Qualquer empresa envolvida em atividade econômica possui ativos fixos em seus ativos. Como regra geral, eles são destinados ao uso no processo de trabalho ou podem ser alugados.
O recebimento de ativos fixos é fornecido pelos fundadores através de contribuições para o capital fixo, bem como através de construção, compra ou doação.
Conceito e essência
Ativos fixos em contabilidade e contabilidade fiscal incluem qualquer propriedade usada por um longo período. Esta propriedade pode estar diretamente envolvida na produção, durante qualquer trabalho, durante o transporte de produtos ou transferência para uso temporário.
Na contabilidade, ativos fixos referem-se aos ativos da empresa somente se trazem benefícios econômicos, o período de sua aplicação é mais de 12 meses.
Os ativos fixos na contabilidade e na contabilidade fiscal são tomados a um determinado custo inicial, ou seja, às despesas reais incorridas pela empresa para a compra, construção ou instalação de propriedade.
Se esses fundos foram recebidos por meio de troca ou de forma gratuita, seu valor de mercado é tomado como base.
Em relação aos objetos estudados, as condições devem ser atendidas:
- não há intenção de vender ou processar os objetos estudados no futuro próximo;
- beneficiam o empreendedor por pelo menos 12 meses (ou um ciclo de trabalho se exceder um ano);
- eles potencialmente trazem renda para o proprietário (agora ou no futuro);
- objetos podem estar sujeitos a desgaste e perder valor.
Classificação e composição
Na contabilidade, os ativos fixos têm uma classificação bastante ampla, dividida em uma ou outra função. Assim, eles podem ser construção, industrial, transporte, etc. Se falamos de meios industriais, eles geralmente incluem empresas de fabricação, máquinas, meios de transporte, equipamentos de informática, etc.
Na indústria da construção, os ativos fixos podem incluir escavadeiras, escavadeiras e guindastes. Na indústria de comunicações, torres de televisão, torres de rádio, bem como equipamentos usados para transmitir sinais.
De acordo com o uso de ativos fixos são divididos em corrente, inativo e de reposição. O primeiro tipo inclui qualquer propriedade que esteja diretamente envolvida na produção ou prestação de serviços.
Os ativos inativos são aqueles fundos que não são usados temporariamente em atividades econômicas, por exemplo, objetos desativados. Os ativos de reserva são equipamentos de reserva projetados para substituir falhas.
Os ativos fixos são classificados no classificador de OS russo (OKOF). Segundo este cadastro, os seguintes grupos de fundos podem ser representados:
- construções e estruturas de construção;
- terrenos;
- mecanismos;
- dispositivos
- ferramentas, inventário;
- engenharia da computação;
- transporte
- pecuária;
- perenes plantados;
- objetos da natureza;
- investimentos em itens de estoque alugado em melhoria de terra;
- alguns outros tipos de objetos materiais.
Se as mercadorias são atendidas pelo proprietário por mais de 1 ano, ele ainda não atingiu o status de ativo permanente.
Há um limite de custo: se um ativo tangível custa menos de 40 mil rublos, ele não é classificado como um ativo fixo.Este limite não se aplica a implementos agrícolas, pecuária, equipamentos de construção e armas: todos são ativos fixos, independentemente de quanto custam.
Papel contábil
O objetivo principal da contabilização de ativos fixos é aumentar a rentabilidade e rentabilidade de seu uso. Se o gerente tiver uma ideia de seu papel no processo de produção, ele poderá identificar facilmente métodos que reduzirão os custos de produção, aumentarão a produtividade e a lucratividade.
Além disso, a contabilização de ativos fixos é realizada com a necessidade de garantir o controle sobre sua disponibilidade e preservação. Qualquer propriedade tem uma tendência a se desgastar e a obsolescência, e a contabilidade permite que você determine atempadamente a viabilidade de despesas de reparos, depreciação ou baixas.
Organização de contabilidade em contabilidade
Os ativos fixos na Federação Russa são contabilizados com base no PBU-6/01.
Contabilidade significa esclarecer informações sobre o nome e valor dos ativos fixos da organização. Para isso, o valor de cada unidade de bens é inicialmente determinado: depende da maneira como o ativo é incluído nos ativos fixos da empresa. Em seguida, esse valor é reduzido mensalmente com a ajuda de um determinado valor de depreciação, que é refletido no balanço na forma de valor residual. Os ativos são apresentados como ativos não circulantes.
Ao adquirir um ativo de qualquer forma, a tarefa dos profissionais de contabilidade é garantir que o ativo seja recebido corretamente pela empresa e que o ativo seja subsequentemente registrado nas demonstrações financeiras.
A primeira coisa a fazer neste contexto é determinar o custo inicial do ativo. Portanto, é importante saber em que consiste.
No ponto 8 do RAS 6/01, note-se que o custo inicial é calculado somando todos os custos que a empresa efectivamente realizou para adquirir o objecto e levá-lo a um estado em que pode ser utilizado na produção, nomeadamente:
- preço de compra ou custo de construção. Se o sistema operacional da empresa foi construído pela contraparte, os custos podem ser confirmados usando o certificado de aceitação, fatura, certificado de conclusão, etc. O preço deve ser incluído no custo inicial sem IVA. O IVA é refletido no valor de um ativo somente se a empresa usar esse ativo para atividades livres de impostos;
- o valor gasto na entrega do objeto do fabricante (antigo proprietário) para a empresa. Para a contabilidade, uma confirmação dessa parte do custo inicial dos ativos fixos será um conhecimento de embarque ou fatura;
- os custos que a empresa teve que assumir para tornar a instalação adequada para uso na produção. Este grupo de custos inclui o custo de instalação, depuração;
- numa situação em que o bem é importado do estrangeiro, os direitos aduaneiros especificados na declaração também estão incluídos;
- quaisquer outras despesas incorridas pela empresa em conexão com a aquisição do sistema operacional.
A diferença fundamental entre contabilidade e impostos é o fato de contabilizar o custo inicial do ativo de juros sobre os empréstimos tomados pela empresa para a aquisição desse ativo.
No caso da contabilidade fiscal, os juros referem-se a despesas não operacionais.
Depois que o valor total do custo inicial do ativo é calculado, esse objeto pode ser levado em consideração. Para isso, um certificado de aceitação do sistema operacional é emitido e, em seguida, um cartão de inventário especial para o objeto é aberto.
O custo inicial é definido imediatamente e não está mais sendo revisado.
Depreciação e conceito contábil
Contabilidade e contabilidade fiscal para depreciação de ativos fixos tem suas próprias especificidades.
A depreciação é uma diminuição no valor inicial de um ativo ao longo da vida de seu uso, ou seja, o período em que é planejado receber receita desse ativo.Ele pode ser revisto se forem feitos investimentos de capital no objeto com a finalidade de sua modernização, restauração, reorganização técnica, reparo, etc. O valor de tais investimentos é chamado de custo de reposição.
Depois de contabilizar o ativo fixo, é necessário depreciá-lo, o que significa a regularidade de anular parte do valor do objeto para as despesas correntes. As únicas exceções são terras e recursos naturais, que não estão sujeitos à depreciação, uma vez que suas propriedades de consumo não mudam com o tempo.
Atualmente, é possível usar quatro métodos de depreciação: linear; um método de redução de resíduos; o método de calcular o valor pela soma do número de anos da vida útil e o método de calcular o valor em proporção ao volume de produção (trabalho).
Diferentes métodos são estabelecidos para grupos homogêneos de fundos e são usados ao longo de sua vida.
A acumulação de depreciação de ativos fixos na contabilidade fiscal envolve várias regras diferentes. Aqui é possível usar apenas dois métodos: linear e não linear.
Muitas vezes, para eliminar discrepâncias em impostos e contabilidade, o mesmo método é usado, geralmente linear.
Independentemente do método de depreciação utilizado pela empresa, o contador deve contabilizar todos os meses igual ao valor da depreciação anual dividido por 12.
Admissão
A aquisição de ativos fixos ocorre pelo seu custo inicial. Os ativos tangíveis de uma empresa podem ser recebidos das seguintes maneiras:
- comprado de fornecedores por uma taxa, que é o custo inicial;
- introdução pelos fundadores;
- construção (contabilidade do custo de construção);
- Recebimento por acordo de permuta: o custo é determinado de acordo com as disposições do parágrafo 11 da PBU 6/01.
Os fundos recebidos são aceitos pelo certificado de aceitação e, em seguida, pela ordem do chefe para colocá-los em operação.
Preservação e sua essência, questões contábeis
Preservação de ativos fixos é a rescisão de um objeto para qualquer período com a possibilidade de sua extensão.
A conservação de ativos fixos em impostos e contabilidade é um conjunto de medidas destinadas a garantir a segurança e o desempenho de um ativo durante seu período de inatividade.
Ao mesmo tempo, uma organização pode, mas não é obrigada a, transferir um objeto OS não utilizado para conservação.
Após o gerente assinar o pedido e aprovar o ato de aceitação e transferência do SO para conservação, os ativos fixos são transferidos para o depósito.
Ao mesmo tempo, o objeto transferido para conservação permanece na lista OS.
Considere a conservação de ativos fixos em impostos e contabilidade.
Os ativos fixos para conservação, assim como os ativos fixos em operação, devem ser registrados separadamente na conta 01 “Imobilizado”.
Portanto, no plano de contas da organização, é necessário fornecer uma conta 01 “Ativos fixos” da subconta “Ativos fixos durante a conservação”.
Durante o período de retenção, o valor do ativo não é excluído da base do imposto sobre a propriedade (independentemente de como o imposto é calculado com base no valor cadastral ou contábil).
A conservação de ativos fixos durante a contabilidade fiscal não isenta a empresa de pagar imposto de transporte (se o sistema operacional estiver relacionado a veículos).
Modernização contábil
Esse conceito é relevante para organizações que gerenciam seus próprios ativos fixos. O custo da atualização pode ser significativo, por isso é importante refleti-lo corretamente na contabilidade.
A fim de contabilizar os custos de modernização, aplicar a conta 08 "Investimentos em ativos não circulantes".
A modernização dos ativos fixos na contabilidade contábil e fiscal desse processo envolve as entradas:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - o custo da modernização;
- Dt 01 Kt 08 - ao atualizar um ativo, indica um aumento em seu valor inicial.
Para organizações com uma grande lista de ativos, também é importante prestar atenção à contabilidade analítica.
A modernização do ativo fixo na contabilidade tributária envolve um aumento no valor do ativo imobilizado de acordo com a avaliação inicial. Ao mesmo tempo, o período de sua aplicação pode ser aumentado, mas somente de acordo com os padrões do grupo de depreciação no qual este objeto está incluído. É possível alocar o valor do prêmio de depreciação para os custos de modernização indicados.
Contabilidade de vendas
Se a empresa decidir vender o sistema operacional, o especialista contábil resolverá o problema de exibir corretamente o fato da venda nas demonstrações financeiras.
Na data da venda (transferência de propriedade para o novo proprietário), o vendedor deve refletir a receita. Essa receita é acumulada na conta 91 (a crédito).
A venda de um ativo implica a necessidade de refletir o valor residual de tal ativo para outras despesas da empresa.
Write-off e eliminação
Um objeto deve ser desativado se deixar de ser lucrativo. Uma comissão é criada, que inclui necessariamente o contador-chefe. A comissão inspeciona a instalação e assina a declaração de débito. A forma unificada do OS-4 é usada. O cartão do par de estoque indica a retirada do objeto. A organização é obrigada a manter um cartão de registro de 5 anos.
A contabilização fiscal de baixas de ativos fixos implica que um contador precisa abrir uma subconta especial na conta 01 (normalmente denominada 01-B) e usá-la nos registros correspondentes.
Organização de contabilidade fiscal
Contabilidade fiscal de ativos fixos sofreu mudanças na legislação hoje. Apesar das abordagens e princípios básicos não terem mudado, algumas nuances devem ser levadas em consideração.
O limite de custo deve ser válido apenas em ativos fixos que a empresa colocou em uso após 1º de janeiro de 2016.
Se a empresa planeja usar o ativo em seu core business por mais de 1 ano, as seguintes opções são possíveis:
- propriedade até 2016 é reconhecido como o principal ativo se a avaliação do seu valor é superior a 40.000 rublos;
- propriedade após 2016 é um ativo se a avaliação do seu valor for superior a 100.000 rublos.
Em 2017, a contabilização fiscal dos ativos fixos da organização introduziu uma nova classificação dos ativos fixos incluídos nos grupos de depreciação com base no novo OKOF.
Na nova classificação, os ativos fixos são agrupados de forma diferente:
- códigos e nomes de ativos fixos alterados;
- objetos adicionados que não estavam na antiga classificação;
- alguns elementos são movidos de um grupo de depreciação para outro.
Em 2018, as empresas tiveram a oportunidade de reduzir seu imposto de renda (ou adiantamentos sobre esse imposto) por meio de uma dedução de imposto de investimento. A empresa pode escolher uma maneira de reduzir o valor do sistema operacional:
- aplicar depreciação;
- aplicar dedução de investimento.
Se uma empresa adquire um ativo, a principal tarefa de um profissional contábil é calcular o valor do ativo para fins contábeis.
O código tributário define o valor inicial de um ativo como a soma de todos os custos incorridos por uma empresa com relação à aquisição de tal ativo.
Características da contabilidade no sistema tributário simplificado
STS e contabilidade fiscal de ativos fixos diferem da contabilização de ativos fixos do sistema de tributação geral.
Os contribuintes simplificados que escolheram o objeto de “receita” tributária não levam em conta nenhuma despesa para fins fiscais e, portanto, não podem reduzir o valor do imposto sobre as despesas associadas à obtenção do objeto do imobilizado. No entanto, isso não significa que os objetos do SO possam ser ignorados. Siga os principais ativos no "rendimento" STS ainda terá que.
O valor residual limiar dos ativos fixos, acima do qual a tributação simplificada é impossível, é fixado em 150 milhões de rublos.
Os contribuintes que utilizam o sistema tributário simplificado com o objeto “receita reduzida pelo valor das despesas” ao calcular o imposto único podem levar em conta os custos de:
- para a compra, construção e produção de ativos fixos;
- sua conclusão, equipamentos adicionais e modernização.
Conclusão
O funcionamento bem-sucedido da empresa é determinado, em grande parte, pela eficiência do uso de todos os fatores de produção e, acima de tudo, dos ativos fixos.
O uso racional de objetos do sistema operacional é uma das principais tarefas da empresa em condições modernas de progresso científico e tecnológico.
Contabilidade de dupla entrada em relação ao ativo fixo (fiscal e contabilístico) é um elemento obrigatório da atividade empresarial moderna da empresa, para o qual é exigido pela lei russa. Ambas as contas, à primeira vista, são semelhantes entre si, mas diferem de várias maneiras. Por exemplo, eles têm tarefas e questões processuais diferentes. No entanto, nos últimos anos, eles têm tentado estabelecer uma estrutura que, mais ou menos, aproxima-os uns dos outros, o que está associado à necessidade de simplificar as atividades contábeis em empresas modernas.
A contabilidade é regulada pelo PBU6 / 01 existente e pelo imposto - pelo Código Tributário. Para o correto gerenciamento de ambos os tipos de contabilidade, é necessária uma auditoria constante e revisão de cálculos e métodos de sua aplicação.