A ocorrência de obrigações tributárias é regulada pelo Código Tributário. De acordo com o Código, cada pagador deve fazer transferências de um tipo ou outro de valores para o orçamento. Enquanto isso, na prática, longe de todas as entidades cumprem adequadamente a sua responsabilidade fiscal. Isso acontece por vários motivos. Alguém faz isso intencionalmente, mas alguém simplesmente não conhece a lei. Além disso, considere o que é um passivo fiscal.
Característica geral
Obrigações tributárias surgem por lei. De acordo com o Código Tributário, o pagador deve:
- Registre-se no Federal Tax Service.
- Definir objetos tributáveis.
- Calcule e pague os valores estabelecidos para o orçamento.
- Compor e enviar relatórios.
Pessoas jurídicas e naturais atuam como pagadoras.
Itens
O objeto da tributação é a propriedade ou ações cuja presença ou execução determina a ocorrência de uma obrigação tributária. Ao calcular os valores a pagar ao orçamento, a base é determinada. É o físico, custo ou outra característica do objeto de tributação. No código do imposto para cada taxa de imposto é definido. É determinado em termos absolutos ou como uma porcentagem por unidade de medida da base ou objeto de tributação.
Execução
A obrigação fiscal é paga pelo pagador de forma independente, salvo disposição em contrário do Código. Para execução, o assunto:
- Está registrado no Federal Tax Service.
- Registra e resume informações sobre os objetos de tributação, mantém registros de obrigações tributárias.
- Calcula o montante das contribuições orçamentais. O cálculo do imposto é baseado em objetos, base e taxas.
- Forma e submete à documentação das autoridades de supervisão (relatórios) atempadamente e de acordo com as regras estabelecidas pelo Código Tributário. O STF não cede registos fiscais.
- Faz deduções ao orçamento.
Como regra geral, um passivo fiscal deve ser cumprido da maneira e dentro do tempo especificado no Código Tributário. No entanto, o sujeito pode pagá-lo antes do prazo. A lei permite várias opções de tributação. Uma mudança no passivo fiscal representa uma transição de um sistema para outro. Por exemplo, se houver motivos, o sujeito pode alterar o OSNO para o STS ou UTII.
O timing
O período de cumprimento de uma obrigação para o orçamento começa no dia seguinte à ação legal ou evento real, em conexão com o qual a entidade deve transferir para o orçamento. O final do prazo ocorre no final do último dia do período estabelecido pelo Código. Se cair em um fim de semana ou feriado, o final do período ocorre no final do próximo dia útil. Se uma dívida ocorre, a entidade paga na seguinte ordem:
- Juros acumulados.
- Atrasados.
- A multa
Estatuto de limitações
Representa o período durante o qual:
- O pagador / agente pode exigir um reembolso / compensação dos valores do orçamento, penalidades, etc.
- A autoridade supervisora pode acumular ou revisar o valor previamente calculado do imposto ou outro pagamento do orçamento obrigatório.
- O pagador / agente fornece relatórios, tem o direito de fazer ajustes e acréscimos à declaração ou retirá-la.
- A autoridade supervisora deve reembolsar / compensar valores orçamentários, penalidades, etc.
O prazo de prescrição da obrigação e da demanda é de 3 anos. O início do período coincide com a data final do período de relato correspondente, com exceção dos casos especificados no Código Tributário.
Adiamento
A legislação atual permite uma mudança no período de cumprimento de uma obrigação. Para isso, o pagador deve enviar uma solicitação correspondente ao Serviço de Impostos Federal. A alteração dos prazos não é permitida para o cumprimento de obrigações tributárias retidas na fonte de pagamento, impostos e impostos sobre produtos importados. A transferência do período pode ser realizada não mais do que um ano (calendário). No pedido, a pessoa em questão deve indicar as circunstâncias que exigem o ajuste do termo. A lei não permite a transferência do direito de cumprir obrigações por períodos alterados. O adiamento do prazo é feito sobre a garantia de bens materiais do pagador ou de um terceiro ou contra uma garantia bancária de acordo com as regras estabelecidas pelo Código Tributário.
Recursos adicionais
As condições para a dedução de valores ao orçamento são estabelecidas pelo Código Tributário. Consequentemente, os pagadores / agentes não podem determinar arbitrariamente as regras a seu critério. Enquanto isso, o Código permite uma mudança no procedimento de pagamento das obrigações. É realizado fornecendo:
- Diferimentos
- Parcelas.
- Empréstimo fiscal / investimento.
O pagamento diferido / parcelado de uma obrigação é permitido se houver fundamentos estabelecidos por 64 artigos do Código. Pode ser fornecido por 1-6 meses. com pagamento em dia ou faseado da dívida.
Terrenos de diferimento / parcelamento
Eles são:
- Danos ao pagador devido a um desastre causado pelo homem, desastre natural ou outras circunstâncias insuperáveis.
- Atraso no financiamento do orçamento ou pagamento de encomendas governamentais concluídas.
- O risco de perda de solvência com um pagamento único da dívida.
- Natureza sazonal da produção de obras, prestação de serviços, produção.
- Incapacidade de efetuar um pagamento único devido ao status da propriedade.
Com base na base, os juros são acumulados sobre o montante da dívida. Neste caso, é considerada a taxa de refinanciamento estabelecida pelo Banco Central para o período de parcela / adiamento. Se os dois primeiros fundamentos se aplicarem, os juros não serão cobrados.
Empréstimo
Está previsto no artigo 65 do Código Tributário. Crédito fiscal - alteração no prazo para dedução do pagamento ao orçamento de 1 a 12 meses. É fornecido à entidade mediante solicitação. Neste caso, pelo menos um dos motivos acima deve ocorrer. Ao conceder um empréstimo, é feito um acordo entre o órgão de controle e o pagador. Se o adiamento do prazo for causado por dano causado por uma catástrofe, desastre natural e outros fenômenos similares, bem como em conexão com um atraso no financiamento do orçamento ou pagamento por uma contraparte, nenhum interesse será cobrado sobre o montante da dívida.
Empréstimo para investimento
No sistema de formas para mudar períodos de cumprimento de obrigações, ocupa um lugar especial. Atenção deve ser dada à sua característica bastante importante. O crédito fiscal para investimentos é concedido exclusivamente a organizações. É fornecido para deduções de lucros e montantes a pagar aos orçamentos regionais e locais. Como o artigo 66 do Código Tributário aponta (parágrafo 1), um empréstimo para investimento fiscal implica uma mudança no período de amortização das obrigações nas quais a entidade legal, sob as circunstâncias apropriadas, é capaz de reduzir o montante dentro de um período especificado e dentro dos limites estabelecidos, seguido de uma transferência faseada do empréstimo e juros sobre ele. .
Pontos importantes
Um empréstimo para investimento em imposto tem várias características distintas que devem ser levadas em conta pelos pagadores:
- Um pré-requisito para obter é a necessidade de a empresa conduzir atividades socialmente significativas. No sentido do artigo 67 do Código Tributário, deve incluir desenho científico ou trabalho inovador, medidas para re-equipamento de produção, etc.
- Os juros sobre o montante do empréstimo estão definidos na faixa de 1/2 a 3/3 da taxa de refinanciamento do Banco Central. Neste caso, um indicador é adotado, o qual é válido na data do contrato.
- Um empréstimo pode ser concedido por um longo período. O prazo é de um a cinco anos.
- A legislação estabelece um procedimento especial para concessão de empréstimos e pagamento de dívidas. Durante o primeiro período, a empresa pode reduzir regularmente os pagamentos para o orçamento do nível apropriado por um valor específico, no segundo - um pagamento em etapas da dívida principal e juros acumulados é feito. Naturalmente, a obrigação de deduzir outros impostos também deve ser cumprida.
Termos de rescisão
O Código Tributário fornece motivos para remover o ônus da tributação de um cidadão. Eles são a morte do pagador ou o anúncio de sua morte, de acordo com uma decisão judicial que entrou em vigor. Se um indivíduo tem o status de um empreendedor individual, então o ônus da tributação é removido após o término de sua atividade como empreendedor. As obrigações fiscais das organizações são encerradas em conexão com:
- Liquidação da empresa.
- Reorganização de uma empresa através de divisão, fusão e aquisição. Neste último caso, o término da tributação é fornecido para o afiliado.
Ativos e passivos fiscais
A quantidade de deduções do lucro é determinada nas demonstrações contábeis e financeiras de forma diferente. O resultado é uma diferença. Para refletir isso, um indicador como IT (passivo fiscal diferido) é usado. No balanço patrimonial, essa é a parte da dedução do lucro, que leva a um aumento no valor a ser pago no período após o período de relatório. Além da TI, o indicador IT (ativos fiscais diferidos) é usado para exibir a diferença. É expresso no montante das deduções dos lucros que chegam ao orçamento no próximo período.
As especificidades da formação de SHE
Em qualquer empresa, pode acontecer que o lucro sobre imposto (NU) e a contabilidade não coincidam. Essa situação é explicada pela diferença no método de cálculo. A quantidade de TI pode ser permanente ou temporária, dedutível ou tributável. Na empresa, os ativos são reconhecidos como diferidos se os custos de aquisição de ativos fixos em contabilidade (BU) excederem os custos refletidos nos registros fiscais. A diferença pode aparecer em caso de discrepância entre os valores das receitas para NU e BU. Ou seja, a empresa esperava vender um certo número de ativos, mas, na verdade, não cumpriu o plano. A diferença aparente refere-se a TI.
Nomeação
Uma diferença temporária serve como base para reduzir as deduções futuras dos lucros. A TI é determinada pela multiplicação da taxa pelo BP. O indicador é mostrado no meio. 09. A contabilidade analítica de passivos fiscais e TI é realizada para cada tipo separadamente. A legislação pode prever taxas diferentes para deduções de lucros. Em tais casos, ao determinar a TI, é necessário usar aquela que corresponde à operação perfeita. A contabilidade para TI é executada pelas entradas:
- Dr. sch. 09 set. 99 - chegada.
- Dr. sch. 99 Sett. 09 - write-off.
Se não houver lucro para um período específico, eles serão mostrados na página 145 como parte dos ativos não circulantes. Seus indicadores são mantidos até o lucro tributável. Após a alienação do ativo, que acumulou o ativo diferido, o saldo é transferido para a conta. 99. A TI é refletida quando aparecem diferenças tributáveis ou quando há uma alta probabilidade de lucro em períodos subseqüentes, que podem ser ajustadas para uma diferença temporária. 
Recursos de TI
As obrigações fiscais no balanço aparecem como resultado de:
- O uso de vários métodos de depreciação.
- O uso de diferentes métodos para reconhecer receita de juros e receita de vendas.
- Usando uma ordem diferente de reflexão% em empréstimos.
Na prática, pode haver outras razões.Aposentadoria de TI é devido ao reembolso ou redução de diferenças temporárias, o cancelamento de passivos ou ativos para os quais foram calculados. Como a TI é refletida? Para mostrar as obrigações fiscais, os lançamentos são feitos da seguinte forma:
- Dr. sch. 99 Sett. 65 - acréscimo.
- Dr. sch. 65 Sett. 99 - reembolso / redução.
Análise
O passivo diferido pode ser usado no estudo das atividades da empresa. TI é considerado como um tipo de contas a receber. O volume, a dinâmica e a composição dos ativos no início e no final do período de relatório são analisados. O surgimento de SHA indica atividade de investimento, o recebimento e a alienação de ativos não circulantes. O movimento de TI está relacionado a transações financeiras. Idealmente, eles devem mudar em proporção direta às obrigações. Uma situação aceitável é quando a TI é maior que a TI. Nesse caso, há um saldo passivo. Em tais situações, a empresa tem outra fonte de financiamento. Seu prazo de uso corresponde ao período de pagamento das obrigações. Se a TI for superior a TI, o saldo é considerado como um desvio adicional de fundos do volume de negócios.
Funcionalidades da prestação de informação
SHE no balanço - parte da dedução dos lucros, que pode causar uma diminuição no montante recebido no orçamento. Assim, as informações sobre eles são refletidas não apenas em f. No. 1, mas também no relatório sobre os resultados financeiros da empresa. TI e TI não são descontados. A empresa pode compensar as seguintes condições:
- A empresa tem o direito de fazê-lo por lei.
- A coleta de TI e TI é feita a partir de uma entidade legal.
As alocações orçamentárias reembolsadas são reconhecidas na demonstração do resultado abrangente.
Conclusão
Quase todos os cidadãos do país atuam como contribuintes. Ao adquirir uma propriedade, encontrar um emprego, abrir seu próprio negócio, o sujeito se torna devedor do Estado. A obrigação tributária deve ser cumprida dentro dos prazos estabelecidos pelo Código Tributário. Em caso de evasão fiscal, ocultação de rendimentos, a legislação prevê vários tipos de responsabilidade. No caso de grandes danos ao orçamento do estado, a entidade considerada culpada pode ser acusada de punição penal.