Ikke-driftskostnader inkluderer ... Ikke-driftskostnader og inntekter i regnskap

I enhver organisasjon er det inntekter og utgifter som ikke er relatert til produksjons- eller markedsføringsaktiviteter. En detaljert liste over slike elementer, samt metoder for deres regnskapsføring er angitt i art. 265 i den russiske føderasjonens skattekode.

liste

Ikke-driftskostnader inkluderer utgifter:

• på innholdet i eiendom overført til leie (leasing);
• i form av påløpte renter på gjeld, verdipapirer;
• relatert til vedlikehold av kjøpte verdipapirer, betaling for tjenester til registrarer, depositar;
• i form av bytteforskjeller som oppstår etter omvurdering av eiendommer;
• rettsgebyr;
• anerkjent av skyldneren eller betales ved rettsavgjørelse;
• andre lignende utgifter.

La oss se nærmere på noen av disse gruppene.

leasing

Ikke-driftskostnader inkluderer kostnadene for vedlikehold av leid eiendom. Denne klausulen gjelder for organisasjoner som leasing er en av aktivitetene for. Implementeringsdatoen bestemmes ved overføring av eierskap til objektet, uavhengig av når midlene ankommer kontoen. Dette er enten den siste dagen i måneden eller betalingsdatoen for kontrakten. Men hvis dokumentet viser en ujevn timeplan, er meningene fra eksperter forskjellige. Noen mener at i dette tilfellet bør ikke-driftsinntekter og -utgifter innregnes i henhold til betalingsplanen, mens andre - etter mottak av midler. Derfor er det ønskelig at kontrakten tar hensyn til jevn fordeling av penger.

Renter på gjeldsforpliktelser

Strukturen for ikke-driftskostnader inkluderer alle typer utgifter, uavhengig av lånetype, men bare beløp som er påløpt for sanntidsbruk av midler blir innregnet. Bare mottatte beløp fra emisjonen inntektsføres. Når du endrer denne parameteren, for eksempel i retning av økning, er det vanskelig å beregne det nye utgiftsbeløpet. Derfor anbefales det at utslippsbetingelsene blir indikert umiddelbart etter utslipp.

Valutakursdifferanser

Eiendomsverdien kan uttrykkes i utenlandsk valuta. Som et resultat av revaluering kan disse tallene endre seg. Til ikke-driftsinntekter og utgifter hva skal tilskrives i dette tilfellet? Beregninger utføres avhengig av metoden spesifisert i regnskapsprinsipp. Nye beløp omregnes til rubelen til den offisielle valutakursen på datoen for den faktiske kostnaden. Men loven uttaler ikke hvilke spesielle verdier som kan uttrykkes i dollar eller euro. Det kan også være en økonomisk investering.

Ikke-driftskostnader ved regnskapsføring av kortsiktige investeringer i utenlandsk valuta omregnes til rubler, og langsiktige utgifter, selv om de er bokført i dollar eller euro, men samtidig tilsvarer rubelekvivalenten til dette beløpet. Derfor oppstår ikke valutakursdifferanser i BU. For skatteregnskapsmessige formål gjenspeiler kjøp og salg av eiendeler i utenlandsk valuta separat det økonomiske resultatet av transaksjonen, samt verdiendringen.

På grunn av avviket fra realrenten fra de offisielle ikke-driftskostnadene inkluderer:

• negativ rubelforskjell mellom det faktiske salgsutbyttet og beløpet beregnet til den offisielle satsen for den russiske sentralbanken;
• positiv forskjell mellom beregnet salgsmengde og det faktiske.

Den dagen utgiftene blir kreditert er dagen eiendomsretten overføres.

Hvordan beregnes inntektsskatt?

Ikke-driftskostnader for hver vare separat:

• kortsiktige finansielle instrumenter;
• innenlandske statsobligasjoner;
• valutakursdifferanser på valutakontoer;
• på langsiktige lån.

Med valutakursdifferanser fra salg av utenlandsk valuta emisjoner oppstår ikke. La oss vurdere nærmere operasjoner med obligasjoner.

Hvis verdien av sentralbanken beregnes til anskaffelsesprisen, reduseres skattegrunnlaget ved mottak av inntekter fra salg med mengden valutakursdifferanser. Hvis verdien av sentralbanken ble revurdert under novasjonen av OVGVZ, reduseres gevinsten fra salget med hele mengden av den positive forskjellen. På samme vilkår aksepteres tapet fra avhending av sentralbanken for fradrag fra skattegrunnlaget bare i mengden av den positive forskjellen. Det er også tillatt å redusere basen med hele saldobeløpet som oppsto fra øyeblikket valutaen ble kreditert til organisasjonens konto til obligasjonene ble akseptert for regnskap. Justeringen utføres i den andel som disponeres av sentralbanken, i forhold til deres verdi.

Når du regnskapsfører innenlandske statsobligasjoner i IV og V-serien, reduseres skattemessig fortjeneste med:

• mengden positive forskjeller dannet etter valutakursen til noterte utenlandske valutaer i sentralbanken, som oppsto fra det øyeblikket valutaen ble kreditert til foretakets konto og til statsobligasjoner ble akseptert i balansen da de ble solgt eller innløst
• mengden av forskjellen som oppsto fra 6. desember 1994 til 31. desember 94;
• forskjellen dannet etter endringen i rubelkursen mot de valutaene som sentralbanken i den russiske føderasjonen siterte, beregnet mellom de nominelle verdiene til OVGVZ i perioden 01/07/95 til 01/20/97.

Ikke-driftsinntekter og -kostnader, som føres på periodiseringsbasis hos selger og kjøper, oppstår på tidspunktet for motpartenes tilbakebetaling av gjelden. Hvis organisasjonen bruker kontantmetoden, tas ikke forskjellen med i beregningen av NU når transaksjonsbeløpet er uttrykt i vilkårlige enheter.

eksempel

I henhold til avtalen solgte Romashka LLC varer for 11,8 000 amerikanske dollar. Kjøperen fikk eiendomsretten på forsendelsestidspunktet (1. februar). Betaling skjer 6. februar. Kostnadene for varer - 250 tusen rubler. Betaling skjer i rubler til valutakursen for den russiske sentralbanken på betalingsdatoen. La oss vurdere to alternativer:

• rubelkursen 1. februar er 28,8 rubler / USD, og ​​6. februar - 28,9 rubler / USD;
• rubelkursen 1. februar er 28,8 rubler / USD, og ​​6. februar - 28,7 rubler / USD;

I balansen inkluderer ikke-driftskostnader kontoer:

• 62 "Oppgjør med motparter";
• 90-1 "Inntekter fra salg";
• 90-2 "Kostnad for salg";
• 90-3 “MVA”;
• 91-2 “Andre utgifter”.

I BU LLC "Camomile" dannes følgende transaksjoner:

Ikke-driftsinntekter og utgifter hvordan oppbevare i NU?

I det første tilfellet:

• salgsinntekter vil være 339,84 - 51,84 = 288 tusen rubler;
• mengde ikke-driftsinntekter: 1,18 tusen rubler.

I det andre tilfellet:

• salgsinntekter vil være 339,84 - 51,84 = 288 tusen rubler;
• mengde ikke-driftskostnader: 1,18 tusen rubler.

Valutadifferanser i utenlandsk valuta transaksjoner

Ikke-driftskostnader inkluderer et negativt økonomisk resultat fra salg av midler fra andre land. Slike transaksjoner gjennomføres til markedspriser. Følgende dato brukes som oppgjørsdato:

• avskrive valuta for salg på vegne av banken til Bank of Russia valutakurs;
• kreditere inntektene til kontoen.

Overføring av eierskap til valutaen skjer på dagen for salg den for NU og BU.Inntekter fra drift er mengden av midler fra salg av valuta beregnet til markedskurs. En utgift er mengden rubelekvivalent til en valuta som legges ut for salg i henhold til den offisielle valutakursen i Den russiske sentralbanken. Andre ikke-driftskostnader inkluderer bankens provisjon for driften.

eksempel

1. juli mottok organisasjonens transittkonto eksportinntekter på 4000 dollar. Organisasjonen påla banken å selge 10% av dette beløpet. Kommisjonen for operasjonen er 400 rubler.

Den offisielle dollarkursen:

• på datoen for mottak av inntekter - 30 rubler / USD;
• på overføringsdatoen på 10% - 31 rubler / USD;
• på slutten av måneden - 33 rubler / USD

For OUs formål inkluderer ikke-driftsinntekter og -utgifter:

• beløpet på 5,58 tusen rubler. i form av en positiv forskjell fra omvurderingen av saldoen på midler dannet etter valutakursforhøyelsen på rapportens dato;
• 600 gni i form av en positiv forskjell som oppstår etter en endring i valutasalgskursen;

• provisjon bankutgifter på 400 rubler.

Hvordan gjenspeiles andre ikke-driftsinntekter og -utgifter i balansen? Regnskap for transaksjoner på slike varer blir utført på konto 91.

Reserver med dårlig gjeld

Til å begynne med, bør selve begrepet avklares. Tvilsom gjeld er enhver gjeld som oppstår etter salg av varer og tjenester, forutsatt at den ikke tilbakebetales på rett tid, ikke er sikret med pant, garanti eller garanti.

Skattyterutgifter er inkludert i ikke-driftskostnader den siste dagen i måneden og blir tatt med i beregningen av NPP. Unntaket er mengden renter. Hvis skattyteren bestemte seg for å opprette en reserve, vil alle avskrivninger bli utført på bekostning av dette fondet.

Beløpet på reserven bestemmes ved slutten av hver måned i henhold til varebeholdningen og beregnes ved hjelp av en av følgende metoder:

• for gjeld hvis løpetid overstiger 90 dager, opprettes en 100% reserve;
• for beløp med en betalingsperiode på 45-90 dager, dannes en reserve på 50%;
• for all annen gjeld blir reserven ikke dannet.

OS-avviklingskostnader

Ikke-driftskostnader inkluderer utgifter som ikke er direkte relatert til produksjon. Spesielt kostnadene for avvikling av anleggsmidler, inntektsskatt, inkludert påløpte avskrivninger for disse anleggene. For NU skal inntekter i form av materialkostnader og annen eiendom oppnådd under demontering av anleggsmidler inkluderes i inntekten.

Det grunnleggende prinsippet for oppgjør foreskrevet i skatteloven er at utgifter blir innregnet som sådan på det tidspunktet de oppstår, beregnet i henhold til betingelsene for transaksjonen. Når det gjelder anleggsmidler, betyr dette at beløpene på den påløpte avskrivningen og gjenstanden til gjenstandene blir kostnadsført i måneden da salget faktisk skjedde.

Produksjonsbevaring

Prosedyren for å stanse aktivitetene til anleggsmidler som er i balansen, er fastsatt ved en egen ordre fra sjefen. Vanligvis blir objekter med fullført produksjonssyklus bevart. Før overføring av utstyr, blir det estimert for vedlikehold. Hvis organisasjonen leier ut det landet som de konserverte gjenstandene ligger på, oppfyller ikke den betalte husleien kravene i art. 252 Skattekode. Slike utgifter kan ikke tas med i beregningen av NPP.

Rettsgebyr

Statlige gebyrer og andre gebyrer knyttet til behandling av saker i retten er inkludert i ikke-driftsutgifter. Slike kostnader inkluderer særlig beløpene som må betales til sakkyndige, oversettere, vitner, organisasjoner som er involvert i undersøkelsen av bevis, advokater, advokater og andre personer som er involvert i behandlingen av saken.

Når man reflekterer slike beløp i NU, bør saksbehandlingen være riktig bestemt. Domstolskostnader reduserer alltid NPP, uavhengig av hvilken part som vinner saken, forutsatt at saksgangen gjelder produksjonssaker. Ved suspensjon av saken skal den betalte statlige plikten tilbakebetales.

Avbestilling av produksjonsordrer

Mottak av utgifter knyttet til kansellering av ordre for produksjon av ferdige produkter blir utført i henhold til handlinger som er godkjent av sjefen, innenfor beløpet for direkte kostnader. I dette tilfellet bør det tas hensyn til produksjonsdetaljer og organisering av prosessen.

Sørg for å gi dokumenter som bekrefter mottakelsen av selve ordren (kontrakt), produksjonskostnader pådratt for operasjonen. Organisasjonen må nødvendigvis motta et offisielt avslag fra motparten. Hvis det er en oppsigelse av kontrakten, bør dette formaliseres i den aktuelle protokollen. Det er også nødvendig å godkjenne et eget dokument som bekrefter faktum om ordrenes avslutning. Alle disse kostnadene skal inkluderes i ikke-driftskostnader i organisasjonen.

Container Operations

Hvis kostnadene for den returnerte emballasjen som er akseptert fra leverandøren med IBE, er inkludert i prisen på lagrene, reduseres den totale kostnaden for deres kjøp med kostnaden for containeren. Det siste bestemmes av prisen for mulig bruk eller salg. Tildeling av emballasje til returemballasje er foreskrevet i kontrakten for levering av varelager.