Grunnlaget for enhver rettsgren er visse postulater, som er kjernen, det grunnleggende prinsippet for alle kravene til normative handlinger. Hele lovverket er bygget på disse dogmer. Prinsippene i skatterett er grunnleggende regler som inneholder generelle regler, som senere er spesifisert i separate artikler i skatteloven. Noen av dem er nedfelt i lov, andre er inneholdt i handlinger fra offentlige myndigheter eller forfatningsdomstolen. Viktigheten av lovprinsippene er vanskelig å overvurdere. Tross alt er de konsentrasjonen av hele lovens innhold, og det er derfor de er av største betydning for de statlige organene som driver maktvirksomhet. Alle lovregler er basert på opprettelse av prinsipper. De er kjernen i hele skattesystemet. I tillegg hjelper lovprinsippene i situasjoner med å oppdage hull i lovgivningen, med deres hjelp blir en analogi av loven brukt. Et annet trekk ved dem: de gjenspeiler originaliteten og spesifisiteten til nasjonale lovkrav.
Hva er prinsippene i skatterett?
I vitenskap er det mange alternativer for definisjonene av denne kategorien. For å utlede begrepet prinsipper for skatterett, er det nødvendig å etablere en rekke funksjoner som er iboende i dem. Den første er stabilitet. Rettsprinsippene er som regel sjeldnere endret og supplert enn spesifikke juridiske normer. For det andre representerer de grunnleggende, innledende prinsipper. For det tredje spiller prinsippene for skatterett rollen som pivoten i hele lovgivningsorganet i denne bransjen og er detaljerte i separate regler. For det fjerde gjenspeiler de eksisterende sosiale relasjoner i virkeligheten. Og for det femte forholder de seg til skatterett. Hvis du kombinerer alle skiltene sammen, får du en fullstendig definisjon. Så, prinsippene i skatterett er de grunnleggende grunnleggende stabile regler som bestemmer innholdet og retningslinjene for regulering av PR som oppstår på dette området.
Hvor finner du dem?
Separate prinsipper for skatterett er definert i art. 3 Skattekode. Imidlertid inneholder den bare de grunnleggende prinsippene i loven. Men prinsippene for den juridiske industrien som vurderes inkluderer ikke bare dette aspektet. Ovennevnte artikkel gir ikke grunnleggende regler for skattemyndigheters funksjon, så vel som det grunnleggende om juridisk bevissthet hos mennesker. Den tar ikke hensyn til de grunnleggende regler for skattekontroll. På et mer detaljert nivå blir systemet for prinsipper for skatterett analysert i forskernes skrifter - i avhandlinger, artikler, lærebøker. I Russland arbeidet E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov og andre representanter for vitenskapen med dette problemet.
Prinsipper og kilder til skatterett
Disse to kategoriene er relatert som del og helhet. Russisk føderasjons kilder til skatterett har tradisjonelt blitt tilskrevet først og fremst grunnloven. Etter det følger spesiell lovgivning på dette området, som inkluderer føderale handlinger (Den russiske føderasjons skattekode og lover om denne industrien), regionale dokumenter og handlinger fra lokale myndigheter. Neste er generelle lovtekster uttrykt i form av lover. Andre dokumenter (forordninger, forordninger, forordninger) fra offentlige myndigheter henvises også til kilder. Inneholder skatteregler og avgjørelser fra forfatningsdomstolen og folkerett. Prinsippene kan inngå i hvilken som helst av disse handlingene.De blir ikke presentert som en egen kilde til skatterett på grunn av at de er faste normativt og faktisk er en artikkel eller et avsnitt i ovennevnte dokumenter.
Rettsstat
Dette postulatet er grunnlaget for å regulere ikke bare skatterelasjoner, men også rettslige forhold til enhver annen gren av loven. Det betyr ubestridt og nøyaktig implementering av myndighetskrav, uansett om det er en stat, organisasjon eller person. På den ene siden gjelder dette prinsippet for lovgivning. Lovgivningen gir bestemmelser om hvordan skatter og avgifter kan fastsettes. Det indikerer også eksplisitt i hvilket forskriftsdokument de skal registreres. På den annen side er lovlighet et obligatorisk krav i gjennomføringen av etablerte regler. Denne posisjonen er dominerende blant de øvrige. Hvis noen av prinsippene i skattelovgivningen blir brutt, blir brudd på rettsstaten automatisk. For at denne regelen skal overholdes, bør alle elementer av gebyrer være klart og detaljert definert i forskriftsfesting.
Ikke-diskriminering
Denne regelen er fast i art. 3 skatteregler, som indikerer prinsippene i skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen. Den bestemmer at det er uakseptabelt å øke skattebeløpet eller å etablere et eget gebyr for personer av et bestemt kjønn, sosialt opphav, nasjonalitet, rase, religion eller annet lignende kriterium. Dette prinsippet, som det forrige, er generelt lovlig. I tillegg er postulatet om ikke-diskriminering nedfelt på sidene til den russiske føderasjonens grunnlov. Statens hovedlov nedfeller bestemmelsen om likhet mellom alle tilgjengelige former for eierskap (del 2 av artikkel 8), samt om like rettigheter for mennesker uavhengig av statsborgerskap, kjønn og andre kjennetegn (artikkel 19).
Nektelse av tilbakevirkende rett
Prinsippene i skatterett og beskatning er uatskillelige fra de generelle kravene som er presentert i lovgivningsmessige rettsakter. Så som en generell regel resepter lover er ikke tilbakevirkende kraft. Dette betyr at den nye juridiske normen ikke kan utvide sin innflytelse til forhold som oppsto før den ble vedtatt. Denne regelen gjelder i kriminelle, administrative og andre rettsgrener. På det juridiske området vi vurderer, er det ikke tillatt å beregne tidligere betalte skattebeløp hvis satsen har endret seg etter oppgjør. Det samme gjelder andre regler som er nedfelt i skatteloven.
generalitet
De grunnleggende prinsippene i skatteretten inkluderer forpliktelsesregelen. Universitet forutsetter at hver og en person skal delta i statlig finansiering. Til tross for at grunnloven bare gir forpliktelse for enkeltpersoner, gjelder skatteloven også for organisasjoner. Regelen om universalitet betyr ikke at en person eller juridisk enhet må betale statskassen alle de eksisterende gebyrene, men bare de som skattyteren er anerkjent for. Et annet krav til dette prinsippet er forebygging av urimelige fordeler for alle deltakere i skatterelasjoner.
stabilitet
Juridiske prinsipper for skatteloven i Den Russiske Føderasjon, som er faste i art. 3 Skattekoder gir ikke denne regelen som base. Imidlertid blir læren om stabilitet betraktet som en prioritet i utviklingen av sosiale relasjoner på dette juridiske området. Når alt kommer til alt, lar ufravikeligheten av reglene som styrer skatterelasjoner oss fullt ut realisere funksjonene til finanspolitikken. I tillegg er det uønsket å endre lovgivningsakter i løpet av et regnskapsår.
Enkelt forekomst
Dette prinsippet innebærer at et enkelt skatteobjekt kan beskattes eller pålegges av bare én type og en gang for den lovfestede periode. Imidlertid er overholdelsen av denne regelen i Russland i tvil. Et kontroversielt spørsmål er likheten på merverdiavgift og omsetningsavgift.De belastes fra samme anlegg. Prinsippet om enkelhet er ikke nedfelt i art. 3 i skatteloven er imidlertid anerkjent som obligatorisk i konstitusjonelle domstolens handlinger.
proporsjonalitet
Denne regelen inkluderer flere krav, som er nedfelt i art. 3 Skattekode. Den første av disse er proporsjonalitet. Paragraf 1 i denne artikkelen foreskriver å ta hensyn til den faktiske evnen til en person eller organisasjon til å betale dem når du setter priser og mengder av skatter og avgifter. Det neste kravet er gyldighet. Så skatt må nødvendigvis ha et økonomisk grunnlag. Denne regelen er inneholdt i paragraf 3 i art. 3 Skattekode. I samme ledd er det tredje kravet fast - antagbarhet. Hvis de etablerte skattene hindrer innbyggerne i å utøve sine konstitusjonelle rettigheter, anses dette kriteriet som krenket. Dette prinsippet eksisterer ikke for å opprettholde borgernes beste økonomiske stilling. Proporsjonalitet i dette tilfellet betyr å ikke beskytte skattebetalernes økonomiske interesser, men sosiopolitiske rettigheter.
Prioritert skatt økonomisk formål
Dette prinsippet, i motsetning til det forrige, beskytter borgernes økonomiske interesser. Han nedfeller bestemmelsen om at skatter bare etableres for skattemessige formål, det vil si at staten dermed får inntekter. Ved oppretting eller endring av gebyrer, skal lovgiver ikke bruke slike modeller som tvang folk til en viss oppførsel. Hvis en skatteplikt får borgere til å nekte å delta i noen form for inntektsgivende virksomhet, kan vi snakke om brudd på dette prinsippet.
publisitet
Dette prinsippet påvirker et av de viktigste målene for beskatning. Det er for å sikre statens soliditet, som igjen tilfredsstiller behov som er identiske med sosiale behov. Den russiske føderasjonen er en sosial stat. Dermed innebærer offentlighetsprinsippet at skatteplikten legges opp til interessene til alle medlemmene i samfunnet, og ikke bare skattebetalerne selv. I tillegg betyr offentlighetsprinsippet at retten til å pålegge skatt er et eksklusivt privilegium for staten.
