O que é o IVA e quem o paga? O procedimento para calcular o IVA. IVA sobre serviços

Hoje, todo comprador que adquire um produto em uma loja se depara com a sigla IVA - é sempre indicado no cheque. No entanto, apesar da grande popularidade deste imposto, muitos compradores não entendem o que é o IVA e quem o paga. Se você olhar no diretório, então será dada uma definição: "imposto sobre valor agregado", mas isso não revela a essência. Portanto, vamos tentar analisar esse tópico de A a Z.

Então, definimos o que é o IVA. Quem paga isso? Em primeiro lugar, as empresas que vendem mercadorias mais caras do que o custo do produto. Nesse caso, o imposto será calculado a partir da diferença entre o custo das mercadorias vendidas e o preço de sua venda. Em outras palavras: os vendedores pagam o IVA de seus lucros. Isto é assim em teoria.

Um pouco de história

A abreviação do IVA apareceu nos anos 20 do século XX. Foi então que, em vez do imposto sobre vendas, apareceu IVA. De acordo com a nova lei, os vendedores foram isentos do pagamento de impostos múltiplos e similares, mas na Rússia começaram a operar em 1992.

Hoje, a taxa é de 18% na maioria das mercadorias produzidas, no entanto, há categorias de produtos em que o IVA sobre mercadorias é de apenas 10%. Isso se aplica a produtos médicos e infantis, bem como a partes de alimentos. Se os produtos são exportados para o exterior, eles não são tributados.

O que é o IVA e quem o paga?

Diante do exposto, podemos tirar a seguinte conclusão. IVA sobre serviços e bens é pago pelo fabricante ou empresa que presta os serviços. Mas, na verdade, o imposto recai sobre os ombros dos compradores comuns. Naturalmente, o IVA é calculado sobre o vendedor, e o comprador não envia relatórios para o imposto, mas na verdade ele faz o pagamento. Você pode argumentar com isso, porque o vendedor paga o imposto legalmente, mas na verdade você faz isso comprando produtos nas lojas.

O procedimento para calcular o IVA

Quando uma empresa encomenda matérias-primas de outra para a produção de um produto, a primeira paga uma certa quantia de dinheiro. Este montante é tributado.

Mais tarde, a questão de qual será o custo dos produtos manufaturados. Esse custo é determinado por vários fatores. Um deles é o custo de produção sem IVA. O montante do imposto nesta fase também é calculado, no entanto, vai para um crédito fiscal.

Em seguida, o custo final do produto é calculado, de acordo com o qual estará disponível nas lojas para o comprador. Nesta fase, o preço final das mercadorias será formado: o custo dos materiais + lucro potencial de vendas + impostos, etc. No que diz respeito ao cálculo do IVA, este imposto também vai para o custo final. Fabricantes e vendedores levam isso em conta no custo, mas o comprador paga por isso.

Depois que as mercadorias foram vendidas e a empresa recebeu o dinheiro, o cálculo do valor do lucro começa, do qual os 18% do imposto pago pelos compradores são deduzidos. É mais ou menos assim que a fórmula condicional de IVA se parece. O valor final de todos os impostos sobre bens vendidos por uma empresa é chamado de passivo fiscal.

Exemplo de cálculo

Para uma compreensão mais detalhada do que é o IVA e quem o paga, vamos examinar um exemplo simples.

Imagine que você decidiu vender sapatos de inverno. O primeiro passo é encontrar um fornecedor atacadista. Por exemplo, você gastou 100 mil rublos na compra de mercadorias, enquanto comprava 10 unidades de produtos. Ou seja, um par de botas custa 10 mil rublos. Neste caso, o preço dos bens adquiridos do fornecedor já inclui 18% de imposto. Este imposto foi pago pelo fornecedor e nós no momento da compra.Esse valor de 18%, que pagamos em excesso por impostos, no futuro, deve ser calculado como uma taxa de entrada. Ao comprar mercadorias para venda adicional, precisamos provar que, com uma compra em massa, já pagamos o IVA. Como evidência para o imposto, é necessário apresentar uma fatura, fatura ou cheque, o que indicará que o IVA sobre mercadorias já foi pago.

Ao formar o preço final para venda na loja, precisamos deduzir o imposto dos produtos comprados. A partir deste preço no futuro e você precisa calcular o imposto. Na fase final, quando o preço final for formado considerando o lucro potencial, 18% do imposto deve ser adicionado ao valor recebido, que será atribuído ao comprador.

Fórmula

Nós denotamos a quantidade conhecida pela letra K. Precisamos calcular a partir deste valor o IVA de 18%. Isso significa que nossa fórmula de IVA será semelhante a:

IVA = K * 18/100

Desde que o nosso dinheiro gasto seja igual a 100 mil rublos, o IVA será igual a 18 000 rublos (isto é 18%).

Para calcular o montante com o IVA a este resultado é necessário acrescentar a quantidade conhecida a nós - 100 000 rublos. Isso significa que o valor com IVA será igual a 118.000 rublos.

Cálculo do montante sem IVA

Agora que sabemos o montante com imposto (Kn), podemos calcular K sem ele. Primeiro, lembre-se da fórmula para calcular o montante com IVA - a partir dele você pode obter a fórmula para calcular o montante sem IVA.

Kn = K + M * K, em que M = 18/100

Outra variante da fórmula também é possível: Kn = K * (1 + M).

A partir desta fórmula, é fácil subtrair o valor que precisamos K. A fórmula será semelhante a:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Agora você sabe o que é o IVA e como calculá-lo.

Vale a pena notar que o trabalho com fórmulas é muito problemático, e para simplificar o cálculo, existem calculadoras especiais, incluindo on-line. Com a ajuda deles, você pode calcular com precisão o imposto simplesmente digitando os parâmetros originalmente conhecidos. Aqui está aproximadamente o procedimento para calcular o IVA.

Tipos de imposto

Existem 3 critérios segundo os quais o procedimento de cálculo do IVA é realizado:

1. Taxa zero. O imposto não incide sobre a venda de bens espaciais, bem como sobre a exportação de quaisquer bens, durante o transporte de petróleo e gás e a exportação de metais preciosos. Existe uma lista completa de bens que se enquadram na taxa zero do IVA - eles estão descritos no artigo 164 do Código Tributário.
2. Taxa de 10%. Aplica-se à venda de alimentos (vegetais, leite, carne, etc.). Isto também se aplica a produtos infantis, medicina e literatura científica.
3. IVA 18%. Este é o imposto mais comum, sob o qual absolutamente todos os bens que não estão incluídos nas duas primeiras categorias caem.

Observe que o IVA é cobrado não apenas nas vendas diretas de mercadorias, mas também na importação de qualquer produto para o território da Federação Russa. As obras associadas à construção de edifícios, em que um contrato de construção não está concluído, também estão sujeitas a esse imposto.

Processos que não são tributados

IVA sobre serviços nem sempre é o caso. Por exemplo, ao prestar trabalho a empresas estatais que serão realizadas no âmbito de suas responsabilidades, o imposto não é cobrado. Além disso, não é cobrado por investimentos, por fornecer fundos a empresas sem fins lucrativos e pela compra e desenvolvimento de empresas estatais.

Cálculo

Existem duas opções de acordo com as quais o IVA pode ser calculado:

1. Subtração O valor total da receita é tributado e o imposto pago no momento da aquisição da matéria-prima é deduzido do valor recebido.
2. Adição. Quando o montante do imposto é a soma dos valores adicionados de cada tipo de produto vendido.

Na maioria das vezes, o primeiro método de cálculo do IVA é usado devido à sua simplicidade. O fato é que manter um registro separado para cada tipo de produto vendido é bastante difícil, embora às vezes apenas esse método seja apropriado para algumas empresas devido a suas especificidades de trabalho.

Relatórios

Então, já descobrimos o que é o IVA e quem o paga.Agora você pode falar sobre o tipo de relatório que precisa fornecer ao imposto.

Os relatórios devem ser fornecidos a cada trimestre e preenchidos em um formulário especial. Ao mesmo tempo, os prazos de relato são curtos - até o dia 25 do próximo mês. Em caso de atrasos, a empresa pode enfrentar multas.

Você também pode enviar relatórios por email. Mas deve-se ter em mente que, neste caso, a data de relato será o número que está gravado na carta registrada.

Por exemplo, se você enviou uma carta registrada no dia 20, e ela chegou ao imposto no dia 28, então não haverá penalidade, já que o selo mostrará o dia 20.

Deduções fiscais

Deduções fiscais são o valor dos pagamentos que foram enviados para pagamento pelo fornecedor e para os quais o valor do imposto já foi cobrado. Aqui também existem regras que as empresas devem seguir. O montante do IVA só pode ser deduzido se forem satisfeitas três condições:

1. Os produtos que foram comprados para venda já estavam sujeitos a IVA.
2. Recebido matérias-primas ou produtos passaram a contabilidade.
3. A empresa possui toda a documentação principal e a fatura é emitida de acordo com todas as regras.

Se estas condições forem satisfeitas pela empresa, então, após o período de tributação, a empresa pode deduzir o montante do IVA, mas apenas se os produtos já estiverem sujeitos a IVA.

O que é uma fatura?

Este documento contém informações sobre o preço de mercadorias sem IVA e o custo total incluindo IVA. Este documento deve ser fornecido pelo fornecedor e deve ser registrado em um livro especial e registrado no livro de vendas.

A principal dificuldade em manter uma fatura está no fato de que a obrigação de emiti-la é atribuída em maior medida à contraparte com a qual o contribuinte coopera. E se ele preencher algo incorretamente, o inspetor durante a auditoria poderá cancelar as deduções e, adicionalmente, cobrar o IVA. Portanto, um erro de contraparte pode resultar em desperdício adicional para o contribuinte. Portanto, você precisa exigir um preenchimento preciso dos documentos do fornecedor.

Conclusão

Então, as principais conclusões que precisam ser tiradas deste artigo:

1. O comprador paga IVA na prática, embora, em teoria, pressupõe-se que ele fique com o vendedor.
2. É muito difícil calcular o IVA sem ferramentas especializadas. Portanto, idealmente, vale a pena usar calculadoras para o cálculo correto do imposto e manter uma base de IVA. Mas o princípio do cálculo deve ser entendido.
3. Alguns serviços não estão sujeitos a IVA. Além disso, o imposto não é cobrado sobre a exportação de mercadorias.
4. Dependendo dos produtos vendidos, o valor do imposto pode ser diferente. Por exemplo, ao vender medicamentos e produtos alimentícios, o IVA é de apenas 10%.
5. A denúncia é a etapa mais importante da cooperação com o departamento fiscal. Os relatórios são necessários antes do 25º dia do mês. Caso contrário, multas não podem ser evitadas. Ao enviar uma carta pelo correio, você não precisa se preocupar com o fato de a carta chegar à administração fiscal após o 25º dia, pois, nesse caso, o tempo de envio da carta registrada no selo é levado em consideração.
6. Ao colaborar com uma contraparte que fornecerá produtos, é necessário que ele preencha uma fatura de maneira oportuna e correta. Se erros forem cometidos, o inspetor fiscal terá o direito de cobrar IVA adicional.
7. Todas as matérias-primas adquiridas para venda subseqüente devem ser "conduzidas" pela contabilidade e emitir a fatura corretamente. Então você pode obter uma dedução fiscal.

Agora é mais ou menos claro para nós de onde vem este imposto, como é compilado e, em geral, quem deve pagar o IVA. É claro que tudo é descrito aqui superficial e primitivamente, e o tópico do imposto sobre o valor agregado em si é mais extenso e complexo, e agora é quase impossível apresentar todas as nuances.