Omvurdering av valutasaldo i regnskap: detaljer

Som et resultat av omvurderingen av verdien, hvis verdi er uttrykt i valutaen til en annen stat til sentralbankens kurs, oppstår det en valutakursdifferanse i kostnadene. Regnskap for transaksjoner med slike eiendeler i balansen utføres på grunnlag av PBU 3/2000 "Regnskap for eiendeler hvis pris er angitt i utenlandsk valuta" og lov nr. 3615-1 "Om valutaregulering". La oss vurdere nærmere hvordan omvurderingen av utenlandsk valutasaldo i 1C 8.2 blir gjort i regnskap.

Valutakjøp

Organisasjoner kan kjøpe dollar og euro til forskjellige formål, for eksempel for import av materielle eiendeler. Samtidig dannes følgende transaksjoner i balansen:

• DT57 "Overføringer", KT51 "Oppgjørskonto" - overføring av midler fra en konto for kjøp av utenlandsk valuta.
• DT52-1-3 "Kontoer i valuta", KT57 - den kjøpte valutaen blir kreditert til en spesiell konto.
• DT10 "Materialer", KT57 - gjenspeiler omvurderingen av utenlandsk valutasaldo mellom Den russiske sentralbankens sentralbank og kjøpskursen.
• DT10, KT57 - det er tatt hensyn til bankkommisjonen.
• DT51, KT57 - ubrukte midler blir kreditert.

Nå vil vi vurdere hvordan vi i balansen reflekterer kjøp av utenlandsk valuta for transaksjoner som ikke er relatert til import:

• DT57, KT51 - overføring av midler til kjøp av valuta.
• DT52-1-3, KT57 - kreditere penger til en transittkonto.
• DT91-2, KT51 - betaling av godtgjørelse til banken.

Deretter må du reflektere det økonomiske resultatet fra transaksjonen. Hvis CBR-valutakursen er mindre enn kjøpskursen, blir den resulterende forskjellen tatt i betraktning i strukturen for utgiftene: DT91-2, KT57. Dette beløpet reduserer overskuddet til foretaket, som beregnes når du beregner KPP. Hvis CBR-kursen er større enn kjøpsraten, er det det driftsinntekter: DT57, KT91-1. Dette beløpet øker foretakets fortjeneste, som beregnes når du beregner KPP.

Eksempel nr. 1

For å betale for utgifter til ansatte på forretningsreiser til utlandet, kjøpte selskapet $ 5000. For dette overførte selskapet 145,8 tusen rubler til banken. Kredittinstitusjonen kjøpte valutaen til en kurs på 28,8 rubler / dollar. For denne operasjonen avskrev banken en provisjon på 1,8 tusen rubler. På dagen for transaksjonen var CBR-kursen 28,5 rubler / dollar. Vurder hvordan omvurderingen av valutasaldoer i 1C 8.2. ledningsnett:

• DT57 KT51 - 145,8 tusen rubler. - penger blir overført til å kjøpe dollar.
• DT52-1-3 KT57 - 142,5 tusen rubler. (5.000 x 28.5) - den kjøpte valutaen blir kreditert transittkontoen.
• DT91-2 KT57 - 1,8 tusen rubler. - det er tatt hensyn til bankkommisjonen.
• DT91-2 KT57 - 1,5 tusen rubler. ((28,8 - 28,5) x 5000) - valutakursdifferansen gjenspeiles.

Mottak av valuta fra kjøpere

Hvis selskapet mottok dollar eller euro fra utenlandske kunder for betaling av varer, må det kreditere midlene til transittkontoen: DT52-1-2, KT62. Organisasjonen er forpliktet til å selge halvparten av det mottatte beløpet i det innenlandske markedet. For brudd på dette kravet ilegges bøter i et beløp som tilsvarer urealisert valutapensjon.

Bruk av midler

Organisasjonen kan sende de kjøpte dollar eller euro for slike formål:

• Betaling av kontrakter med utenlandske partnere - DT60 KT52-1-3.
• Betaling av utenlandske reiseutgifter til sine ansatte. Mengden mottatt valuta i kassa reflekteres ved å legge inn DT50 KT52-1-3.
• Tilbakebetaling av lån i dollar eller euro: DT66 KT52-1-3.

Valutasalg

Loven § 6 bestemmer at en organisasjon må selge dollar og euro uten å mislykkes:

• 50% av inntektene fra en transaksjon med en utenlandsk partner.
• Hvis kjøpte dollar eller euro innen 7 dager ikke er overført til motparten mot betaling av materialer.

Begge transaksjoner reflekteres likt i balansen:

• DT57 KT52-1-1 - valutaen er til salgs.
• DT51 KT91-1 - midler fra salget blir kreditert kontoen.
• DT91-2 KT57 - den solgte valutaen debiteres.
• DT91-2, KT51 - utgifter til salg tas med i betraktningen.

Omvurdering av saldo i utenlandsk valuta den siste dagen i måneden er dokumentert ved å bokføre DT91-9 KT99 (overskudd) eller DT99 KT91-9 (tap). Usolgte dollarinntekter må godskrives kontoen: DT52-1- KT52-1-2.

Eksempel nr. 2

Gjennomgangskontoen til selskapet mottok utbytte fra eksport av varer for 10 000 dollar. Denne dagen mottok banken en ordre fra selskapet om å selge 50% av dette beløpet, og overføre saldoen til organisasjonens konto. Obligatorisk salg av valuta ble utført av banken med en kurs på 29,37 rubler / dollar. Den offisielle dollarkursen på dagen for mottak av midler utgjorde 29,47 rubler / dollar. Bankkommisjon for transaksjoner utgjorde 1,2 tusen rubler.

• DT52-1-2 KT62 - 294,7 tusen rubler. (10000 x 29,47) - eksportinntekter kreditert til kontoen.
• DT57 KT52-1-2 - 147,35 tusen rubler. (5.000 x 29.47) - 50% av beløpet rettes til tvangssalg.
• DT51 KT91-1 - 146,85 tusen rubler. (5000 x 29,37) - midler blir kreditert til organisasjonens konto.
• DT91-2 KT57 - 147,35 tusen rubler. - debiteres valuta debiteres.
• DT91-2, KT51 - 1,2 tusen rubler. - det er tatt hensyn til bankkommisjonen.
• DT52-1-1 KT52-1-2 - 147,35 tusen rubler - resten av inntektene blir kreditert.
• DT99 KT91 - 1,7 tusen rubler. (147,35 - 146,85 + 1,2) - reflekterte tapet fra operasjonen.

Omvurdering av utenlandsk valuta

I PBU 3/2000 er det indikert at verdien av slike verdisaker, uttrykt i valuta, er underlagt oversettelse til rubler:

• pengesedler som er tilgjengelige ved kassa;
• midler på bankkontoer;
• betalingsdokumenter;
• finansielle investeringer;
• midler i beregningene, inkludert lånte midler, anleggsmidler, immaterielle eiendeler, minstelønn osv.

Som et resultat av oversettelser kan det oppstå utvekslingsforskjeller. Alle kontanter i banken gjenspeiles i rubler. Derfor omvurdering av valutasaldoer i skatteregnskap og BU.

Omregning utføres:

• på dagen for kreditering eller debitering av midler fra foretakets konto;
• på rapporteringsdagen;
• som valutakurser endres.

WELL

Mottatte inntekter fra valutakursdifferanser er ikke fortjeneste fra salg av produkter. Derfor kan det ikke belastes merverdiavgift. Omvurdering av saldo i utenlandsk valuta utføres avhengig av valgt metode for regnskapsføring av verdier. Tabellen viser hvordan svingningen i priser i NU reflekteres.

Hvis periodiseringsmetoden brukes, skal den mottatte valutaen og gjelden til leverandøren konverteres til rubler til den offisielle valutakursen dagen transaksjonen er fullført eller rapporteringsperioden er avsluttet. Det kommer an på hvilken av datoene som kommer raskere. Etter samme prinsipp bestemmes datoen for inntekter og utgifter som ikke er i drift.

Eksempel nr. 3

Selskapet inngikk en kontrakt for levering av varer med LLC. Transaksjonsbeløpet er 100 tusen dollar. Oppgjør skjer i utenlandsk valuta, siden leverandøren ikke er bosatt i Russland.

Kontrakten sørger for overføring av 50% av forskuddet frem til 2. februar og forsendelse av varer 8. februar. Kjøperen må overføre det resterende beløpet 15. februar. Leverandøren overfører eierskap til varene på leveringsdagen.

Dollarkursen var:

• per 02.02 - 35.41 rubler / USD;
• den 08.02 - 36.37 rubler / USD;
• 15. februar - 34.55 RUB / USD.

Vurder hvordan omvurderingen av utenlandsk valutasaldo i 1C 8.2 vises i skatteregnskap:

• DT60 KT52 - 1770,73 tusen rubler. (50 000 x 35,41) - overføring av forskuddsbetaling til selger.
• DT41 KT60 - 3589,72 tusen rubler. (50 000 x 35,41 + 50 000 x 36,37) - varene aktiveres.
• DT60 KT52 - 1727,89 tusen rubler. (50 000 x 34,55) - gjeldssaldoen er nedbetalt.
• DT60 KT91-1 - 91,1 tusen rubler. (50 000 x (36,37–34,55)) - valutakursdifferansen gjenspeiles.

Ved beregning av NPP bruker kjøperen periodiseringsmetoden. Den dagen transaksjonen er avsluttet, inkluderer regnskapsfører LLC en positiv forskjell i beløpet på 91,1 tusen rubler i inntekten ved OU.

Valutakursoppgjør

La oss vurdere nærmere hvordan omvurdering av utenlandsk valutasaldo utføres i 1C 8.2 under kontrakter som allerede er lukket.I BU og NU bestemmes inntektene fra salg av slike transaksjoner av summen av mottatt forskudd og gjeld. Forskuddsbetalinger er ikke gjenstand for omberegning.

Men når du beregner avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift, tas ikke disse reglene med i beregningen:

• selger påløper skatt til kursen på dagen for mottak av forskuddsbetaling;
• selgeren belaster merverdiavgift på forsendelsesdatoen og trekker momsen beregnet fra forskuddet.

Eksempel nr. 4

LLC inngikk en avtale om levering av varer med en utenlandsk organisasjon på 11,8 000 dollar. Produksjonskostnadene er 200 tusen rubler. 10. oktober 2015 overførte partneren 5000 dollar på forhånd til LLC. 20. oktober 2015 sendte LLC hele partiet. Den endelige beregningen ble foretatt 11/25/15. Samme dag ble eierforholdet til produktet overført til kjøperen. Leverandøren bruker det generelle avgiftssystemet, KPP betaler kvartalsvis.

Dollarkursen er:

• kl 10.10 - 29.4 rubler / dollar;
• ved 25.10 - 29.70 rubler / dollar;
• klokka 11.25 - 30.00 rubler / dollar

I BU foretas forskuddsbetaling og frakt ved innlegg:

• DT52 KT62 - 147 tusen rubler. (5.000 x 29.4) - mottok et forskudd for varene.
• DT76 KT68 - 22.424 tusen rubler. - Moms belastes fra forskuddet.
• DT62 KT90-1– 348,96 tusen rubler. (147+ 6,8 x 29,7) - inntekter fra salg ble tatt hensyn til.
• DT62 KT62– 147 tusen rubler. - forskuddet er satt av.
• DT90-3 KT68 - 53,46 tusen rubler. (10.000 x 29.7 x 0.18) - Moms belastes.
• DT68 KT76 - 22.424 tusen rubler. - Skattebeløpet akseptert for fradrag.
• DT90-2 KT41– 200 tusen rubler. - det tas hensyn til produksjonskostnadene. Det samme beløpet gjelder ikke-driftskostnader.

Siden kontrakten gir en forskuddsbetaling og det endelige oppgjøret skjer etter forsendelse, oppstår valutakursdifferansen i regnskapsenheten for den andre delen av betalingen, det vil si 6,8 000 dollar. Det gjenspeiles i uttalelsene på datoen for mottak av midler:

• DT52 KT62 - 204 tusen rubler. (6,8 x 30) - mottok den andre delen av betalingen.
• DT62 KT91-1– 2.040 tusen rubler. (6,8 x (30–29,7)) - valutakursdifferansen gjenspeiles.

Omvurdering av valutasaldo i 1C 8.2

Verdier i dollar og euro omregnes i balansen til valutakurs. Dataene for beregningen trekkes fra katalogen med samme navn. Så omvurdering av valutasaldoer i 1C 8.2. Hvilket dokument blir avtalen gjennomført? "Planlagt drift" med skjemaet "Revaluering av midler" eller "Månedens avslutning". Tenk på denne ordningen ved eksempel på at en beboer overfører midler til en utenlandsk motpart for betaling av varer.

Først må du opprette en transittkonto i programmet til selve organisasjonen, og angi nummer, BIC og valuta. Deretter må du laste ned valutakurser til katalogen med samme navn. For å gjøre dette, spesifiser dato og klikk på "Last ned" -knappen.

Operasjonen for å overføre midler utføres av et kredittinstitutt. Derfor, i kortet til en bestemt bank, må du opprette en ny kontrakt med skjemaet "Annet" og angi navnet, for eksempel "Kjøp og salg av valuta". Alle dokumenter under denne avtalen må holdes i rubler. Overføring av midler fra løpende konto til banken utstedes av "utgående betalingsordre". I dokumentet må du velge en bank, angi kontrakten, beløpet og formålet med betalingen.

Neste trinn er å kreditere den kjøpte valutaen til en bankkonto. Denne operasjonen utføres også av "Innkommende betalingsordre", dokumenttypen er "Valutakjøp". Siden valutakursen på tidspunktet for avskrivning av rubler og kreditering av dollar på kontoen er forskjellig, må du i dokumentet merke av i boksen “Reflekter valutadifferanse i inntektssammensetning (utgifter)”. Når du gjennomfører dokumentet, vil det angitte beløpet bli konvertert til rubler med den angitte hastigheten (DT52 KT57, DT91 KT57).

En detaljert bevegelse av midler kan sees i rapporten "Balanse" konto 57. I innstillingene må du spesifisere informasjonen om informasjon om entreprenører og kontrakter. Slik tar revurdering av valutasaldoer form.