Hoje, com mais frequência durante as auditorias fiscais, parece haver uma “due diligence”. Não é fixado nem no Código Tributário nem em outras disposições regulamentares. No entanto, uma referência a esse conceito está presente nos atos que compõem o imposto. Due diligence - o que é isso? Vamos entender no artigo. 
Relevância do assunto
Princípio da devida diligência Começou a ser aplicado por agências de supervisão como resultado de casos mais frequentes de pagadores que usam empresas de um dia e relações com parceiros inescrupulosos. Isso se deve ao desejo dos sujeitos de reduzir o valor das contribuições orçamentárias obrigatórias ou evitar o pagamento. Assim, as pessoas receberam benefícios não razoáveis. O estado, naturalmente, prevê certas medidas destinadas a regular as operações de negócios. Em particular, a responsabilidade criminal é fornecida para a criação ilegal de uma entidade legal ou a sua reorganização. Mas as medidas existentes nem sempre são suficientes para erradicar as violações.
Due diligence
Jurisprudência em casos de irregularidades financeiras desenvolveu uma abordagem para a resolução de litígios relacionados com o uso de relações económicas injustas, empresas de um dia para obter benefícios injustificados. Suas disposições gerais foram consagradas na resolução plenária do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa Nº 53 de 2006. Essa determinação esclarece a avaliação pelo tribunal arbitral da validade do contribuinte em decorrência de benefícios fiscais. O argumento sobre a sua ausência pode atuar como uma recusa em obter lucro, se o sujeito é afiliado ou interdependente com o parceiro, ou seja, ele poderia estar ciente de violações por este último das obrigações estabelecidas pelo Código Tributário. Esta explicação visa estabelecer o limite de responsabilidade do pagador por ações desonestas de sua contraparte.
Questões controversas
Apesar dos esclarecimentos de VOCÊ, legislativamente princípio de due diligence não regulamentado. A este respeito, surgem situações controversas. Ao mesmo tempo, as autoridades que avaliam os casos relevantes avaliam o exercício da devida diligência ao escolher uma contraparte de maneira muito seletiva e subjetiva. Nesse caso, o preço do sinistro, a situação econômica do país como um todo e as circunstâncias específicas da controvérsia são levados em consideração.
Como resultado, em situações semelhantes, algumas vezes decisões opostas são tomadas. Por exemplo, uma solicitação de informações do Cadastro Único de Entidades Legais por meio do site oficial da autoridade supervisora, a disponibilidade de cópias da carta, certificado de registro estadual, registro, passaportes do gerente, devidamente certificadas - tudo isso foi reconhecido pela autoridade como uma manifestação de diligência na escolha de uma contraparte. A decisão oposta foi tomada pelo órgão de apelação. O tribunal, em particular, indicou que nem o fato do registro estadual no Registro Único de Pessoas Jurídicas, nem a licença para realizar atividades de construção constituem uma confirmação indiscutível da realidade das operações comerciais conduzidas pela entidade. Essa posição foi explicada pelo fato de que as informações e materiais acima, por si só, não caracterizam uma pessoa como um participante consciente, estável e confiável nas relações econômicas.
Nuances
Desta maneira verificação de due diligence pode levar a resultados diferentes. O que fazer neste caso? Advogados fizeram várias recomendações. Usando-os, uma entidade econômica pode evitar problemas. Antes de entrar em uma transação com qualquer entidade, é aconselhável verificar sua integridade.Uma série de medidas garantirá proteção legal em caso de disputa. O cheque certificar-se-á de que o assunto com quem o contrato foi concluído:
- É uma entidade jurídica atual capaz de cumprir as obrigações assumidas por si mesma. Por exemplo, se um contrato de fornecimento for concluído, o cheque deve mostrar que a entidade realmente enviará os bens.
- Não é uma empresa de um dia. As transações com essas organizações aumentam a probabilidade de uma auditoria de campo. Ao mesmo tempo, despesas com a compra de produtos (compra de serviços, obras) de tais empresas e deduções do IVA podem ser consideradas não razoáveis.
Uma empresa de um dia é uma entidade legal que não é dotada de independência real. Não é criado para conduzir atividade econômica. Como regra geral, essas empresas não fornecem relatórios.
Algoritmo de ação
Como provar a devida diligência? Para evitar problemas, você deve:
- Use serviços eletrônicos públicos.
- Obter informações do registro.
- Solicitação da empresa com a qual se espera que a transação seja certificada como cópias autenticadas de documentos.
Considere cada passo.
Serviços Públicos
Primeiro de tudo, você deve usar o site oficial do Serviço Federal de Impostos. Se a empresa realmente existe, então as informações estarão disponíveis no TIN, PSRN, endereço, nome do diretor e fundadores, tipos de atividades realizadas sob o formato de OKVED. Assim, se os dados da empresa não estiverem disponíveis, é impossível concluir um acordo com ela. Nos termos de um acordo com tal empresa, não será possível, além de considerar os custos, aceitar dedutíveis de IVA, mas também recuperar a dívida, uma vez que a empresa não existe. No site, você também pode encontrar informações sobre pessoas que não têm o direito de exercer liderança ou de ser um membro de uma entidade legal. O fato relevante deve ser confirmado / estabelecido pelo tribunal. O site tem uma seção na qual existem dados sobre devedores ou entidades que não enviaram relatórios. Além disso, você pode verificar os endereços indicados durante o registro de estado como o local. 
Mudanças legislativas
Atualmente existem várias inovações. Graças às alterações introduzidas, será mais fácil para as entidades empresariais cumprirem requisitos de due diligence. Em particular, no site oficial da autoridade de supervisão, você pode encontrar informações sobre o número médio de funcionários, custos de produção, receita de vendas. A versão eletrônica da revista Vestnik gosregistratsii também publica dados sobre as decisões tomadas pelas autoridades de registro sobre a próxima exclusão de pessoas jurídicas que foram declaradas inválidas do Cadastro Único do Estado de Pessoas Jurídicas. A resolução pertinente poderá ser emitida se a empresa não enviar relatórios e não realizar operações em uma das contas bancárias disponíveis durante o ano.
Outros serviços
Como due diligence a visualização da informação será considerada:
- No Registro Unificado Federal de Fatos sobre as Atividades das Organizações. Aqui você pode encontrar informações sobre liquidação, reorganização, falência, a disponibilidade de licenças (existentes), o valor dos ativos.
- No Registro de Fornecedores Inescrupulosos.
- No site de você. Tendo visitado a seção "Banco de decisões", pode encontrar atos judiciais pelo nome de participantes.
- No site da FSSP. De interesse será o "processo de execução de dados do banco".
Além disso, você pode ver o registro de diretores desqualificados nos bancos de dados de informações do Ministério da Administração Interna.
Confirmação
Todas as ações acima, sem dúvida, agem como due diligence. Serviço de Impostos Federais, no entanto, pode solicitar a confirmação da sua conclusão. A este respeito, é aconselhável tirar screenshots de páginas da web. Eles podem ser impressos ou salvos em uma pasta especial no computador. Além disso, os advogados recomendam fazer cópias de folhetos, folhetos publicitários, suportes para fotos, cópias de e-mails. Eles vão funcionar como documentos de due diligence.
Extrair do registro
Pode ser obtido no papel. A provisão de um extrato é paga. Custo do serviço:
- 200 esfregar - no caso de emissão de papel dentro de cinco dias;
- 400 esfregar - após a apresentação no dia seguinte após o envio do pedido.
O aplicativo é submetido a qualquer inspeção. É compilado em qualquer formato. O pedido deve indicar:
- Nome da empresa de interesse.
- TIN e BIN.
- Nome do candidato, informações sobre ele. Entre outras coisas, você também deve especificar o PSRN e TIN, número de telefone de contato, endereço (correio ou eletrônico). Se um extrato precisar ser recebido pessoalmente (para o gerente ou outra pessoa agindo por procuração), informações sobre isso também devem estar presentes no aplicativo. Se não houver uma marca correspondente, o papel será enviado pelo correio.
Um recibo para pagamento do serviço é anexado ao aplicativo. Esses documentos podem ser enviados para a inspeção pelo correio ou fornecidos pessoalmente. 
Forma eletrônica
Um extrato pode ser fornecido gratuitamente. Para fazer isso, use o serviço eletrônico disponível no site do Serviço de Impostos Federal. Um extrato será fornecido em formato PDF. O documento terá uma assinatura digital aprimorada qualificada. Uma declaração impressa é equivalente a uma declaração em papel emitida da maneira especificada acima. Deve-se notar que o serviço eletrônico pode ser usado por pessoas que estão registradas no site de inspeção e têm acesso à sua conta pessoal. Deve-se notar também que receber um extrato por si só não é considerado due diligence. Ao escolher uma contraparte, é necessário levar em consideração o conjunto de critérios de avaliação de risco possíveis ao interagir com uma empresa.
Pedido de documentos de um futuro parceiro
Due diligence na escolha a empresa com a qual a transação será concluída é um passo importante para estabelecer relações mutuamente benéficas. Naturalmente, não se pode falar de nenhuma cooperação se a empresa não cumprir os requisitos da lei. Para verificar a integridade da empresa, você deve solicitar cópias de:
- Da Carta.
- St.-em registro estadual e registro com a inspeção no endereço do local.
- Decisões sobre a nomeação (eleição) da cabeça.
- A segunda e terceira páginas do passaporte do diretor.
- Licenças Este documento é necessário se a transação estiver relacionada a atividades cuja realização é necessária.
- Demonstrações contábeis (anual). O documento deve conter informações para o período anterior.
- Declarações (incluindo IVA).
- Extratos bancários para r / s.
Todas as cópias devem ser devidamente certificadas. 
Cópia das páginas do passaporte
A validade dos dados neste documento pode ser verificada por série e número. Um serviço especial do FMS é destinado a isso. Vale a pena notar que muitas entidades legais ignoram a recomendação dos advogados sobre uma cópia do passaporte, acreditando que as ações que eles cometeram já serão consideradas como due diligence. Ao escolher uma contraparte entre outros documentos, uma cópia da decisão sobre a nomeação / eleição do chefe, a ata da reunião, a ordem sobre a entrada da pessoa em exercício e extratos do Registro é solicitada. Este último deve indicar o nome completo, cargo da entidade que tem o direito de agir em nome da empresa, sem uma procuração, bem como informações sobre o seu passaporte ou outro documento de identidade.
Licença
Informações sobre licenças emitidas para entidades de negócios estão contidas nos sites das autoridades competentes. No entanto, vale a pena dizer que a verificação de informações sobre a disponibilidade de licenças só pode indicar a não conformidade com os requisitos das normas relevantes. No entanto, isso pode não estar relacionado de alguma forma com o descumprimento das disposições do Código Tributário. Por conseguinte, a falta de licenças não pode acarretar consequências fiscais se tal não estiver expressamente previsto no Código.
Relatórios
Seus dados podem ser obtidos gratuitamente por qualquer período em Rosstat, se a empresa fornecer documentação às autoridades estatísticas.Uma pessoa interessada deve enviar um pedido à unidade territorial no formulário prescrito. Para algumas empresas, existe a obrigação de publicar declarações nos sites oficiais das agências de informação e análise autorizadas. 
Credenciais Representativas
Em muitas transações, uma pessoa com uma procuração atua em nome da organização. Ao interagir com um representante, bem como com o gerente direto da empresa, também é necessário due diligence. Isso é especialmente importante quando as pessoas assinam faturas e cumprem os termos do contrato. O avistamento de documentos de pagamento por entidades não autorizadas priva o pagador da oportunidade de aplicar deduções de IVA. Nesse caso, a realidade da oferta não funcionará como condição determinante para a obtenção de benefícios na forma de benefícios fiscais.
Registro de faturas
Na prática, o preenchimento desses documentos geralmente é feito com algumas falhas. As autoridades de resolução de disputas são da opinião de que a ausência do nome do destinatário em faturas individuais não constitui um obstáculo para reconhecê-las como confirmação do registro de produtos comprados para deduções subseqüentes do IVA. Essa posição é determinada da seguinte maneira. Mesmo com a ausência das informações acima na fatura, permite com a confiabilidade necessária estabelecer o fato de uma transação comercial. Detalhes que não estão contidos no documento (levando em conta sua significância) não afetam a evidência da ação tomada.
Exceções
Nem toda ação de uma entidade econômica é considerada due diligence. Então, eles não vão atuar como confirmação de ações voltadas à prevenção de riscos, papel:
- Não devidamente certificado. Em particular, estamos falando de cópias de documentos solicitados por um parceiro.
- Fornecido após a transação.
Os resultados dos eventos unidos pelo conceito de "due diligence", você pode elaborar um certificado especial. Os papéis recebidos (impressos) são anexados a ele. Todos os materiais podem ser armazenados em uma pasta separada. Todas as atividades destinadas a verificar a contraparte devem ser fixadas nos regulamentos. Por exemplo, elas podem ser refletidas no" Regulamento sobre as regras de preparação, coordenação, assinatura, contabilidade, controle da execução e armazenamento de contratos. "Se a empresa não realizar operações de negócios, informações sobre o que está presente nas declarações, a inspeção tem o direito de se recusar a reconhecer as despesas e deduções do IVA, mesmo se confirmado due diligence. 
Recomendações de supervisão
Além do que são considerados os procedimentos obrigatórios acima mencionados, a fiscalização tributária aconselha a realização de outras atividades relacionadas ao estudo de aspectos da futura contraparte. Em primeiro lugar, recomenda-se testemunhar o contato pessoal do chefe ou outra pessoa autorizada do fornecedor com os órgãos executivos do comprador durante a discussão e assinatura dos contratos. Tal exigência é apresentada pelo Serviço Tributário Federal, apesar do fato de que o direito civil não fixa a obrigação das entidades de concluir acordos em uma reunião.
Conforme a Seção 434 do Código Civil, a forma escrita da transação será considerada cumprida se suas condições forem refletidas em um documento assinado pelas partes, bem como se as partes do relacionamento trocaram contratos por correspondência, fax ou outros meios de comunicação, permitindo com a precisão necessária estabelecer que o ato vem do participante ou uma proposta por escrito foi aceita de acordo com as regras fixadas em 438 do Código (subitem. 3). É importante notar também que o art. 165 do Código Tributário (Cláusula 1, Cláusula 1) não impõe exigências adicionais, uma vez que a questão da forma do contrato não pertence ao campo da regulação tributária.Apesar da aparente inconsistência das recomendações, ainda é aconselhável que a empresa tenha fatos confirmando contatos pessoais. Por exemplo, fotografias de negociações, relatórios escritos, testemunhos de participantes em uma discussão, cartas de advogado, e-mails, cartões de visita, etc. podem ser usados como tal.
Informações de endereço de localização da empresa
O alcance das ações do pagador, suficiente para formular a conclusão de que a devida diligência e cautela foi observada na medida necessária, não pode ir além do escopo das atividades que uma empresa é obrigada a realizar em relação à outra. As restrições relevantes são estabelecidas pelo direito civil. Apesar disso, alguns tribunais consideram a falta de ação para determinar a localização real do parceiro como não conformidade com os requisitos de due diligence. Vale a pena dizer que nesta posição existe uma certa lógica.
Além disso, informações sobre o endereço da localização real do parceiro podem ser necessárias pela própria empresa em caso de disputa. Informações relevantes contribuirão para uma cobrança mais rápida da dívida.
Disputas de Arbitragem
Apesar de todas as medidas acima, a legislação federal não fornece ao pagador o direito de verificar o status dos relatórios contábeis e financeiros, a oportunidade e a correção da dedução dos pagamentos obrigatórios do orçamento ao celebrar contratos e cumprir suas condições. Por conseguinte, o parceiro não é obrigado a fornecer essas informações. Isso significa que, em situações controversas, a responsabilidade pela prova cabe à autoridade supervisora. É a inspeção que fornece os materiais confirmando a violação. Além disso, a autoridade supervisora é obrigada a provar a culpa do pagador de um ato ilegal cometido, de acordo com o parágrafo 6º do art. 108 Código Tributário.