Como preencher o saldo? O procedimento de preparação do balanço

O equilíbrio é o documento central que faz parte da contabilidade da empresa, trimestralmente criado por milhões de organizações em todos os países do mundo civilizado. A preparação do saldo é realizada com a participação de contadores profissionais, orientada pela melhoria constante dos documentos normativos.

Visão geral

O balanço toma a forma de valores sistematicamente coletados, agrupados em uma tabela bilateral, refletindo a presença de ativos econômicos e as fontes de sua formação (obrigações), bem como os resultados financeiros da empresa em uma data fixa e tendo um valor monetário.

A tabela apresenta a estrutura de balanço, que na realidade é compilada de acordo com as linhas de saldo.

A natureza ativa e passiva do saldo caracteriza-o como um conjunto de fundos refletidos no documento gerado, bem como cada grupo separadamente.

A chave para resolver os problemas teóricos básicos de equilíbrio, contas e contagem dupla é a determinação economicamente significativa do valor de débito e crédito. Assim, as contas consistem apenas em débito e crédito. Entender mal a natureza do débito e do crédito equivale a entender mal o sistema de contas. Nesse caso, dupla entrada significa a igualdade de turnover registrada no débito e crédito para cada fato do volume de negócios feito pela empresa. Não será possível interpretar a dupla entrada no balanço patrimonial até que o débito e o crédito sejam determinados, uma vez que é impossível explicar a igualdade dos valores registrados por algum motivo. E, finalmente, é bastante óbvio que os conceitos de débito e crédito foram a base para o agrupamento de dados no balanço na forma em que foi usado até recentemente.

O estado dos ativos econômicos e as fontes de sua formação no balanço patrimonial geralmente são mostrados em uma determinada data (o primeiro dia do período de relatório) em termos de valor.

No balanço, o agrupamento e a generalização também são dados no início do ano e no período anterior. Assim, o estado dos indicadores é dado não apenas nas estatísticas, mas também na dinâmica.

A ideia atual de como equilibrar a balança está focada, antes de mais nada, na apresentação de informações para todos os tipos de usuários.

Interesses do usuário

De acordo com o parágrafo 18 da PBU 4/99 “Demonstrações Contábeis”, utilizando o balanço patrimonial, é possível realizar uma avaliação financeira do estado da empresa por um determinado período de tempo.

A tabela abaixo mostra os principais interesses dos usuários externos e internos dos relatórios da empresa.

A confiabilidade dos dados do balanço depende diretamente da realidade dos dados contábeis. Portanto, as organizações devem garantir uma contabilidade confiável e uma reflexão oportuna das transações comerciais.

Regulação legislativa dos processos de balanço

O principal documento que embasa a regulação dos processos de relato da empresa para hoje é a Lei Federal de 06 de dezembro de 2011 nº 402-ФЗ “Sobre Contabilidade”.

Até recentemente, a questão dos padrões federais e industriais, que são mencionados na Lei Federal No. 402-FZ, não foi finalmente resolvida. Esses documentos ainda estão em desenvolvimento, vários projetos de normas federais foram emitidos e estão aguardando a aprovação final.

Os documentos no campo da regulamentação contábil não são apenas padrões federais do setor, mas também documentos normativos da própria entidade de negócios. Além disso, esses documentos normativos de uma entidade econômica em sentido geral devem ser desenvolvidos para simplificar a contabilidade.

Uma entidade econômica escolhe independentemente os métodos e métodos contábeis com os quais deseja ser orientada no processo de realização de atividades econômicas.

Do exposto segue-se que os padrões da entidade empresarial e suas políticas contábeis têm muito em comum.

Assim, até a resolução desta questão no nível legislativo, o documento principal que determina a contabilização de ativos e passivos será suas políticas contábeis elaboradas de acordo com as exigências dos documentos regulatórios, que atualmente são PBU.

Noções básicas de construção

Em países estrangeiros, o conteúdo do balanço é compilado de acordo com o grau de desaceleração da liquidez, ou seja, no início mostra-se facilmente os tipos de imóveis considerados como capital de giro da empresa e, ao final do balanço, os ativos menos líquidos.

Este balanço é focado no grau de sua liquidez, baseado na capacidade de pagar todas as dívidas. Em qualquer caso, os activos da empresa (A) devem cumprir as suas obrigações (P) e capital próprio (K):

A = P + K.

Requisitos básicos do balanço

Ao preencher o saldo, você deve considerar os requisitos básicos:

• a incapacidade de compensar entre diferentes itens do ativo e passivo, ganhos e perdas;
• os dados no início do período do estudo e no final do ano anterior devem ser iguais entre si;
• itens do balanço patrimonial possuem evidências documentadas obtidas durante o inventário.

Noções básicas de preencher um saldo

Ao considerar como preencher o balanço, o formulário existente é usado.

A forma do documento em questão foi aprovada por despacho do Ministério das Finanças da Rússia nº 66n de 02.07.2010. Às vezes, uma empresa pode criar uma forma de equilíbrio, mas com base na que é oficialmente colocada em circulação.

Considere os principais aspectos que respondem à questão de como preencher corretamente o equilíbrio.

Na forma acima, a lista de detalhes é obrigatória:

• data de relato;
• nome da empresa;
• Valores TIN
• forma de propriedade;
• unidade de medida utilizada no balanço;
• endereço da empresa;
• data de aprovação do saldo;
• data de envio do saldo.

Vejamos um exemplo de como preencher um balanço levando em conta sua estrutura.

Ativos não circulantes

Vamos começar com o ativo. A primeira seção do relatório reflete informações sobre ativos não circulantes da empresa. Registra os seguintes indicadores:

• ativos intangíveis (para calcular o valor para este indicador, é necessário calcular a diferença entre a conta de débito 04 no plano de contas e o crédito na conta 05);
• resultados de pesquisa e desenvolvimento (o valor é obtido de acordo com Dt04);
• pesquisar ativos intangíveis (Д08 em uma subconta para contabilizar custos intangíveis para ativos de pesquisa, são preenchidos apenas por empresas que usam recursos naturais em produção);
• ativos tangíveis relacionados à prospecção (débito 08 na subconta de contabilidade de custos, preenchida de forma similar por firmas que utilizam diferentes recursos da natureza);
• imobilizado da empresa (a diferença entre o DT01 e o valor entre Ktm 02 e Dt08 para a subconta de ativos fixos que não são colocados em operação pela empresa);
• investimentos em ativos tangíveis (a diferença entre Dt 03 e Kt 02 na subconta de depreciação do imóvel da empresa);
• investimentos financeiros (Dt 58 e 55 para a subconta na qual as contas de depósito são registradas, bem como o débito 73 na subconta, que leva em conta as liquidações de crédito, reduzido pelo empréstimo 59 na subconta, que leva em conta provisões para passivos de longo prazo);
• ativo fiscal classificado como diferido (Dt 09);
• outros ativos não circulantes correspondentes a valores não incluídos em outras linhas;
• o indicador final é para todas as linhas anteriores.

Na próxima seção, os ativos atuais são fixos.

Capital de giro

Exploraremos um exemplo de como preencher um saldo de acordo com os requisitos estabelecidos para ele.

Os seguintes indicadores são apresentados na seção estudada:

• reservas (a diferença entre Dt41, a quantidade de Kt42, Dt15, 16, que diminui pela quantidade entre Kt14 e Dt97, bem como Dt para contas como 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, bem como 45) ;
• IVA (Dt 19);
• indicadores de contas a receber (a diferença entre o montante da dívida 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - sem empréstimos, 75 e 76 e 63 empréstimos);
• aplicações financeiras (a diferença entre o valor das dívidas 58, 55, 73 está na subconta, que fixa os cálculos dos empréstimos 59);
• dinheiro (o valor do débito é 50, 51, 52, 55, 57, menos Dt55 na subconta de contas de depósito);
• outros ativos circulantes que não estão refletidos nas linhas acima,
• valor total total.

Capital e reservas

Considere a questão de como preencher o balanço na seção “Capital e reservas”.

A primeira seção da parte correspondente do balanço divulga informações sobre o capital e as reservas da empresa.

As informações são registradas aqui:

• capital na forma de capital autorizado (CT 80);
• sobre ações próprias compradas de acionistas da companhia (débito 81);
• reavaliação de activos classificados como não correntes (Crédito 83 - subconta, que regista a quantia de reavaliação de activos fixos do empreendimento, bem como de activos intangíveis);
• para capital adicional - excluindo a reavaliação (empréstimo 83 - líquido dos montantes indicados na linha anterior), para o capital de reserva da empresa (Kt 82);
• sobre os lucros retidos da empresa ou sobre a perda a descoberto (Kt84);
• valor total total.

Passivo circulante

Considere a questão de como preencher o balanço na seção “Obrigações de curto prazo”.

Outro bloco de responsabilidade dá uma idéia de informações sobre passivos de curto prazo da empresa.

Quais informações sobre eles estão incluídas no balanço?

Os seguintes dados são exibidos aqui:

• sobre fundos emprestados da empresa (resultados de Kt 66 e 67 - para juros de um empréstimo de longo prazo (mais de 1 ano));
• em contas a pagar (resultados dos CTs 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - para empréstimos de curto prazo, bem como 76);
• sobre rendimento em períodos futuros (quantidade de empréstimos 98 e 86);
• sobre passivos estimados (crédito 96 - se passivos de longo prazo forem assumidos);
• passivo remanescente;
• o valor total do passivo circulante.
• o lucro total no balanço patrimonial é refletido na linha 1370 “Lucros acumulados”.

Os números são calculados, o que vem a seguir?

Para entender como preencher o balanço, você precisa inserir os números no balanço abaixo.

Os códigos de linha de balanceamento apresentados são universais para a maioria das empresas.

Nem todas as organizações têm a capacidade de usar apenas as linhas padrão desse relatório, pois elas exigem informações mais detalhadas e uma transcrição. Portanto, essas empresas às vezes usam códigos de saldo adicionais, por exemplo, para a linha 1260 “Outros ativos circulantes”, linha 12605 - “Despesas diferidas” aparece.

E o STS?

Considere as características do saldo no sistema tributário simplificado.

Um sistema de tributação simplificado, um imposto simplificado é um tipo especial de imposto, cuja aplicação não paga os seguintes impostos:

• imposto de renda;
• imposto predial;
• IVA se as mercadorias não forem trazidas do exterior;
• imposto de renda.

As demonstrações contábeis da LLC no caso da STS são informações sobre as autoridades fiscais que controlam a receita das pessoas jurídicas. De acordo com a Lei 402-FZ, as empresas são obrigadas a fornecer dados fiscais sobre as finanças.

Empresas que estão no sistema tributário simplificado são obrigadas a apresentar o balanço de forma mais simples uma vez por ano. O saldo para 2017 está previsto para 31 de março de 2018.

No início do balanço, você deve indicar de onde vem o formulário de relatório.

A parte principal também consiste em preencher dois blocos principais: para ativos e passivos. Um bloco com ativos é de 5 indicadores, um bloco com passivo é de seis indicadores. Ao preencher cada um deles, também é necessário aderir aos requisitos básicos para relatórios padrão.

Uso do balanço

Considere a questão de como preencher o balanço no balanço (SAL).

No OSV, na versão tabular, há contas contábeis à medida que aumentam. O contador faz dados mensais de revistas nas quais é mantido um registro diário de atividade econômica e econômica, expresso em termos monetários. A tabela é preenchida ao refletir os saldos no início e no final do período de relatório, mostrando o faturamento total por um período de tempo.

Como resultado, um documento financeiro é criado para qualquer período necessário para análise. Pode ser na forma de um período anual, trimestral e mensal, fornecendo uma imagem funcional do empreendimento, refletindo a rotatividade de recursos para a administração, bem como para qualquer pessoa interessada.

O OSV exibe os saldos dos fundos disponíveis da organização na data definida. Nas contas, o trabalho da empresa é exibido em dinheiro, os valores dos saldos recebidos são transferidos para a tabela.

Considere as principais nuances de como preencher corretamente o saldo ao aplicar essa declaração. A formação de um balanço simplificado através da WWS é possível da seguinte forma:

• todas as contas são processadas para criar transações de entrada e saída para remover o saldo final dos fundos;
• é criado um sistema grafológico no qual as linhas de cada conta são escritas sequencialmente para débito e crédito;
• Todos os números são calculados por receita e despesa;
• o resultado é um inventário de todos os saldos das contas;
• verificar a exatidão dos valores finais, para isso é necessário adicionar ao saldo inicial de recursos o rendimento das contas e subtrair todos os valores atribuídos ao empréstimo;
• para contas passivas, é necessário obter um saldo de crédito, adicionar capital de giro e retirar o valor do débito;
• O resultado final deve ser idêntico ao lançamento de contas.

Os resultados são considerados no balanço. Sua forma atual representa o resultado obtido do saldo total dos saldos devedores, que equivale ao saldo do empréstimo.