidade. Os princípios da lei, como regra, são menos frequentemente alterados e complementados do que as normas legais específicas. Em segundo lugar, eles representam princípios iniciais básicos. Em terceiro lugar, os princípios do direito tributário desempenham o papel de pivô de todo o corpo legislativo desta indústria e são detalhados em regras separadas. Quarto, eles refletem as relações sociais existentes na realidade. E quinto, eles se relacionam com a lei tributária. Se você combinar todos os sinais juntos, você terá uma definição completa. Assim, os princípios do direito tributário são regras fundamentais estáveis que determinam o conteúdo e as diretrizes de regulação das relações públicas que surgem nessa área.
Onde encontrá-los?
Os princípios separados do direito tributário são definidos no art. 3 Código Tributário. No entanto, contém apenas os princípios básicos da lei. Mas os princípios do setor jurídico em consideração incluem não apenas esse aspecto. O artigo acima não fornece regras básicas para o funcionamento das autoridades fiscais, bem como as noções básicas de conscientização jurídica das pessoas. Não leva em conta as regras fundamentais do controle fiscal. Em um nível mais detalhado, o sistema de princípios do direito tributário é analisado nos escritos dos cientistas - em dissertações, artigos, livros didáticos. Na Rússia, E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov e outros representantes da ciência trabalharam nesse problema.
Princípios e fontes do direito tributário
Essas duas categorias estão relacionadas como parte e todo. As fontes do direito tributário da Federação Russa têm sido tradicionalmente atribuídas principalmente à Constituição. Em seguida, há legislação especial nesta área, que inclui atos federais (Código Tributário da Federação Russa e leis sobre esta indústria), documentos regionais e atos das autoridades locais. A seguir estão os textos regulamentares gerais expressos na forma de leis. Outros documentos (decretos, decretos, decretos) de autoridades públicas também são referidos às fontes. Conter os regulamentos e decisões fiscais do Tribunal Constitucional e o direito internacional. Os princípios podem estar contidos em qualquer um desses atos.Eles não são apresentados como uma fonte separada de lei fiscal devido ao fato de que eles são fixos normativamente e, de fato, são um artigo ou parágrafo dos documentos acima.
Princípio da legalidade
Esse postulado é a base para regulamentar não apenas as relações fiscais, mas também as relações jurídicas de qualquer outro ramo do direito. Significa a implementação inquestionável e precisa por todas as entidades, seja um estado, organização ou pessoa, de requisitos regulatórios. Por um lado, esse princípio se aplica ao campo do processo legislativo. A legislação prevê como impostos e taxas podem ser estabelecidos. Também indica explicitamente em qual documento regulamentar eles devem ser registrados. Por outro lado, a legalidade é um requisito obrigatório na implementação de regras estabelecidas. Esta posição é dominante entre os demais. Se algum dos princípios do direito tributário for violado, o estado de direito será automaticamente violado. Para que essa regra seja respeitada, todos os elementos das taxas devem ser clara e detalhadamente definidos nas legislações.
Não discriminação
Esta regra é registrada no art. 3 Código Tributário, que indica os princípios do direito tributário da Federação Russa. Estipula que é inaceitável aumentar o valor do imposto ou estabelecer uma taxa separada para pessoas de certo gênero, origem social, nacionalidade, raça, religião ou qualquer outro critério similar. Este princípio, como o anterior, é legal geral. Além disso, o postulado da não discriminação está incorporado nas páginas da Constituição da Federação Russa. A lei principal do Estado consagra a provisão sobre a igualdade de todas as formas de propriedade disponíveis (parte 2 do artigo 8), bem como a igualdade de direitos das pessoas independentemente de cidadania, gênero e outras características (artigo 19).
Negação do direito retroativo
Os princípios do direito tributário e da tributação são inseparáveis dos requisitos gerais apresentados em atos normativos. Então, como regra geral, as prescrições as leis não são retroativas. Isso significa que a nova norma jurídica não pode estender sua influência às relações que surgiram antes de ser adotada. Esta regra aplica-se em ramos criminais, administrativos e outros ramos do direito. Na esfera legal que estamos considerando, o recálculo dos valores de impostos pagos anteriormente não é permitido se a taxa tiver mudado após as liquidações. O mesmo se aplica a outras regras consagradas no Código Tributário.
Generalidade
Os princípios básicos do direito tributário incluem a regra da obrigação. A universalidade pressupõe que toda e qualquer pessoa participe do financiamento estatal. Apesar do fato de que a Constituição prevê essa obrigação apenas para os indivíduos, o Código Tributário também se aplica às organizações. A regra da universalidade não significa que uma pessoa ou entidade legal deva pagar ao Tesouro todas as taxas existentes, mas apenas aquelas em relação às quais é reconhecido pelo contribuinte. Outro requisito deste princípio é a prevenção de benefícios não razoáveis para quaisquer participantes em relações fiscais.
Estabilidade
Princípios jurídicos da lei fiscal da Federação Russa, que são fixados no art. 3 Código Tributário não fornece essa regra como base. No entanto, a doutrina da estabilidade é considerada prioritária no desenvolvimento das relações sociais nessa esfera legal. Afinal, a invariabilidade das regras que regem as relações tributárias nos permite realizar plenamente as funções da política fiscal. Além disso, não é desejável alterar atos legislativos durante um exercício fiscal.
Única ocorrência
Este princípio implica que um único objeto de tributação pode ser tributado ou cobrado em apenas um tipo e uma vez pelo período estabelecido por lei. No entanto, o cumprimento desta regra na Rússia está em dúvida. Uma questão controversa é a semelhança do IVA e do imposto sobre vendas.Eles são cobrados da mesma instalação. O princípio da unicidade não está consagrado no art. 3 do Código Tributário, no entanto, é reconhecido como obrigatório nos atos do Tribunal Constitucional.
Proporcionalidade
Esta regra inclui vários requisitos, que estão consagrados no art. 3 Código Tributário. O primeiro deles é a proporcionalidade. O parágrafo 1 deste artigo prescreve levar em conta a capacidade real de uma pessoa ou organização de pagá-las ao estabelecer tarifas e quantias de impostos e taxas. O próximo requisito é validade. Assim, os impostos devem necessariamente ter uma base econômica. Esta regra está contida no parágrafo 3 do art. 3 Código Tributário. No mesmo parágrafo, o terceiro requisito é fixo - admissibilidade. Se os impostos estabelecidos impedirem os cidadãos de exercerem seus direitos constitucionais, esse critério será considerado violado. Este princípio não existe para manter a melhor posição financeira dos cidadãos. Proporcionalidade, neste caso, significa proteger não os interesses econômicos dos contribuintes, mas os direitos sócio-políticos.
Finalidade financeira tributária prioritária
Este princípio, ao contrário do anterior, protege os interesses econômicos dos cidadãos. Ele consagra a provisão de que os impostos são estabelecidos apenas para fins fiscais, ou seja, o estado recebe renda. Ao criar ou alterar taxas, o legislador não deve usar esses modelos que forçam as pessoas a um determinado comportamento. Assim, se uma obrigação fiscal faz com que os cidadãos se recusem a se envolver em qualquer tipo de atividade geradora de renda, podemos falar sobre uma violação desse princípio.
Publicidade
Este princípio afeta um dos objetivos mais importantes da tributação. É garantir a solvência do Estado, que, por sua vez, satisfaz necessidades idênticas às necessidades sociais. A Federação Russa é um estado social. Assim, o princípio da publicidade significa que a obrigação tributária incorpora os interesses de todos os membros da sociedade, e não apenas os próprios contribuintes. Além disso, o princípio da publicidade significa que o direito de cobrar impostos é um privilégio exclusivo do Estado.
