O método de contabilização de receitas e despesas é um método no qual a receita de uma organização é levada em conta no dia em que o dinheiro chega ao caixa ou a uma conta corrente. Para vários tipos de empresas e organizações em nosso país, vários métodos foram desenvolvidos e implementados, levando em conta receitas e despesas. Eles se aplicam à tributação de entidades empresariais. Desde 2002, as organizações podem usar dois métodos para calcular impostos de renda.
Hoje vamos falar especificamente sobre o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas, sobre seus prós e contras. Na maioria das vezes é usado por empresas com um pequeno volume de negócios e, consequentemente, uma pequena receita. A política contábil da empresa é a base sobre a qual o serviço de contabilidade é baseado. Portanto, a escolha do método de contabilidade de caixa para as receitas e despesas deve ser levada muito a sério, a fim de eliminar o atrito futuro com as autoridades fiscais.
Renda da organização: essência e classificação
De acordo com a lei aplicável, o nome "renda" significa o lucro de uma empresa de qualquer tipo. O lucro é calculado em termos de valor de duas maneiras diferentes. Você pode usar o método de contabilidade de caixa ou o método de acumulação. Existem também pagamentos ao orçamento da empresa, que são excluídos do lado da receita e não são tributáveis.
Tais pagamentos incluem impostos indiretos, que são uma expressão do valor agregado dos bens que o comprador paga pela compra. A parte da receita da organização é determinada pela análise dos documentos contábeis principais e fiscais, bem como aqueles que são a confirmação da transação. Por outras palavras, o rendimento é sistematizado para um grupo tributável e para aqueles que não são tributáveis. Estes são métodos para reconhecer receitas e despesas.
Lucro como objeto de tributação
Não é um segredo para qualquer contador que a formação do lucro líquido ocorre deduzindo as contribuições obrigatórias da receita total. Este montante restante está sujeito à contabilização por um método ou outro. O montante recebido está sujeito a tributação se:
- O dinheiro deve ser recebido como resultado da venda de bens ou serviços.
- A receita será considerada recebida mesmo que seja apresentada em espécie e não na forma de dinheiro.
O método de contabilidade de caixa para receitas e despesas está sendo usado cada vez mais freqüentemente. O tipo de receita considerada não operacional e contabilizada como resultado das atividades operacionais não está sujeita a tributação. Estes incluem várias unidades, juros de depósito, diferenças cambiais, multas e penalidades. Tais pagamentos em favor de uma entidade econômica, tais como contribuições para o capital autorizado, pagamento de empréstimos, pagamento de propriedade locada, também não são tributados. O que leva em conta o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas?
Custos: natureza e classificação
Quando falamos de custos, muitos empreendedores iniciantes acreditam que, para quaisquer custos de transação, os lucros tributáveis serão significativamente menores. No entanto, isso não é inteiramente verdade. Os custos da empresa são expressos em valor e calculados de qualquer maneira que seja conveniente e não contradiga a lei (por exemplo, aquela que estamos discutindo - dinheiro).
Pelo valor desse valor, você pode reduzir a receita antes dos impostos. No entanto, existem operações que não podem ser consideradas para o resultado bruto.A este respeito, os custos devem ser adequadamente justificados, confirmados com a ajuda de documentos e, evidentemente, devem estar diretamente relacionados com a atividade principal da empresa. O uso do método de contabilidade de caixa para as receitas e despesas tem muitas vantagens.
Como as despesas são cobradas?
Cada tipo de fundos gastos nas autoridades fiscais deve ser documentado:
- Se este for o custo de uma viagem de negócios, são necessários relatórios prévios com documentos comprovativos, recibos de alojamento e transporte.
- Os custos de transporte são confirmados por cartas de porte, atos que refletem a recepção e transferência de serviços prestados.
- Para confirmar os pagamentos de aluguel, é necessário fornecer documentos de liquidação confirmando o pagamento, contratos, atos de aceitação e transferência.
- O pagamento para comunicações móveis é confirmado por contratos, ordens de uso, contas detalhadas, uma lista de funcionários cujas despesas de comunicações móveis são pagas pela empresa.
- Ao operar veículos oficiais, é necessário emitir cartas de porte.
- Os custos da aquisição de água potável devem ser confirmados por um certificado das autoridades sanitárias e epidemiológicas de que a água da torneira local é inadequada para beber e documentos de liquidação. Com o sistema tributário simplificado, a contabilização de receitas e despesas em regime de caixa será muito conveniente.
Quais são os custos?
Então, todas as despesas são documentadas. Agora você precisa calculá-los usando qualquer método. Em nosso caso, usaremos o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas. Mas antes disso, os custos estão sujeitos a classificação. Ao mesmo tempo, devemos lembrar que, mesmo na ausência de lucro na empresa, as despesas ainda podem ser. Por esse motivo, as despesas são alocadas.
Ao mesmo tempo, a parte da receita não é levada em consideração (uma vez que isso nem sempre é possível), mas levada em consideração de acordo com outra classificação. Não há tantas variedades de despesas, apenas duas: aquelas que são tributáveis e não tributáveis, as chamadas outras. O método de caixa de contabilização de receitas e despesas no sistema tributário simplificado em 2016 foi usado por muitos empreendedores.
Despesas da empresa como objeto de tributação
Determinar o valor da receita usando o método de caixa de cálculo de receita. Na ausência de tal no balanço, calculando os resultados financeiros da empresa, você precisa prestar atenção ao lado das despesas. Conforme recordamos, de acordo com a legislação atual, ela é tributável e não tributável. A lista tributável de despesas inclui: custos de produção e vendas, custos de materiais ou matérias-primas, mão-de-obra (salários do pessoal), despesas de depreciação, etc.
Os custos que não são tributados também são chamados de padronizados. Sua lista é regulada pela legislação tributária. Esta lista pode incluir escassez, despesas de hospitalidade, bem como compensação por despesas pessoais do pessoal, se alguém foi enviado em uma viagem de negócios. Vamos considerar com mais detalhes o uso do método de contabilidade de caixa para receitas e despesas.
As nuances do uso
A base é a média aritmética, que é calculada para todo o período de relatório e leva o tamanho do lucro líquido para um valor constante. Tal, de acordo com as explicações do serviço fiscal, deve ser inferior a 1 milhão de rublos por trimestre. Isso é menos de quatro milhões de rublos por ano. Em que proporção esse montante será distribuído, o empreendedor decide.
Portanto, será inteiramente justificado se o empresário nos primeiros meses não tiver lucro algum, e no futuro será de dois milhões para cada período de relatório. Damos um exemplo claro do método de cálculo de receitas e despesas. Assim, uma determinada empresa usa esse método desde 1º de janeiro deste ano. No final do terceiro trimestre, o contador verifica se a empresa atende às condições sob as quais o uso desse método é legal. A receita é:
- para o 4º trimestre - 400 mil rublos;
- para o primeiro trimestre - 800 mil rublos;
- para o 2º trimestre - 1 milhão de rublos;
- para o 3º trimestre - 500 mil rublos.
Vamos tentar calcular se a empresa poderá continuar usando o método contábil de caixa: some a receita por quatro trimestres e divida por quatro.
(500 mil rublos + 800 mil rublos + 1 milhão de rublos + 400 mil rublos): 4 = 675 mil rublos.
Acontece que a receita média para o ano não excedeu um milhão de rublos, e a empresa tem o direito de continuar a usar o método usual para calcular a base tributária. Quem não pode usar o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas?
Para quem o uso deste esquema é excluído?
O método de caixa tem várias desvantagens. Em primeiro lugar, como já mencionado, há um limite no montante, o que torna impossível para as grandes empresas com uma receita média de mais de um milhão de rublos para usar este esquema. Há um número de instituições que não podem usar este método contábil.
O Código Tributário estabelece que este método de reconhecimento de receitas e despesas não é possível para um número de organizações: instituições financeiras envolvidas em atividades bancárias, entidades empresariais que participam na gestão de negócios em conjunto, de acordo com o contrato de gestão de confiança celebrado ou em uma parceria simples. Mais especificamente, a lista dessas empresas será semelhante a esta:
- Organizações de consumidores de crédito.
- Empresas de microfinanças e bancos.
- Empresas com registro no território de outro estado.
- Várias organizações licenciadas no campo do desenvolvimento do subsolo.
- Organizações que operam com base em acordos que visam a gestão da confiança da propriedade. E todo o resto com o sistema tributário simplificado, eles podem realizar contabilidade de caixa e renda.
Contabilidade de caixa
Se a entidade empresarial escolheu esse método específico de contabilização de receita, ela deve mostrar isso na política contábil atual da organização e segui-la posteriormente. A parte de entrada deste método de cálculo possui vários recursos definidos pelas leis aplicáveis. Portanto, sua observância é obrigatória para quaisquer organizações e instituições que possam usar este método de acordo com as disposições da legislação tributária. Esses recursos incluem os seguintes pontos:
- A data em que o dinheiro será creditado na conta bancária da empresa é considerada no dia em que o dinheiro é recebido.
- A condição acima se aplica a qualquer trabalho e serviços de natureza não patrimonial.
- Se a organização conceder empréstimos a alguém, o reembolso será refletido no mesmo dia na íntegra. Concordar, o método de caixa de contabilização de receitas e despesas em contabilidade é muito conveniente.
Simplificando, o método de base de caixa é baseado em operações realizadas de fato. Em todos os outros casos, os procedimentos em favor da organização não são reconhecidos. Além disso, ao calcular a receita da organização, é necessário lembrar o seguinte: a tarifa de exportação não é apresentada pelo vendedor ao comprador da mercadoria e deve ser levada em conta ao determinar o valor da receita. E o custo dos impostos, que é incluído no preço dos produtos vendidos ao comprador, será excluído da receita da empresa. Estes são os principais métodos de reconhecimento de receitas e despesas.
Custos em dinheiro
Como fica claro no parágrafo anterior, os custos dessa forma de contabilização serão levados em conta somente se a sua implementação for documentada. Na parte de despesas do balanço de acordo com a contabilidade de caixa, a confirmação de despesas é apenas o fato de pagamento direto. Isso significa que esse método de cálculo da base de cálculo não leva em conta os pagamentos que foram feitos como adiantamento para as mercadorias, mas que não foram totalmente concluídos. Nesse caso, os recursos serão registrados no resultado financeiro até a data em que o embarque das mercadorias ocorreu de acordo com o contrato.
Há várias nuances a serem consideradas. Por exemplo, os custos salariais, os custos das matérias-primas, bem como os juros acumulados pela utilização de fundos de crédito, devem ser calculados imediatamente após o pagamento. O método de caixa de reconhecimento de receitas e despesas é agora popular entre os jovens empreendedores. Ao mesmo tempo, a organização tem o direito de refletir o preço de materiais e matérias-primas somente depois de colocá-los em produção.
Mais uma vez, repetimos que, de acordo com a lei, o uso do método de caixa é permitido para empresários e pessoas jurídicas cujo rendimento total para o período de referência não exceda um milhão de rublos. No entanto, a lei não diz que os lucros devem ser assim todos os meses. Apenas este limite deve ser óbvio no cálculo anual médio. É necessário atentar para o fato de que o uso do método de caixa na prática contábil de empresas e empresas pagantes de imposto de renda é um ato voluntário, mas não obrigatório.
Para as mesmas organizações e empreendedores individuais que usam simplificação, é obrigatório usar o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas. Você pode acessá-lo diretamente ao registrar uma organização ou um empreendedor individual ou, se a empresa já existe há muito tempo, com o início de um novo ano civil. A organização, que mudou para o esquema de caixa, no futuro terá que controlar o montante do lucro e, além disso, observar uma série de certas restrições aos contratos. Mas devemos lembrar que nem todos podem usar o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas.
Circunstâncias que afetam a possibilidade de usar o método de contabilidade de caixa
A ocorrência de certas situações, por exemplo, se a organização deixou de cumprir os requisitos estabelecidos por lei, necessárias para a aplicação do método discutido, leva ao fato de que a empresa deve abandoná-la. Se tais circunstâncias surgirem, a organização deve, no início do próximo período fiscal, seguir para o regime de competência.
Restrições aos direitos de usar essa opção contábil ocorrem se a empresa for uma parceria simples ou se tiver um contrato com o objetivo de confiar na propriedade. Você também terá que mudar para o método de acumulação se a receita exceder o limite. Então, qual é a contabilidade ruim e boa das receitas e despesas em regime de caixa?
Prós e contras
Um ponto positivo ao manter a base de caixa é que apenas a receita paga é incluída no lucro tributável. A desvantagem deste método é claramente visível ao contabilizar os custos. Reduzir com sua ajuda a parte tributável do lucro só é possível após o pagamento real dos custos. Na maioria dos casos, a empresa não tem tempo para pagá-los durante o período do relatório. Tais despesas são uma lista bastante extensa. Por exemplo, os salários do último mês de um trimestre são pagos no próximo trimestre.
O mesmo pode ser dito do aluguel. E se as despesas não estiverem sujeitas à contabilidade nesse período, a empresa será forçada a aumentar os pagamentos de impostos sobre os lucros. Nem sempre é aconselhável usar o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas sob a avaliação geral de despesas. São essas circunstâncias que se tornam um obstáculo para muitas empresas, e elas abandonam o método de contabilidade de caixa e recorrem ao método de acumulação. Neste caso, o lucro tributável da empresa reduz quaisquer despesas, sejam elas pagas ou não. Mas o método de provisão também tem sua própria mosca na pomada: toda a receita é levada em conta na receita, independentemente do fato de que o comprador não pagou pelo produto ou serviço vendido.
Como resultado, você tem que pagar impostos mesmo quando o dinheiro ainda não foi recebido em princípio. Isso nem sempre é possível, pois a empresa pode simplesmente não ter fundos gratuitos para fazer pagamentos ao orçamento. Se houver um atraso no pagamento, a empresa também perde dinheiro adicional na forma de uma multa.Ao utilizar o método contábil de caixa, o adiantamento recebido pela entidade é reconhecido como receita tributável. Esse também é um método de contabilização negativo. Portanto, atenção especial deve ser dada às empresas pré-pagas neste momento. É mais lucrativo para eles usar o método de acréscimo.
E as empresas e organizações que recebem pagamento apenas com a transferência de mercadorias para os clientes podem usar o método de caixa. Para eles, será mais lucrativo, porque permite que você pague impostos apenas sobre os lucros pagos. Para resumir, podemos dizer o seguinte: ao escolher um método de contabilização de receitas e despesas, é necessário pesar cuidadosamente os prós e contras, que descrevemos neste artigo, e chegar à solução mais favorável para você e sua empresa. Aprenda o método de contabilidade de caixa para receitas e despesas, e sua empresa florescerá!
