Balanço analítico: estrutura e regras de compilação

A principal tarefa financeira de qualquer empresa é aumentar seus ativos. Para isso, a empresa deve manter constantemente a lucratividade na formação da estrutura ótima do balanço. Ao mesmo tempo, o balancete analítico comparativo atua como a principal base informacional para o desenvolvimento e adoção de decisões gerenciais relativas ao planejamento, análise, controle e auditoria dos recursos e recursos da empresa.

Atualmente, o uso do equilíbrio analítico nas empresas modernas é muito amplo. Contém os principais indicadores financeiros, os quais são posteriormente utilizados para calcular os diversos índices financeiros, permitindo caracterizar o estado da empresa no momento ou prevê-la no futuro.

Podemos dizer que, em geral, o balanço analítico é a base para várias decisões gerenciais e financeiras da empresa. De acordo com os dados recebidos, o curso financeiro e econômico do desenvolvimento da empresa no futuro é projetado.

O uso de dados do balanço analítico também é necessário no processo de identificação de um excesso ou escassez das principais fontes de um ativo quando se examina a disponibilidade de recursos próprios e emprestados. Também avalia a probabilidade de falência e um estudo da posição financeira da empresa.

Conceito e essência

Sob o equilíbrio analítico deve ser entendido como uma forma agregada do balanço. Faz um reagrupamento especial dos principais artigos do formulário nº 1, através do qual é possível avaliar o estado dos fundos da empresa e as principais fontes de criação de propriedade. Aqui você também pode encontrar dados sobre o valor real dos ativos da empresa envolvidos em atividades econômicas.

Existe uma regra: os artigos do balanço analítico de uma empresa devem ser distribuídos de acordo com o grau de liquidez dos ativos. A urgência das obrigações também é necessária.

Resumidamente, o propósito do equilíbrio analítico é apresentado na forma dos seguintes conceitos:

• O estudo de indicadores tanto horizontal como verticalmente.
• Análises sobre as principais tendências dos itens do balanço.
• Identificação de erros nos cálculos do contador.

Nomeação

A análise do saldo comparativo permite obter informações e dados nas seguintes áreas:

1. Cálculo do valor de ativos correntes e não correntes, bem como fontes de financiamento: análises de dinâmica e estrutura.
2. Identificação de itens do balanço patrimonial com taxas de crescimento superiores.
3. Parcela estrutural dos ativos em termos de recebíveis e estoques.
4. Diferenciação de responsabilidades pelo grau de urgência dos pagamentos.
5. Cálculo da participação dos recursos próprios da empresa

Ao realizar tal análise, é dada especial atenção aos elementos que ocupam a maior ou maior participação na estrutura. Particularmente considerados são aqueles artigos que também aumentam ou diminuem acentuadamente.

A análise usando técnicas horizontais e verticais permite avaliar e estabelecer o tamanho e a dinâmica da propriedade da empresa e seus elementos individuais.

Submissão de formulários

A principal característica do balanço analítico (em oposição à contabilidade simples) é que os artigos nele não precisam ser decifrados minuciosamente e em detalhes, mas você pode apresentá-los na forma de grupos específicos. Ou seja, falta uma granularidade profunda dos indicadores. A apresentação deste tipo de relatório é baseada nesse recurso.

Uma forma mais claramente estudada pode ser representada pela seguinte tabela:

Nesta tabela, todos os valores existentes da empresa devem ser refletidos e os indicadores calculados:

• Estruturas (em% do saldo total).
• Dinâmica em unidades absolutas (em mil rublos).

Também é possível calcular a taxa de crescimento em% no início do ano. Esse formulário permite que você faça as conclusões mais compreensíveis e convenientes sobre a alteração nos itens do balanço patrimonial, além de usar dados específicos para calcular as taxas na análise financeira.

Aplicação no processo de análise

Muitas vezes, ao conduzir uma análise financeira e calcular proporções, uma importante fonte de informação é o estado dos ativos atuais da empresa e seus elementos individuais. No processo de pesquisa, atenção é dada especificamente ao estudo dos ativos atuais: sua dinâmica e estrutura.

Existem duas opções para realizar análises: métodos horizontais e verticais. Ao conduzir uma análise da condição financeira da empresa, ambos os métodos são usados ​​com igual frequência.

Análise horizontal

Sua característica é que ele compara os indicadores dos períodos de relatório e base entre si. Ou seja, a dinâmica de um número de indicadores e valores de balanço que são formados no período de tempo atual, em relação ao passado, é estimada. Ao mesmo tempo, o período de comparação pode ser de um ano ou meio, até um quarto. Para uma análise mais simples, são utilizados dois períodos: atual e passado. No entanto, para uma compreensão mais profunda de vários processos financeiros e econômicos, três anos ou mais podem ser usados. Tudo depende do propósito da análise.

Essa análise fornece as seguintes possibilidades:

• Um estudo completo de processos dinâmicos ao longo de vários períodos da atividade da empresa.
• Definição de conclusões para um trabalho bem sucedido.
• O estudo de processos dinâmicos individuais, por exemplo, o crescimento ou redução de contas a pagar, margem de lucro e assim por diante.

É uma análise horizontal que revela os rumos de decisões competentes dos financiadores da empresa na eliminação de vários problemas e desvios identificados.

Análise vertical

Apesar do fato de que o objetivo da análise vertical é semelhante ao objetivo da análise horizontal, há uma série de diferenças na metodologia para sua implementação.

Se a análise horizontal opera com indicadores absolutos, então, ao realizar a análise vertical, é necessário usar indicadores relativos. Assim, quando é realizado, elementos individuais do balanço patrimonial são considerados como parte do grupo, por exemplo, estoques ou recebíveis na estrutura de ativos circulantes, empréstimos na estrutura de passivos de curto prazo. No processo de análise, a relação estrutural entre os elementos individuais dos itens do balanço é revelada em relação ao valor total do ativo ou passivo.

Além disso, de acordo com os resultados das frações estruturais reveladas dos elementos individuais da balança analítica, já podemos aplicar a técnica de análise horizontal. Este momento consiste em rastrear processos dinâmicos na estrutura. Por exemplo, depois de ter identificado a parcela de contas a pagar na estrutura de passivos, na próxima etapa, você pode considerar como essa ação foi alterada ao longo de dois ou três anos na empresa.

O método de formação e compilação

Como mencionado acima, eles obtêm esse equilíbrio agrupando artigos do balanço analítico da empresa. Neste caso, os dois princípios mais populares no processo de análise são aplicáveis: liquidez e urgência.

Ao compilar o balanço analítico, o princípio da liquidez é que todos os fundos ativos da empresa são divididos em quatro grandes grupos:

1. Ativos de alta liquidez.Estes incluem os fundos que são em dinheiro ou são capazes de se tornar muito rapidamente.
2. Ativos que são realizados rapidamente. Isso inclui, via de regra, todos os recebíveis que podem ser pagos em um curto período de tempo, ou seja, por um período de até 12 meses.
3. Ativos que estão sendo vendidos lentamente. Isso inclui estoques de matérias-primas, materiais e mercadorias, bem como recebíveis com alto retorno, ou seja, por um período de mais de 12 meses.
4. Ativos que não podem ser classificados como atuais. São edifícios, estruturas, ou seja, ativos não circulantes.

Considere o princípio da urgência ao formar o equilíbrio analítico. Ao usá-lo, artigos de responsabilidade são formados nas seguintes áreas:

• Passivos que são muito urgentes, como contas a pagar.
• Passivos que são atuais e têm uma natureza de curto prazo: empréstimos e empréstimos por até 1 ano.
• Obrigações a longo prazo: empréstimos por mais de 1 ano e obrigações.
• Obrigações relacionadas à categoria de constantes: capital autorizado, lucros e reservas.

Uma característica importante deve ser notada: a soma de todos os ativos formados com base na liquidez é igual à soma de todos os passivos formados com base na urgência.

Problemas de formação de equilíbrio

A principal dificuldade na formação de um equilíbrio analítico comparativo reside na sua complicação. Para resolver este problema, propõe-se atualmente simplificar sua estrutura e revisar o agrupamento de fundos. Esta é a direção de sua melhoria.

As características de um balanço patrimonial bem-sucedido são as seguintes:

• A realidade de seus indicadores e sua conquista.
• Disponibilidade de suporte de informação para todos os usuários do saldo (externo e interno).

No estudo do conceito de realidade do balanço analítico, vale a pena notar que as classificações de seus artigos correspondem à realidade objetiva. Os conceitos de veracidade e a realidade do equilíbrio não devem ser confundidos. Um balanço equilibrado pode ser verdadeiro, mas irrealista. A principal maneira de alcançar a veracidade é a capacidade de justificar os indicadores do balanço patrimonial com documentação e fontes (registros de contas contábeis, cálculos contábeis, registros de estoque). O ponto principal em observar a veracidade do equilíbrio é conciliar os registros de contas para a contabilidade analítica e sintética no processo de preparação.

Um problema importante de compilação do equilíbrio é o baixo grau de analítica, que está associado às limitações informacionais de vários indicadores de equilíbrio. Como você sabe, reflete a composição da propriedade da empresa e seus passivos, mas não há informações sobre os fatores sob a influência dos quais essa estrutura se desenvolveu. Portanto, para determinar os últimos, são necessárias informações mais detalhadas sobre os processos de fornecimento na empresa, seus processos organizacionais, estrutura e atividades de investimento. Esta informação é geralmente interna. Pode ser classificado como um "segredo comercial" da empresa. Portanto, seu uso é limitado no processo de análise.

Além disso, a moeda do balanço nem sempre reflete com precisão o valor real dos fundos da empresa. Isso se deve ao fato de que a avaliação do balanço analítico é baseada no valor contábil dos indicadores e não no mercado. Por exemplo, os estoques podem ser refletidos no balanço patrimonial para as despesas reais incorridas para sua fabricação e compra, e os recebíveis levam em conta a margem de lucro no preço de venda dos produtos, que é mais alta que seu custo. Observamos também o efeito da inflação na diferença entre o valor contábil e o valor real. Tais momentos podem ser eliminados usando outras formas de relatório (exceto balanço patrimonial), que também são usadas no processo de análise da condição financeira.

Exemplo e análise de saldo

Considere um equilíbrio analítico comparativo com o exemplo de uma empresa comercial condicional LLC "Orion".Para maior clareza, imagine-o na tabela abaixo.

Um exemplo de relatório da Orion LLC para 2015-2017. Todos os indicadores são apresentados em rublos.

Os dados de uma análise horizontal do balanço da LLC Orion nos permitem concluir que em 2017 houve um aumento no total de ativos da empresa em 779 943 mil rublos, principalmente devido a um aumento no valor dos ativos não correntes por 63 720 mil rublos. , bem como devido ao crescimento do ativo circulante em 716 223 mil rublos. O aumento na quantidade de capital de giro foi fornecido por um aumento no montante de passivos de longo prazo em 497.814 mil rublos, e também por passivos de curto prazo em 313.461 mil rublos.

Na próxima etapa, consideramos a aplicação da metodologia de análise vertical do balanço analítico da empresa na tabela abaixo.

A metodologia vertical aplicada à Orion LLC para 2015-2017. (%)

Como pode ser visto na tabela, a participação dos ativos circulantes na estrutura do balanço analítico é máxima. Além disso, há uma tendência perceptível para esta fatia crescer 7,4% até 2017. Dessa forma, a participação dos ativos não circulantes é reduzida em 7,4% até 2017. Na estrutura do passivo do balanço patrimonial, a participação máxima do patrimônio líquido. Em 2017, reduz-se acentuadamente em 48,9%, o que afeta negativamente a estrutura do balanço. A parcela do passivo exigível a longo prazo até 2017 está crescendo 34,2% e no curto prazo - 14,8%.

Os resultados positivos da avaliação do balanço analítico consolidado são as seguintes tendências:

1. Crescimento no valor da moeda do balanço em 2017.
2. A taxa de crescimento do ativo circulante (241,8%) supera a taxa de crescimento dos ativos não circulantes (145,4%).
3. O capital social da organização é mais de 50%, mas apenas em 2015 e 2016.

No entanto, a forma apresentada do balanço analítico tem características negativas:

• O patrimônio da organização em 2017 é inferior a 50%.
• A taxa de crescimento do passivo de longo prazo (5614%) e do passivo de curto prazo (467%) excede a taxa de crescimento do patrimônio líquido (94%).
• As taxas de crescimento de contas a receber (1241%) e contas a pagar (467,2%) variam significativamente.

No entanto, o balanço analítico apresentado e seu exemplo não fornecem informações completas para o investidor sobre a eficácia da Orion LLC no estudo da situação financeira. Eles só permitem avaliar o estado atual e a dinâmica dos ativos e passivos da empresa.

Formas de melhorar a estrutura do saldo

É quase impossível criar o equilíbrio perfeito da empresa. Para este propósito, eles analisam a condição financeira da empresa. No processo de compilação, tendências negativas são sempre identificadas e exigem melhorias. Considere as formas mais típicas possíveis para melhorar a estrutura do equilíbrio analítico comparativo. Entre essas áreas podem ser identificadas:

1. O uso de programas de computador especializados para garantir a automação dos processos contábeis da empresa.
2. A aproximação das normas contábeis russas existentes aos padrões internacionais.

As deficiências existentes no campo da melhoria do suporte à informação dos usuários do equilíbrio estão associadas ao uso de ferramentas modernas de automação. A principal tarefa é otimizar os fluxos de informação da empresa em termos de informações contábeis e no sentido de usar padrões internacionais, um sistema de classificação de som, codificação e processamento de dados. Isso também inclui o desenvolvimento de formulários e métodos de contabilidade em contabilidade, o uso de computadorização e software moderno.

A introdução de processos de automação permite melhorar o algoritmo de cálculo de indicadores na elaboração do balanço analítico e sua análise, para melhorar a qualidade da informação econômica.

Deve-se notar que o uso da automação também permite reduzir o tempo de recebimento e processamento das informações contábeis operacionais sobre o estado dos itens do balanço patrimonial e dos ativos das famílias.

Recomendações Profissionais

As principais dicas para melhorar a estrutura do balanço no processo de análise da condição financeira são as seguintes:

• Reavaliação de ativos fixos no sentido de aumentar seu valor (balanço).
• Reabastecimento do capital autorizado da empresa.
• Contribuições adicionais de fundadores e acionistas para o patrimônio da companhia.
• Reduzir a parcela de passivos de curto prazo, reduzindo o montante de empréstimos e empréstimos, bem como reduzir as contas a pagar.
• Crescimento na participação de ativos líquidos, crescimento no capital de giro.
• Aceleração do giro de ativos, encurtando o ciclo de produção, melhorando o trabalho com os devedores, fortalecendo a disciplina de pagamento.
• Diminuição de contas a pagar correntes.
• Mudança de fontes de financiamento na direção do seu longo prazo.
• Reduzir a parcela de ativos menos líquidos (ativos fixos) vendendo ativos excedentes e ações.

O uso de até uma (ou melhor, várias) das ferramentas acima pode melhorar a estrutura do balanço e afetar a condição financeira da empresa.