A questão de como reduzir o imposto de renda é muito relevante hoje em dia para muitas empresas. Uma opção é criar um CGN. O que é isso
A essência da formação do CTG é que os pagamentos são calculados com base no resultado total de todos os membros do grupo. Ou seja, o imposto de renda é calculado de tal forma que todos os participantes fazem parte de uma única organização. Isso permite resumir lucros e perdas dentro da mesma formação de grupo, o que dá lucro na tributação.
Conceito e conceito
O Grupo Consolidado de Contribuintes (CTG) é uma associação voluntária de pessoas jurídicas - contribuintes do imposto de renda - com base em um contrato. O membro responsável deste grupo é uma organização que é parte no acordo sobre o estabelecimento de um CTG e atende aos critérios estabelecidos.
Sinais
O conceito de um grupo consolidado de contribuintes está intimamente relacionado às suas principais características.
As especificidades da associação prevêem uma série de funções que tal procedimento e todos os seus participantes devem cumprir:
- As organizações têm um grau bastante alto de participação conjunta, por exemplo, são membros da holding.
- O prazo para a criação desse grupo pode ser de pelo menos dois períodos fiscais.
- A união de todos os membros-membros do CSC pode ser considerada como uma única unidade econômica.
- A participação no CTG é assegurada pela celebração de um acordo especial.
- O imposto sobre o rendimento é calculado com base no lucro total (ou perda) de todos os membros da CGT.
Os principais objetivos da criação
A participação na consolidação fornece os seguintes benefícios para as empresas:
- Combine a base tributária de várias organizações.
- Centralmente calcular e pagar imposto de renda.
- Reduzir o controle tributário.
- Lucro e prejuízo médio, consolidando assim a base.
Funcionalidades
A principal condição para a adoção de um novo participante no CTG é a conformidade dos resultados de suas atividades com os padrões do Artigo 25.2 do Código Tributário. A decisão de aceitar um novo membro deve ser assinada por todos os membros do grupo. Além disso, é imperativo alterar o acordo existente sobre o estabelecimento do CTG.
Também é assinado por todos os participantes, incluindo o novo membro. Se os indicadores de desempenho da nova empresa não corresponderem aos dados indicados no Código Tributário da Federação Russa, os órgãos governamentais poderão se recusar a registrar as alterações efetuadas.
Membros do grupo
O membro responsável do grupo consolidado é uma empresa que é parte do contrato da KGN. Este participante é obrigado (de acordo com os termos do contrato) a calcular e pagar impostos para todo o grupo.
Confirmação de autoridade do membro responsável do grupo consolidado de contribuintes é um ato assinado e registrado - um acordo sobre a criação de um contribuinte. Se o comerciante privado é o maior contribuinte, o contrato deve ser registrado com o serviço fiscal, onde ele está registrado.
Quem não pode ser um membro do CTG
Estas incluem empresas listadas abaixo:
- Clearing.
- Seguro
- Residentes / membros de zonas econômicas especiais e livres.
- Cooperativas de consumo de crédito.
- Participantes de outros CTG.
- Empresas de Microfinanciamento.
- Organizações isentas do imposto de renda ou não reconhecidas pelos contribuintes.
- Instalações educacionais ou médicas que aplicam uma taxa de imposto de renda zero.
- Organizações cujo negócio é o jogo.
Quanto aos bancos e fundos de pensão não estatais, sua participação no CTG só é possível com a condição de que todos os outros participantes também sejam bancos ou fundos.
Direitos e Obrigações
Os direitos do membro do grupo incluem:
- Apresentação de explicações às autoridades competentes sobre as questões de acumulação e pagamento de impostos.
- A oportunidade de estar presente em todas as auditorias fiscais em andamento.
- Recebimento de atos de inspeções, decisões e outros documentos sobre a atividade econômica da CTG do IFTS.
- Obtenção de informações do serviço fiscal, que é um segredo fiscal sobre os participantes do CTG.
- Recurso de atos de inspeções e ações de autoridades fiscais relacionadas ao cumprimento de suas obrigações.
- Apresentação de um pedido de compensação por fundos pagos em excesso da norma.
Os deveres do participante do CTG incluem:
- Contabilidade, cálculo e pagamento do imposto de acordo com os resultados da atividade do CTG.
- Submissão de um acordo sobre a formação do CTG para registro.
- Apresentação de um relatório fiscal sobre lucros, bem como documentos recebidos dos membros do grupo.
- Ao sair da comunidade ou encerrar suas atividades, a transferência de informações sobre o cálculo e pagamento do imposto.
- Pagamento de multas emitidas em conexão com a não conformidade com a legislação tributária.
- Demanda por registros primários, fiscais e contábeis.
Vantagens do CGN
A maior vantagem para os membros de um grupo consolidado é que o ônus do imposto de renda é significativamente reduzido. Isso se deve ao fato de que os indicadores de perdas e lucratividade de todos os participantes do grupo de empresas são generalizados.
A base de cálculo de todas as empresas membros do grupo é formada por consolidação. No entanto, as transações entre as partes do acordo sobre a criação da CTG não podem estar sujeitas a preços de transferência. As únicas exceções são transações concluídas em relação aos minerais extraídos.
As empresas participantes são combinadas sem criar uma entidade legal para reduzir o ônus do imposto de renda. É calculado para todo o CTG e é pago com base nas normas prescritas no cap. 3.1 do Código Tributário.
Desvantagens do grupo
Naturalmente, há também aspectos negativos de tal comunidade, por exemplo, condições muito estritas para a adesão ao grupo, que tornam possível usar as preferências apenas para um círculo limitado dos maiores contribuintes.
Termos de Criação
O principal requisito para a organização de grupos consolidados de contribuintes é que o membro responsável da CTG indireta ou diretamente controla 90% das ações do capital autorizado de cada empresa incluída no grupo. É importante que esse requisito seja atendido durante toda a duração do contrato para criar um grupo.
Também é importante que cada uma das empresas incluídas no CTG ao longo do ano passado tenha os seguintes indicadores:
- O valor dos ativos líquidos, de acordo com as informações das demonstrações contábeis, deve ser maior que o valor do capital autorizado.
- O montante total da receita da venda de bens e materiais, a prestação de serviços e outras receitas deve ser maior ou igual a 100 milhões de rublos.
- O montante total de impostos pagos (IVA, lucros e mineração) e impostos especiais de consumo deve ser maior ou igual a 10 milhões de rublos.
- O valor total de todos os ativos no balanço patrimonial em 31 de dezembro deve ser maior ou igual a 300 milhões de rublos.
Além disso, as empresas não devem estar em processo de liquidação, falência ou reorganização.
Deve-se ter em mente que o período para a formação da CGN deve ser igual a um período de pelo menos dois anos.
Características do contrato
O acordo sobre o estabelecimento da CTG aponta para os seguintes pontos importantes:
- O assunto prescrito no documento.
- Lista de partes do contrato e seus dados de contato / registro.
- Nome da parte responsável da empresa.
- Informações sobre as obrigações de cada membro do grupo e participante separadamente responsável (termos e procedimento para execução).
- Período de validade do CTG.
- Informações sobre responsabilidade que surgem em conexão com o não cumprimento dos termos do contrato.
- A quantidade de informações para calcular a base tributária.
Para registrar um contrato para a criação de um grupo, o participante responsável fornece um pacote de documentos que inclui:
- O contrato em si (em 2 cópias).
- Anúncio sobre a criação do CTG, assinado por todos os membros do grupo.
- Documentos que indicam a autoridade das pessoas que representam empresas.
- Documentos contábeis e financeiros confirmando que todos os membros do grupo têm o direito de criar o CTG.
O prazo para envio de documentos é até 30 de outubro. A decisão de registrar o acordo é feita por autoridades governamentais dentro de um mês.
Em caso de recusa, o grupo tem o direito de reenviar os documentos de registro. Uma cópia da decisão que contém a recusa é enviada pelo serviço fiscal à parte responsável no prazo de 5 dias e é entregue à pessoa autorizada. A decisão pode ser apelada para os prazos estabelecidos por lei.
Alterações ao contrato
As alterações podem ser necessárias por uma das seguintes razões:
- Um ou mais participantes estão em processo de liquidação.
- A reorganização de um dos participantes é esperada na forma de uma fusão, divisão ou cisão.
- A nova empresa se junta ao grupo.
- Um dos participantes decide sair da KGN.
As alterações são registradas no contrato como um contrato separado, que é assinado por todos os membros do grupo, incluindo aqueles que acabaram de ingressar. Este acordo também é submetido ao STF para o procedimento de registro.
Para registrar um acordo sobre emendas ao contrato, o participante responsável deve enviar os seguintes documentos ao serviço tributário:
- Mensagem sobre a necessidade de fazer alterações em duplicado.
- Credenciais dos signatários.
- A decisão de renovar o contrato em duplicado.
- Documentos confirmando que os participantes cumprem todos os requisitos da lei.
O registro das alterações é feito no prazo de 10 dias após a apresentação de um pacote completo de documentos. Como resultado, o representante do participante responsável recebe 1 cópia do contrato com os selos e assinaturas necessários dos responsáveis.
Razões para negação de registro
Há um número limitado de razões pelas quais o IFTS pode se recusar a registrar um acordo de mudança:
- Documentos assinados por pessoas não autorizadas.
- Os participantes não cumprem todas as condições prescritas pelo art. 25.2 do Código Tributário.
- Prazos de arquivamento não cumpridos.
- Nem todos os documentos necessários são enviados.
Condições de saída do grupo
Ao sair do CTG, o participante deve:
- Calcule e pague imposto de renda pelo período durante o qual a empresa não é mais membro do grupo.
- Modifique fórmulas de imposto de renda a partir da nova data de relatório.
- Apresentar declarações de imposto de renda para o período em que a empresa não estava mais no CTG.
Se um participante responsável sair do grupo, suas funções incluem:
- Alteração dos documentos financeiros relevantes para o cálculo do imposto de renda.
- Recálculo de adiantamentos sobre imposto de renda para períodos findos e a apresentação de esclarecimentos para o imposto sobre imposto.
Procedimento de Terminação
Os motivos para a cessação das atividades da CGN podem ser:
- Rescisão do acordo por acordo das partes sobre a criação da CTG.
- Cancelamento judicial do contrato.
- Recusa de apresentar um pacote de documentos sobre mudanças no contrato, ditado pela liberação de um dos participantes que cometeram uma violação dos requisitos.
- Liquidação ou reorganização.
- Abrindo um processo de falência contra uma parte responsável.
- Violação dos termos do Código Tributário pelas partes.
A ação do CTG não poderá ser extinta caso tenham ocorrido mudanças no capital autorizado do participante que não viole as condições do parágrafo 2º do art. 25.2 Código Tributário.
Se os membros do CTG tomarem uma decisão conjunta para rescindir o contrato, o participante responsável deverá enviar ao IFTS dentro de 5 dias o acordo inicial sobre a criação do CTG com a marca de registro, bem como a decisão de rescindir o contrato, assinada por todas as partes.
A data de conclusão do CTG é o primeiro período fiscal após o início das circunstâncias especificadas na declaração.
Imposto de renda do associado
A criação desse grupo permite que você responda à questão de como reduzir o imposto de renda. Seu objeto é a soma do lucro total dos participantes do CTG. Um membro responsável da comunidade mantém relatórios de impostos para todo o grupo.
No grupo consolidado de contribuintes, o imposto de renda é calculado pelo participante responsável com base nos dados recebidos de outros participantes da CGT.
Cada membro da comunidade é obrigado a fornecer os dados necessários para calcular a base tributária total. O prazo e o procedimento para a apresentação de tais informações serão estabelecidos por um acordo sobre a criação de um grupo.
Se um membro do CTG fornecer dados falsos ou não relatar seus relatórios, isso resultará em um pagamento de imposto incompleto para todo o grupo consolidado. Para isso, o infrator das disposições do contrato será cobrado uma multa de 20% do montante do imposto não pago (se ele simplesmente cometeu um erro). Os mesmos atos cometidos implicam intencionalmente uma multa de 40%. Outros membros do CTG neste caso não serão responsabilizados.
Os membros do grupo podem determinar independentemente a base tributária consolidada, à qual a taxa é aplicada não de 20%, mas de 9% ou 15%. É calculado com base na renda recebida pelos membros do grupo e nas despesas incorridas por eles.
Ao calcular, a parte responsável leva em conta somente as receitas que são tributadas a uma taxa de 20%. O lucro e a fórmula para calculá-lo são padrão:
NP = BN * S
onde BN é a base tributária (mil rublos).
C-taxa (%).
A definição da base tributária é baseada em dados da demonstração de resultados, cuja forma é determinada por lei.
As características de determinar a renda recebida pelos membros do CTG são estabelecidas pelo art. 278.1 Código Tributário, que complementa a segunda parte do Código Tributário.
Em particular, cada membro do grupo aplica independentemente os padrões para calcular suas despesas. As despesas com imposto de renda incluem:
- Pagamentos sob contratos de seguro voluntário.
- Despesas sob a forma de deduções à reserva para o próximo pagamento de férias aos empregados e para a reserva para o pagamento da remuneração anual por anos de serviço.
- Provisões para devedores duvidosos.
Nos relatórios fiscais, os membros do CTG não são obrigados a formar uma reserva:
- Para dívidas duvidosas de alguns membros deste grupo.
- Para reparos em garantia em termos de vendas de produtos para outro membro deste grupo.
- Para possíveis perdas com empréstimos e dívidas equivalentes.
Se tais reservas tiverem sido criadas, um membro do grupo incluirá esses valores em receita não operacional no último período de tributação antes de ingressar no CTG.
O tamanho do adiantamento mensal no primeiro trimestre do ano, quando o grupo consolidado começou a operar, é determinado como a soma dos pagamentos adiantados mensais de todos os membros desse grupo no quarto trimestre do ano anterior.
Declaração
Este documento é compilado pelo participante responsável de acordo com o restante dos membros do grupo, fornecendo o documento aos órgãos competentes do Serviço de Impostos Federal. As informações de lucro são extraídas do relatório sobre os resultados financeiros do formulário de formulário estabelecido. Ele também é obrigado a enviar todos os documentos necessários para o próprio grupo.
Uma auditoria de mesa da declaração de imposto de renda para CTG é realizada de acordo com o novo parágrafo 11, que é complementado pelo art. 88 do Código Tributário da Federação Russa.
Em caso de falta de apresentação de uma declaração no prazo de 10 dias úteis após o prazo para o depósito, as autoridades fiscais decidem suspender as operações nas contas bancárias de todos os membros do CTG.
Pagamento de imposto
O lucro e a fórmula para calculá-lo no orçamento federal são indicados pelo participante responsável no local de sua localização, sem distribuição entre os demais membros do CTG e suas unidades individuais.
Os pagamentos aos orçamentos das entidades constituintes da Federação da Rússia para tributação dos lucros são calculados a taxas aplicáveis no território onde os membros do grupo e suas unidades individuais estão localizados.
Para pagar impostos, os membros do grupo transferem dinheiro para o membro responsável. Eles não devem incluir a quantia de dinheiro transferido para a parte responsável pelas despesas não operacionais, e o participante responsável não deve incluir esse valor na receita não operacional.
Conclusão
Como parte de um grupo consolidado de contribuintes, as empresas podem facilitar muito as tarefas de contabilidade e relatórios e reduzir o montante total de deduções fiscais ao orçamento, embora isso exija algumas ações preparatórias e de registro no início.
Outra vantagem importante da KGN é que as transações concluídas entre seus participantes não são, na maioria dos casos, sujeitas a controle sobre a educação transferida, apesar da presença de um fator de interdependência na propriedade de ações do capital autorizado entre as organizações pertencentes ao grupo. No entanto, deve-se notar que há limites bastante altos para os requisitos de adesão ao CTG, o que permite que representantes de grandes empresas trabalhem em tal grupo.
