A fragmentação de negócios é usada para reduzir a carga tributária na empresa. Isto é conseguido por modos especiais. Tudo começa com a transferência da empresa para um esquema simplificado - USN.
Como isso funciona?
A fragmentação dos negócios no sistema tributário simplificado é a seguinte: uma empresa é dividida em várias pequenas. Como o lucro total recebido pela entidade legal é compartilhado com isso, cada empresa recém-formada não recebe receita muito grande. Isso permite a aplicação de simplificações do sistema tributário simplificado, o que reduz a carga tributária sobre o proprietário das organizações.
O STS é uma oportunidade preferencial para pagar impostos que se aplicam apenas a uma pequena empresa.
É prático dividir um negócio? A prática judicial dos últimos anos mostra que os empresários estão cada vez mais sendo punidos por tal separação da empresa, que não tem objetivos reais de negócios e é organizada apenas para evitar impostos.
Por exemplo
Suponha que haja uma planta que produza um produto em uma escala relativamente grande. Se o seu proprietário organizar a divisão de negócios, a evasão fiscal resultará no fato de que cada entidade jurídica recém-formada será tributada de acordo com um esquema simplificado. Por exemplo, cada uma das oficinas que anteriormente faziam parte da fábrica pode se tornar novos empreendimentos.
Os riscos de dividir um negócio dessa maneira são bastante altos. Isso envolve tanto a ilegalidade da prática, a probabilidade de acusação e dificuldades econômicas. Empreendedores muitas vezes perdem muito mais de tais reformas do que recebem.
Jurisprudência
Provoca a fragmentação do contencioso empresarial se o empreendimento fosse dividido em vários pequenos, após o que uma auditoria fiscal veio, e o chefe não poderia provar aos representantes da inspeção quais objetivos ele perseguia. Há dez anos, processos judiciais sobre esse assunto foram demorados e terminaram em favor de pessoas jurídicas, mas hoje a situação mudou: será muito difícil vencer um tribunal.
Por que os juízes são tão críticos quando há sinais de fragmentação de negócios? De acordo com as leis atuais, na Rússia, é possível realizar atividade empresarial, se a legislação não proibir essa área. Você também pode criar várias empresas. Ao mesmo tempo, as operações de produção devem ser consideradas ao avaliar seu significado econômico e suas causas. Se os inspetores e juízes encontrarem uma discrepância, terão que provar por muito tempo que estão errados, porque a prática da tributação exige lucros injustificados para dividir um negócio e evitar impostos.
Esmagamento desleal: sintomas
Na maioria das vezes, atenção é dada aos seguintes aspectos:
- o evento foi realizado sem uma necessidade real, e as empresas criadas estão engajadas na mesma atividade;
- todas as empresas estão localizadas em um só lugar;
- as empresas não possuem veículos, áreas de armazenamento e equipamentos próprios;
- a equipe de gerenciamento é a mesma para todas as empresas;
- empresa start-up pode realizar negócios de forma independente;
- documentos são formalizados;
- empresas recém-formadas não toleram os custos de produção, não possuem seu próprio site e outras características individuais.
Está esmagando um negócio sem esperança? A prática judicial (os impostos, como lembramos, são a principal razão para isso) mostra que com persistência suficiente você pode provar sua posição e justificar a divisão da empresa, mas para isso você precisa formular uma meta de negócios, de tal forma que o juiz acredite.
Objetivo de negócio: o que são
De modo que a separação de impostos dos negócios não constitui uma violação e não inicia um processo, os inspetores devem discernir um dos seguintes:
- Apesar da coincidência da estrutura de gestão da empresa, eles realizam atividades independentes, o processo de produção não permite que eles sejam combinados em uma única pessoa e suspeitam de divisão apenas para fins de evitar impostos.
- Os contribuintes alienam bens de propriedade da empresa, e seus volumes são suficientes para atividades de acordo com a Carta. Mas o prédio administrativo pode ser usado em conjunto sob tais condições.
Esquema de esmagamento: características importantes
De acordo com as leis em vigor na Rússia, você pode criar filiais, estabelecer um número ilimitado de empresas. O serviço tributário exerce controle sobre todas as empresas operacionais e recém-formadas, a fim de identificar quais delas foram criadas para desagregar a empresa e não têm uma finalidade diferente.
A primeira dessas práticas foi oficialmente registrada em 2003. Isso se deve à introdução de esquemas simplificados de tributação na época, que não apenas as pessoas jurídicas para as quais esses programas foram lançados eram rápidos em aproveitar, mas também todos os empresários que não queriam perder o benefício.
Ou talvez não funcione?
A divisão de negócios (UTII) permite o acesso a bons benefícios, já que inicialmente esse sistema de pagamento de impostos foi desenvolvido para pequenas empresas, ou seja, aquelas que estão sob carga tributária muito pesada e poucas poderiam sobreviver sem preferências do estado.
Grandes e médias empresas, apreciando a atratividade do novo sistema tributário, começaram artificialmente a penetrá-lo, o que levou a numerosos inconvenientes. Em particular, como se viu, gerenciar um grande número de pequenas empresas é mais difícil e menos eficiente do que uma grande empresa. Como resultado, a prática levou a perdas tanto para os proprietários (o lucro diminuiu) quanto para o estado (os impostos para o orçamento foram reduzidos). Apesar disso, até hoje o esquema atraiu a atenção de entidades legais desonestas. Além disso, prevê-se que a crise econômica provocará até mesmo aquelas empresas que anteriormente conduziam seus negócios estritamente de acordo com a lei sobre tais fraudes.
Esmagando e objetivos: tente, prove!
Quando uma empresa é reorganizada ou uma nova entidade legal é registrada, o chefe da empresa tem o direito de escolher um regime fiscal que (em sua opinião) será mais benéfico para a empresa. Ao mesmo tempo, a existência de uma meta de negócios é um indicador crítico: se não houver, o funcionamento da lei é proibido. Ou seja, os objetivos de negócios de dividir uma empresa não podem consistir apenas na redução da carga tributária sobre o orçamento da empresa.
Mas, para provar que a criação de novas entidades jurídicas faz sentido, podemos dar uma análise de risco com uma conclusão indicativa: a formação de uma nova empresa reduz os riscos para os negócios. As metas justificadas por lei também incluem:
- características das atividades que forçam a abertura de novas organizações;
- afastamento territorial;
- especificidades da indústria.
O fator tributário é levado em consideração no tribunal, mas como um adicional. Se ele chegar ao primeiro lugar, podemos assumir que o caso está perdido.
As nuances da questão
Suponha que uma empresa que decidiu desagregar tenha algum objetivo comercial daqueles listados acima. Neste caso, parece que as autoridades fiscais não terão perguntas para ela. Mas há um ponto sutil: o objetivo do negócio pode ser comprometido.
Isso acontece quando uma empresa é dividida em várias entidades jurídicas no momento de atingir o valor da fronteira para o sistema de tributação simplificado.Grosso modo, se um juiz suspeitar que a fragmentação do negócio da UTII é provocada principalmente pelo fato de a empresa estar próxima do limiar quando esse esquema é fechado para ela, nenhum outro objetivo - favorável e digno - pode não impressionar.
É difícil para uma pessoa jurídica na prática judicial atual provar que a reorganização ocorreu acidentalmente no momento em que os indicadores críticos foram alcançados. Você pode tentar, mas muito dependerá da visão do juiz sobre a situação.
Negócios esmagamento e recursos
Se a otimização do empreendimento foi realizada contrária às leis em vigor, isso pode ser reconhecido não apenas para fins comerciais, ou seja, sua ausência. Os recursos da empresa também demonstram claramente que “os negócios são sujos”. A gama completa é considerada, isto é:
- informativo;
- financeira;
- organizacional;
- material;
- a equipe.
Se a divisão de negócios visava evitar impostos, todos eles após a reorganização de novos empreendimentos seriam comuns. A diferenciação leva a custos, de forma que os empresários, sempre que possível, avaliam os interesses do complexo como um todo, ou seja, usam recursos em conjunto para todas as novas entidades jurídicas que trabalham de forma independente em títulos.
As autoridades fiscais, no entanto, não são cegas: inspecionam visualmente as áreas de produção, conduzem entrevistas com funcionários de novas empresas e analisam dados abertos para cada organização. Tudo isso ajuda a tirar as conclusões certas: se houve uma desagregação para reduzir a carga tributária ou se a operação foi realizada “de verdade”.
Equipamentos, estoques
A logística é um elemento importante de qualquer processo de produção. Se a fragmentação do negócio perseguir objetivos ilegais, a base do MTO mostrará imediatamente isto: pode ser visto o que é chamado de “olho nu”. Em particular, as novas empresas usarão os mesmos armazéns, oficinas, que não introduziram um sistema para diferenciar mercadorias. Se estamos falando de espaço de varejo, os corredores pertencerão a todas as pessoas jurídicas ao mesmo tempo. Coincide office space, outros ativos tangíveis.
O juiz nem sempre considera as transações com propriedades suspeitas uma evidência séria, mas os investigadores prestam muita atenção a esse fator. Você pode ter certeza de que uma menção de tal fraude certamente será ouvida no tribunal. Em alguns casos, as conclusões do tribunal baseiam-se principalmente em dados sobre como as empresas recém-formadas aplicam os MTOs.
Recursos humanos
Se um empreendedor decide iniciar uma divisão de negócios, ele deve prestar atenção especial à equipe. Não hesite, os auditores fiscais vão certamente dedicar tempo suficiente para isso.
É geralmente aceito que a busca de objetivos ilegais durante o desmembramento de empresas está associada à preservação de ex-funcionários que são transferidos para novos lugares ou que arranjam empregos de meio período. Mas antes de tomar uma decisão final, o tribunal analisará as relações de emprego na empresa anterior e as novas, o que permitirá falar sobre as evidências do caso. Se fatores adicionais reveladores forem encontrados, a política de pessoal definitivamente se tornará evidência levada em conta no caso.
Recursos em dinheiro
Talvez, a manipulação de dinheiro seja um dos fatores mais significativos na identificação de fragmentação de negócios para evitar impostos. Eles sempre deixam traços: as operações são registradas em vários sistemas, o que permite manter a situação sob controle.
Os fatos a seguir indicam as intenções desonestas do contribuinte:
- Pessoas jurídicas recém-constituídas têm contas na mesma estrutura financeira (embora esse indicador seja geralmente insignificante);
- dinheiro é observado com um contribuinte;
- outras empresas associadas à grande organização original não recebem dinheiro real.
A partir daí, o juiz já pode concluir que um número de pessoas jurídicas não são independentes, o que implica que sua criação foi provocada por uma falta de vontade de pagar impostos na íntegra.
Como foi na prática
Um precedente judicial bastante interessante foi que as fraudes financeiras acabaram por estar no centro das atenções. A empresa estabeleceu cooperação com um empreendedor individual que trabalhou na UTII. De acordo com os contratos de instrução concluídos, a entidade legal evitou com sucesso os impostos por um tempo bastante longo.
O benefício era que o IP estava (ainda que informalmente) sob o controle de uma empresa maior. O tribunal revelou isso por motivos indiretos. Além disso, os recursos humanos para empresas eram comuns, o mesmo software era utilizado, ou seja, a contabilização de mercadorias vendidas em lojas de pessoas jurídicas era semelhante. Os fornecedores eram os mesmos.
Um fluxo de documentos fictício criado por pessoas empreendedoras permitia que o IP apenas imitasse as atividades reguladas pelo contrato de atribuição. Na prática, a venda de mercadorias era tarefa de uma empresa maior, e a receita era dividida de forma a minimizar a carga tributária. Nesse caso, o tribunal decidiu em favor da autoridade fiscal.
Recursos de gerenciamento
Mesmo que várias organizações tenham independência apenas formalmente, seu fluxo de trabalho ainda está carregado de certos custos financeiros. Minimizando esses empreendedores estão tentando alcançar, levando a gestão a um único centro. Naturalmente, isso reduz os custos até certo ponto, mas também ajuda as autoridades fiscais a descobrir um esquema ilegal.
Como se parece na prática? Uma inspeção de verificação chega ao escritório da empresa, examina a documentação armazenada lá e de repente descobre um “mal-entendido”: por algum motivo, os registros de uma entidade legal completamente diferente são armazenados no mesmo escritório. Isso, é claro, causa uma onda de perguntas e, mesmo que não houvesse “furos” sob outros artigos, a empresa agora está no foco de atenção. Isso pode parecer ridículo, mas tais “mal-entendidos” foram repetidamente registrados na prática judicial.
Sinais de Gestão Geral
Existem várias características comuns que são características de empresas com um único centro de controle. Geralmente correspondem:
- endereço legal;
- livro de reclamações;
- tabuleta;
- sistema promocional, descontos nas posições vendidas;
- um computador no qual a contabilidade é mantida para várias entidades legais;
- método de obter orientação do pessoal de gestão.
Para provar que as empresas estão interligadas e houve uma fragmentação do negócio com o objetivo de evasão fiscal, analise o fluxo de informações. Geralmente é revelado que todos os suspeitos têm o mesmo:
- referência;
- número de telefone;
- Endereço IP
- base de informações.
Afiliação
No processo de identificação da relação entre as pessoas jurídicas, os inspetores fiscais, em primeiro lugar, tentam determinar quem recebe o maior benefício do processo comercial estabelecido. Recentemente, a prática judicial mostrou que a interconexão é considerada como um dos principais sinais de que os negócios estão fragmentados sob o sistema tributário simplificado, com o objetivo de evitar impostos. A afiliação permite identificar a relação entre duas entidades legais ou um grande número.
Normalmente, a interconectividade é provocada pelo fato de que a inclusão de um terceiro em uma estrutura de negócios pode levar a grandes perdas. Portanto, é comum envolver parentes, amigos, companheiros - em uma palavra, pessoas com quem há laços razoavelmente próximos. Parentesco, subordinação e fazer negócios juntos são indicadores vívidos de afiliação.
Eles tentam evitar tais acusações atraindo bonecos. No entanto, na prática, isso leva apenas a consequências mais sérias.Quando uma conexão entre os participantes é descoberta, em si não é uma base para dizer com confiança que o benefício fiscal assim obtido é ilegal. Mas se o tribunal descobrir um líder indicado, a decisão certamente não será em favor do empreendedor. Para isso, é realizada uma auditoria em grande escala das atividades de uma pessoa suspeita de ter gerenciado apenas nominalmente a empresa. Eles identificam o local de trabalho, estudo, residência, entrevistam funcionários, determinam de quem são as instruções da empresa, quem está contratando.