Kassaapparatrevisjon: prosedyre og utarbeide en handling

En vellykket drift av enhver bedrift avhenger hovedsakelig av den upåklagelige tilstanden til kassa og kvaliteten på driften. Gjeldende lovgivning regulerer dette området tydelig. Normene gir forskjellige typer kontroller av økonomisk omsetning i selskaper. En av dem er revisjon av kassa på bedriften. La oss vurdere nærmere hva denne sjekken er.

Generell informasjon

Tilsyn med kontanter i kassen er et sett med tiltak for å vurdere samsvar med transaksjoner med loven, aktualiteten og korrektheten av gjennomføringen. En slik inventar kan fungere som en uavhengig sjekk eller være et av stadiene i kontrollen av de autoriserte organene. En kassaapparatrevisjon regnes som en av de obligatoriske og regelmessige tilsynsaktivitetene.

Bekreftelsestrinn

Tilsynet med kassaapparatet innebærer følgende trinn:

• Omberegning av kontanter og sammenligning av data innhentet fra rapportering av verdipapirer med faktiske beløp.
• Overvåke etterlevelse av økonomisk disiplin.

Kassaapparatrevisjon og informasjonsanalyse danner en pålitelig idé om hvordan midlene brukes i organisasjonen, samt de negative og positive retningene til selskapet. Betydningen av disse hendelsene er vanskelig å overvurdere. Inventaret analyserer den positive opplevelsen fra bedriften innen ledelsesfeltet. I tillegg gjennomføres en vurdering av brudd og overgrep. Som enhver annen kontrolloperasjon, blir kassa kontrollert ved hjelp av spesielle metoder som sikrer dens systematiske implementering.

Formål med prosedyren

Tilsynet med kassa og tilsyn med overholdelse av finansiell disiplin er rettet mot å fastslå påliteligheten av informasjonen gitt i uttalelsene ved å sammenligne dataene med den faktiske situasjonen. Et annet formål med prosedyren er å identifisere og undertrykke brudd på loven innen omsetning av midler. Resultatene fra revisjonen av kasseapparatet gjør det mulig for revisor eller inspektør å danne en objektiv mening om selskapets årsregnskap, ved å tilbakevise eller støtte dets virksomhets omdømme.

Lovgivningsmessige rammer

Prosedyren for revisjon av kassa er strengt regulert. I samsvar med loven, autorisert til å utføre denne prosedyren:

• Representanter for selskapets kontrollorganer er kompetente ansatte i selskapet.
• Rosfinnadzor ansatte.
• Skatteinspektører.

Kassaapparatrevisjonen kan initieres hos foretaket og direkte av lederen. I dette tilfellet inngår direktøren for selskapet en avtale med en uavhengig revisor eller et selskap med passende akkreditering. Fram til 2012 hadde bankene myndighet til å gjennomføre kontrollprosedyrer. I dag åpner loven ikke for slike kontroller.

Prosedyrespesifikasjoner

Prosedyren for revisjon av kassa er utviklet og godkjent av lokale forskrifter innenfor rammen av loven. Forordningen gir for eksempel gjennomføring av intern finanskontroll:

• Dannelse av en autorisert kommisjon.
• Listen over kontrollerte objekter.
• Hyppighet av uttak av kontanter.
• Regler i samsvar med hvor utførelsen og revisjonen av kassaapparatet blir utført.

Inspektører av Federal Tax Service Inspectorate som utfører tilsynstiltak, evaluerer fullstendigheten av kapitalisering og bokføring av inntekter fra hoved- og tilleggsaktiviteter i selskapet. I henhold til de administrative forskriftene kan tjenestemenn sjekke ethvert selskap som produserer kontantoppgjør med eller uten kassaapparat, men med bruk av betalingskort med rett til å utstede kvitteringsdokumenter utarbeidet på strenge regnskapsskjemaer i samsvar med en kontantkvittering.

fag

En plutselig revisjon av kassa kan utføres i ethvert selskap, uansett eierskap, av skattekontoret. I henhold til pkt. 5.14.1 i forskrift nr. 278 er kontrollen som utøves av organene i den føderale tjenesten for tilsyn med den føderale tjenesten for tilsyn med kommunikasjon og tilsyn med den russiske føderasjonen hovedsakelig rettet mot selskaper som:

1. Motta midler fra statlige fond. Disse inkluderer økonomisk bistand, statlige garantier, budsjettlån og lån, investeringer fra ekstrabudsjettkilder og det føderale budsjettet.
2. De bruker eiendommer og materielle eiendeler som er i statlig eie.

Inspeksjonsfrekvens

Kassaapparatrevisjonen innenfor rammen av internrevisjonen gjennomføres:

• minst 1 gang per halvår eller kvartal;
• på den første dagen i året som følger rapporteringsåret;
• når du overfører saker av kasserer eller spesialist, erstatter ham, til en annen ansatt;
• i andre tilfeller etter selskapets direktør, i samsvar med selskapets vedtatte finanspolitikk.

Foretak med stor kontantomsetning praktiserer som hovedregel kontroller månedlig eller på den siste / første dagen i hver måned.

Uplanlagt inspeksjon

Ledelsen har rett til å sette i gang en inventar når den anser det som nødvendig. En slik sjekk anses som plutselig. Forskjellen fra den planlagte prosedyren ligger bare i det faktum at datoen for implementeringen ikke blir bestemt. I noen tilfeller skyldes en slik revisjon av kasseapparatet direktørens våkenhet eller av tilstedeværelsen av direkte mistanke om overgrep blant ansatte som er ansvarlige for å opprettholde økonomisk disiplin i selskapet. Inspeksjoner som er utført av inspektører i inspeksjonen for inspeksjon av skatteinspektorater eller den føderale tjenesten for tilsyn med inspeksjonen av den føderale tjenesten for tilsyn med nødsituasjoner er vanligvis ikke planlagt. Direktivet som regulerer revisjonsprosedyren fastsetter ikke direkte begrepet ”overraskelse”. Å sikre uforutsett plan og ikke-avsløring av stadiene i forberedelsen av tilsynet fungerer imidlertid som et av de obligatoriske kravene for kvalifiserte ansatte.

Lagervilkår

Registrering av kassa utføres først og fremst av ordren:

• Direktør i selskapet, hvis dette er en internrevisjon.
• Lederen (eller hans stedfortreder) for Federal Service for Financial Supervision eller Federal Tax Service Inspectorate.

Bestillingen indikerer tidspunktet for prosedyren og bekrefter autoriteten til kontrollgruppen. I tillegg bekrefter revisoren eller kommisjonen deres identitet ved å presentere relevante dokumenter. Først etter å ha utført disse obligatoriske handlingene, kan selskapet levere de nødvendige verdipapirene, hvorav mange inneholder forretningshemmeligheter og kontanter.

Krav til anmelder

Når tilsynet starter, må inspektøren ledes av de etablerte reglene. Spesielt må den ansatte sørge ved sine handlinger:

• Kompetanse.
• Den plutselige.
• Gyldighet.

I praksis blir dessverre ikke alltid disse egenskapene manifestert av inspektører. Likevel må revisor være oppmerksom på profesjonalitet i enhver situasjon. Skjevhet fører til behovet for å utføre gjentatte revisjoner, noe som forsinker prosessen med å identifisere omstendigheter der det har vært brudd. En annen viktig faktor er kontinuiteten i tilsynet. Under tilsynet skal ikke inspektøren eller annen autorisert person bli distrahert. Alle igangsatte handlinger må fullføres uten avbrudd.

Viktig poeng

Selv mellomindikatorene oppnådd under inventaret bør bare diskuteres med ledelsen i selskapet. Dette er spesielt viktig i tilfeller der det utføres en revisjon av kassa til en bank eller annen stor finansiell organisasjon.En slik diskusjon hjelper til med å eliminere mangler og feil som ble gjort under tilsynet, samt sparer tid betydelig og veileder inspektører til objektivitet i vurderingen av situasjonen.

Generell orden

Utseendet til en ekstern eller intern revisor, som indikert ovenfor, ledsages nødvendigvis av utstedelse av en passende ordre. Det fungerer som grunnlag for gjennomføring av kontrolltiltak. En kontantbeholdning bør utføres av en kommisjon. I tillegg til revisoren selv, er det i denne prosessen en kasserer, regnskapsfører, samt en uinteressert person. Inspeksjonsordren inkluderer alle viktige punkter i prosedyren:

• Kretsen av personer som er medlemmer av kommisjonen bestemmes.
• Frist for arrangementer og levering av resultater.

Den samme informasjonen er inne i varselet, som sendes av de kompetente tilsynsmyndighetene.

trening

Inventaret begynner med klargjøring. I løpet av den gir kassereren den autoriserte kommisjonen den siste transaksjonsrapporten, utarbeider en kvittering, som bekrefter fraværet av uanmeldte kontanter og ikke-bokførte dokumenter. Styreleder for kontrollgruppen støtter og daterer alle mottatte papirer. Samtidig er de merket "Før revisjon", siden de ennå ikke er registrert i registrene, og operasjonene på dem allerede er fullført.

Kontantuttak

Dette er neste trinn i tilsynet. Uttak av penger utføres ved hjelp av arkkonvertering og sammenligning av mottatte beløp med rapporteringsdata. I tillegg kontrolleres bevegelsen av midler og tilgjengeligheten av regnskapsformer. Dette gjøres ved å sammenligne faktiske saldoer med informasjon fra loggene. På slutten av disse handlingene blir informasjon registrert i en spesiell revisjon av kassa. Den er samlet i to eksemplarer.

Sjekk krav til kontantbeholdning

Under tilsynet etableres det:

• Er det safe med vedlikeholdbare låser i rommet?
• Hvordan er transport av kontanter og sikre sikkerheten under transport.

I tillegg blir det utført en studie av resultatene fra tidligere inspeksjoner og en analyse av frekvensen deres.

Faglig vurdering

Under tilsynet kontrolleres samsvar med utformingen av primære dokumenter med lovens krav. Spesielt er tilstedeværelsen av nødvendige detaljer og signaturer på verdipapirene som autoriserer utførelse av operasjoner. Inspektører verifiserer riktigheten av samlingen av beregnet og lønn tilstedeværelsen i dem av tidspunktet for betalinger, signaturer, sertifisering av mottak av midler og tillatelse for utstedelse av dem. Designkrav må også overholdes. kontantbok.

Det skal gjennomgående nummererte sider, oppføringene skal være i kronologisk rekkefølge. Hvis det er rettelser, er det nødvendig med korrigerende kommentarer. Kommisjonen sjekker også gyldigheten av betalinger for visse økonomiske behov, materiell assistanse, bonuser og andre ting. I løpet av kontrolltiltak utføres en fullstendig revisjon av fullstendigheten og aktualiteten av kapitalisering av midler mottatt fra banken, og etablering av avvik i hendelsesforløpet når overføring av kontanter til organisasjonen som betjener kontoen (hvis noen). Aktualiteten til overgivelse av saldoer mottatt under rapporten eller ikke brukt på forretningsreiser er underlagt verifisering.

Kassaapparatrevisjon

Lovgivningen etablerer en enhetlig form for skjemaet som innhentes informasjonen under tilsynet. Registrering av resultatene av kassaapparatrevisjonen utføres i henhold til f. Nr. INV-15. Følgende skal legges inn i skjemaet:

1. Informasjon om beløpene for rapportering og faktisk tilgjengelighet.
2. Informasjon om sammenligning av posisjonene ovenfor.
3. Resultatet av sammenligningen.

Stillinger for rapportering og faktisk status kan være de samme. I dette tilfellet er tilstanden ved kassen god.Hvis mengden rapporteringsmidler er større enn den faktiske tilgjengeligheten, er det mangel. Hvis situasjonen er motsatt, og det er mer penger på billettkontoret enn i dokumentene, er det overskudd. All denne informasjonen er oppsummert og lagt inn i skjemaet. Revisjonsbeviset til kassa er utarbeidet i tekstform. Som en konklusjon går det inn for et avsnitt om konklusjoner og forslag. Kort fortalt inneholder de identifiserte brudd og gir anbefalinger for eliminering av dem.

Lagertid for varelager

De er etablert ved lov. Tidsrammen for hvert enkelt foretak vil avhenge av datamengden som skal verifiseres. I alle fall bør det imidlertid ikke vare mer enn 45 dager. I unntakstilfeller åpner loven imidlertid for utvidelse. Spesielt forekommer dette i situasjoner der inngrep fra etterforskningsmyndighetene er nødvendig. Tilsynet med kassa for skatteinspektører er begrenset til 20 dager.

Hva er konsekvensene av brudd?

Hvis inspektørene i prosessen med kontantregnskap avslørte avvik med rapporteringsdataene, må kassereren gi skriftlige forklaringer på årsakene sine. Det oppdagede overskuddet aksepteres for regnskap samme dag, og mangelen må gjenvinnes fra den ansvarlige personen. Ved alvorlige brudd på loven har revisor rett til å henvise saken til etterforskningsmyndighetene eller andre myndigheter for å sette i gang administrativ saksgang. I disse tilfellene til sjefen for selskapet eller økonomisk ansvarlig person det kan ilegges en stor bot. Som regel skjer et slikt ansvar i tilfelle grove og gjentatte brudd på lovkrav. Et negativt revisjonsresultat vil kreve at direktøren for selskapet umiddelbart treffer passende tiltak for å eliminere brudd. De nødvendige tiltakene utvikles under diskusjonen av dataene mottatt av kommisjonen under bekreftelsen. Avviklingstiltak registreres i den tilsvarende protokollen.

Vurdering av status for kontroll

En revisjon av kassa og verifisering av overholdelse av finansiell disiplin fungerer som en effektiv måte å overvåke kontantstrømmen i bedriften. I de fleste tilfeller kan du bruke dette verktøyet stoppe eller forhindre brudd i selskapet i tide.

Det er visse tegn, som det er mulig å vurdere mangelen på eller fullstendig fravær av internt tilsyn med bevegelsen av økonomi ved kassebanken til foretaket. Disse inkluderer spesielt:

1. Mangelen på et klart etablert system for å utføre plutselige revisjoner med en fullstendig gjenfortelling av kontanter på hånden og andre verdisaker som skal kontrolleres.
2. Formaliteten til slike varelager.
3. Utnevnelsen av de samme personene til kontrollgruppen pågår.
4. Utføre en inventar på et forhåndsbestemt tidspunkt - når kassereren har mulighet til å forberede seg til tilsynet.
5. Mangel på det materielle ansvaret til personen i forberedelsene til tilsynet. Dette indikerer at en slik hendelse ikke er vanlig for ham.
6. Fraværet av en kontrakt med kassereren om å etablere sitt fulle ansvar. Hvis en slik avtale ikke er inngått, vil ikke identifisering av mangel ha juridiske konsekvenser.
7. Tilstedeværelsen av fakta om signering av tegningsretter i stedet for regnskapsfører og leder av tredjepart som ikke er godkjent av den skriftlige ordren fra direktøren for forretningsenheten om dette.
8. Tildeling av en kasserers plikter i tilfelle hans midlertidige fravær (på grunn av sykdom, i forbindelse med ferie og av andre grunner) til den ansatte uten lederens samtykke. I slike situasjoner bør ikke bare direktørens skriftlige ordre vedtas, men også en passende kontrakt skal inngås med den ansatte på hans fulle ansvar. Ellers vil en slik avtale være ulovlig.