Quando as mercadorias cruzam o território aduaneiro do estado, o pagamento de um número de impostos e taxas é obrigatório. Um desses pagamentos obrigatórios são direitos aduaneiros.
Tipos de taxas
Os direitos aduaneiros são pagamentos obrigatórios que são cobrados pelas autoridades aduaneiras no momento em que o produto atravessa a fronteira do país. Dependendo de como a tarifa é calculada, eles são divididos em três tipos: ad valorem duty, specific e combined.
O método de cobrança não é o único sinal pelo qual a classificação é realizada. Por exemplo, com base na meta, os deveres são divididos em fiscal e protecionista. No primeiro caso, a principal tarefa de cobrar pagamentos é para repor o orçamento do Estado, no segundo - a realização de comércio e objetivos políticos. Como exemplo do objetivo da aplicação de deveres protecionistas, podemos citar o estímulo e a proteção dos produtores dentro do Estado.
Além disso, as taxas podem ser de importação e exportação (importação e exportação), dependendo do objeto da tributação. Os primeiros são usados muito mais frequentemente na Federação Russa e nos territórios de outros estados do mundo. Eles podem ser usados para estimular a atividade de exportação. Os direitos sobre bens exportados do país são muito menos comuns. Na Federação Russa, aplicam-se às matérias-primas exportadas. A Organização Mundial do Comércio recomenda que este tipo de pagamento seja completamente cancelado. A taxa ad valorem do direito aduaneiro pode ser aplicada tanto à exportação quanto à importação.
A essência das tarifas ad valorem
Os direitos aduaneiros ad valorem são pagamentos, cujo montante é determinado em percentagem do valor aduaneiro dos produtos exportados / importados. Tais tarifas praticamente não são aplicadas para a tributação de entregas em massa.
Há casos em que taxas ad valorem e específicas podem ser usadas para tributação de mercadorias. Essa tarifa é chamada de tarifa combinada. Sua essência está no fato de que ambos os princípios são usados para calcular o tamanho, isto é, uma taxa fixa e uma porcentagem do custo de produção. O maior dos valores monetários calculados está sujeito a pagamento.
A fórmula para o cálculo do imposto ad valorem é a seguinte:
Tmas = TC x p = (C x K) x p, em que:
- Tmas - tamanho da tarifa ad valorem;
- TS - valor aduaneiro;
- C é o preço das mercadorias;
- K é a quantidade de produção;
- p - taxa ad valorem.
Exemplo de cálculo de direitos: combinado e ad valorem
Em mais detalhes, o princípio do cálculo de tarifas deve ser desmontado usando um exemplo.
Cálculo do direito ad valorem
O preço unitário é de $ 11. O tamanho do lote é de 17 mil peças. A taxa ad valorem é de 7%.
O primeiro passo é calcular o valor aduaneiro, que será a base para o cálculo do imposto:
17.000 x 11 = 187.000 dólares.
O segundo passo é calcular o tamanho da taxa:
187.000 x 7% = 13.090 dólares.
Assim, o imposto ad valorem é de 13 mil e 90 dólares.
Cálculo do imposto combinado
O preço de uma unidade de bens é de 10 euros. Um total de 5 mil unidades de produtos são importados para o território aduaneiro do estado. A taxa ad valorem é de 5% do valor aduaneiro; o tamanho de uma tarifa específica é de 50 cêntimos por unidade de bens.
Primeiro você precisa calcular o valor do valor aduaneiro:
10 x 5000 = 50.000 euros.
O próximo passo é calcular a taxa ad valorem:
50.000 x 0.05 = 2500 euros.
Então você precisa fazer um cálculo de uma tarifa específica:
5000 x 0,5 = 2500 euros.
Como você pode ver, em ambos os casos, o valor da taxa é de 2 mil 500 euros. Se a taxa ad valorem não fosse 5, mas 4%, então o valor do imposto seria:
50.000 x 0.04 = 2.000 euros.
Neste caso, a alfândega teria ainda que pagar 2 mil 500 euros, calculados à taxa de um imposto específico.
Vantagens e desvantagens do direito ad valorem
Este tipo de tarifa é frequentemente utilizado para a imposição de produtos caros. Um exemplo é a venda de computadores. É muito mais lucrativo usar o valor alfandegário de um PC como base para tributação, em vez de seu peso ou número de peças.
A taxa de valor agregado é fácil de calcular. Ele está em conformidade com todos os padrões de comércio exterior e é recomendado para uso pela Organização Mundial do Comércio. A alíquota do imposto reflete o grau de proteção do mercado no momento das negociações comerciais e também é capaz de garantir a estabilidade no mercado doméstico quando o valor das mercadorias muda.
A tarifa ad valorem é capaz de prover um aumento no orçamento do estado com um aumento no custo de produção (há outro lado da moeda - uma diminuição nas receitas orçamentárias com uma diminuição no custo das mercadorias).
As taxas ad valorem permitem minimizar perdas com a condição de não pagamento de pagamentos, e também impedir a importação de mercadorias de baixa qualidade.
A desvantagem deste tipo de tarifas também está presente. Encontra-se no fato de que o declarante declara o valor aduaneiro, e se ele subestimar o preço, respectivamente, o valor do imposto também será subestimado. Além disso, a taxa é capaz de influenciar o montante das taxas, que é um menos para o comprador dos bens e do consumidor final.
Quem define taxas ad valorem?
O tamanho das apostas é definido no nível legislativo. As taxas alfandegárias ad valorem podem variar de 0 a 30%. A taxa fixa aplica-se a bebidas alcoólicas, açúcar, caviar, bem como automóveis cujo tempo de uso seja superior a cinco anos.
A fim de proteger os interesses do consumidor doméstico ou estimular a atividade de exportação, a taxa de direitos ad valorem pode variar. Muitas vezes, aumentar ou diminuir as taxas é de curto prazo na natureza.
O que afeta a tarifa ad valorem?
A avaliação aduaneira dos bens pode ter um efeito perceptível no tamanho da tarifa, devido ao fato de ser subjetiva e não corresponder às disposições reais. Além disso, a situação prevalecente no país nos níveis político e econômico pode influenciar a taxa de imposto ad valorem.
A demanda por tarifas cai significativamente se os preços caírem. A instabilidade do rendimento quando se utilizam direitos ad valorem reduz o nível de proteção dos mercados nacionais. A tarifa no território da Federação russa calcula-se em rublos.