Hva er avgiftsplikt? Betaling av avgift

Ikke alle forretningsenheter vet hva særavgift er. I mellomtiden har denne skatten en reguleringsfunksjon i sirkulasjonen av visse kategorier av varer. Det belastes fra gründere og juridiske personer når de utfører operasjoner med slike varer. La oss vurdere nærmere hva avgiftsplikt er.

Generell informasjon

Det er flere tegn som avgiftsplikt kan karakteriseres på. Spesielt ved å tilhøre nivået på ledelse og makt vurderes det føderal skatt. I samsvar med bruksspesifikasjonene, er særavgiften en betaling av generelt (upassende) formål. Med andre ord fordeles midlene som kommer fra samlingen uten hensyn til spesifikke hendelser. I henhold til fritaksmetoden anses skatt indirekte, og det samme gjelder moms. I samsvar med metoden for beskatning refererer det til faste fradrag. Dette betyr at plikten til å beregne og betale særavgift ligger hos betaler.

Mekanismen

Hva er avgift i praksis? Beregnings- og fradragsmekanismen innebærer å bestemme størrelsen på skatten i prosessen med å utføre transaksjoner med en bestemt produktkategori. Mengden avgift er inkludert i prisen på varene. Dette betyr at hver virksomhet som deltar i sirkulasjonen av et bestemt produkt foretar en passende beregning. I prosessen med produktsalg overføres plikten til å trekke fra mottatt beløp til neste motpart. Dette skjer for sluttforbrukeren. Som et resultat blir skattebyrden pålagt ham.

Produktsammensetning

Lovgivningen oppretter en liste over varer under operasjoner som den aktuelle skatten belastes. Denne listen er ganske smal. Spesielt er det etablert særavgifter i Russland på:

1. Sigaretter.
2. Biler.
3. Motoroljer.
4. Alkoholholdige produkter.
5. Diesel drivstoff.
6. Bil og rett kjørt bensin.
7. Alkohol og alkoholholdige produkter.

Avgiften på øl trekkes også i Russland. Skattekoden gir bestemte fordeler i forhold til visse typer varer. De er underlagt visse begrensninger.

fag

Tatt i betraktning hva som er særavgiften, er det nødvendig å gi noen forklaring på personene som er ansvarlige for beregning og fradrag for skatt. Dens forekomst er etablert av Art. 179 Skattekode. Enhetene er juridiske enheter, individuelle gründere som utfører visse operasjoner, inkludert å flytte produkter gjennom tollsonen til den russiske føderasjonen. Denne kategorien inkluderer alle relevante personer, inkludert utenlandske. Separate enheter av juridiske personer kan også være emner som betaler avgiftsskatt.

Funksjoner ved forpliktelsen

De er installert for bestemte typer varer. For eksempel beregnes og trekkes avgiftsavgiften på direkte destillasjonsbensin av direkte produsenter. En lignende regel gjelder for bedrifter som produserer petrokjemi fra den spesifiserte typen drivstoff som kjøpes av dem. Det er også etablert en rekke funksjoner ved forekomst av skattefradrag for organisasjoner som utfører sin virksomhet på betingelsene av en enkel partnerskapsavtale. Skattekoden gir solidaransvar ved utførelsen.

Sammen med dette tillater loven tilbakebetaling av forpliktelser fra alle partnere i fellesskap, og av en person autorisert av de gjenværende medlemmene i foreningen. Denne enheten må varsle skattetjenesten om oppfyllelse av betalers forpliktelser i henhold til kontraktens betingelser senest dagen for den aktuelle operasjonen.Han må registrere seg på nytt, uavhengig av om han har registrert seg i kontrollorganet som en person som driver uavhengig virksomhet. Rettidig og full betaling av avgiftsplikt fra en autorisert enhet antyder at plikten til å trekke skatt til budsjettet av andre medlemmer av partnerskapet er oppfylt.

Objekt for beskatning

I samsvar med art. 182 i skattekoden, anerkjennes en spesifikk liste over transaksjoner med en viss kategori av varer som den. Disse inkluderer spesielt:

1. Realisering av produkter som kan betegnes som er produsert av betaler på Russlands føderasjon.
2. Mottak og utsendelse av varer inkludert i spesiallisten.
3. Noen typer overføring av produkter som kan bli fjernet, inkludert bompenger.
4. Bevegelse av varer over Russlands føderasjon.

Salg av produkter er overføring av eierskap til det fra en enhet til en annen på gratis eller betalt basis. Denne operasjonen innebærer også bruk av produkter som en in-kind betaling. Objektet av beskatning oppstår også under salg av eiere av produkter som er inkludert i listen over punktavgifter som er eierløse, inndragne eller underlagt kommunalt / statlig eierskap.

Overføring av varer

Det kan utføres på forskjellige måter. For eksempel overføring av punktsettbare produkter:

1. Laget av tolling av råvarer til sin eier eller andre personer.
2. I strukturen til foretaket produserte punktavgift for den påfølgende produksjonen av punktavgjenstander.
3. Personer som løslat det etter eget behov.
4. På Russlands føderasjons territorium, foretaket som produserte det, til deltakeren ved pensjonering (uttak) fra selskapet osv., Når andelen av partnerskapsmedlemmet er tildelt fra felleseiendommen eller når sistnevnte er delt.
5. For underleverandørbehandling.
6. På Russlands føderasjons territorium, personene som produserte den, til aksjene (autorisert) kapital i selskaper, aksjefond, i form av bidrag under enkle partnerskapsavtaler.

posting

Denne gruppen av operasjoner vurderes separat. Formålet med beskatning oppstår når kapitalisering av visse typer varer. I løpet av denne operasjonen kreves det at emnet beregnes og trekker avgiftsavgift på direkte destillert bensin og alkohol (etyl denaturert). Posting er prosessen for aksept som ferdige produkter av varer som er inkludert i den spesielle listen som selskapet har gitt ut fra egne materialer og råvarer. Lovverket stiller en nødvendig betingelse for organisasjoner som driver med produksjon av disse produktene. Disse virksomhetene må ha et sertifikat. Vurder hva slags dokument.

bevis

Bedrifter mottar det frivillig. Sertifikatet er ikke et dokument som forbyr eller tillater en eller annen aktivitet som er angitt i det. Den erstatter ikke en lisens for fremstilling av metylert brennevin eller produkter som ikke inneholder alkohol. Sertifikatet fungerer som et dokument som er direkte relatert til beregning av avgift. Det utstedes til foretak underlagt kravene fastsatt i art. 179.2 i skatteloven i punkt 4.

Funksjoner ved å skaffe et dokument

Lovverket fastsetter visse vilkår som et sertifikat blir gitt til en enhet. Registreringsdokumentet til en person som utfører operasjoner med direkte destillasjonsbensin, utstedes til enkelte gründere og juridiske personer som:

1. Den spesifiserte typen drivstoff blir produsert, inkludert bruk av bompengende råvarer.
2. De produserer petrokjemiske produkter. Dessuten bør produksjonen utføres fra rett løpende bensin eller ved bruk av bompengende råvarer.

For å få et sertifikat, må enheten ha produksjonskapasitet for å produsere denne typen produkter. De kan tilhøre en person på grunnlag av rettigheter til bruk, besittelse, eierskap eller andre juridiske grunner.Sertifikatet leveres hvis søker selskapet har en passende kontrakt. Den må inneholde betingelsene som personen behandler under tolling etterfulgt av produksjon av direkte bensin destillasjon. Denne bestemmelsen bør kombineres med det etablerte kravet om tilgjengeligheten av kapasiteter for fremstilling av petrokjemiske produkter. I samsvar med disse dokumentene gis det et sertifikat hvis den søker virksomheten opptrer som eier av det bearbeidede drivstoffet, og kontrakten er inngått med en organisasjon som produserer petrokjemiske produkter.

Avgiftspriser

De er etablert i art. 193 Skattekode. På den russiske føderasjonens territorium gjelder enhetlige tariffer. De er klassifisert som kombinert og solid. De siste er satt i absolutt verdi til 1 enhet. skattegrunnlag. For eksempel per 1 tonn oljeprodukter, per 1 liter vannfri etyl. Kombinerte avgiftssatser innebærer en kombinasjon av en spesifikk (solid) komponent og en brøkdel av den estimerte prisen.

Lovgivningen åpner for differensiering av tariffer avhengig av varetype. Siden 2011 er det for eksempel installert for drivstoff. For produkter av høyere kvalitet reduseres avgift. Kvalitet bestemmes på sin side av brennstoffklassen. Sammen med dette sørger loven også for en økning i særavgiftene. Det er verdt å si at det på en gang var diskusjoner om denne saken i statsdumaen og regjeringen. Spesielt ble det diskutert en avgiftsøkning for drivstoffprodukter.

merking

Det lages i forhold til bestemte typer varer. For eksempel, ved å trekke fra særavgiften på alkohol, må den økonomiske enheten bekrefte lovligheten av sin produksjon eller importere til Russlands føderasjon. Produkter med alkoholinnhold over 9% er merket i følgende rekkefølge:

1. Produsert på Russlands føderasjons territorium, bortsett fra det som er beregnet for eksport, er det identifisert av føderale merkevarer. De anskaffes av foretak som produserer varer og betaler avgiftsskatt på alkohol alene. Merker kjøpes på offentlige etater som er autorisert av regjeringen.
2. Importert til landet identifiseres med avgiftsstempler, som kjøpes av importører i tollstrukturer.

Skattegrunnlag

Det bestemmes av kunst. 187 skattekode og beregnes separat for hver type produkt. Hver kategori har sin egen rate. Skattegrunnlaget i samsvar med det bestemmes:

1. I form av volumet av overførte (solgte) produkter i fysiske termer. Denne regelen gjelder for varer som faste takster er satt til.
2. Som pris på overførte (solgte) produkter ekskl. Mva og avgift. Det beregnes i samsvar med verdien som er bestemt i samsvar med bestemmelsene i art. 40 skattekode. Denne regelen brukes for produkter som er satt til ad valorem (rente) skattesatser.
3. I form av volumet av solgte (overførte) produkter i fysiske termer for beregning av avgiften ved bruk av den faste taksten og i form av beregnet pris. Sistnevnte bestemmes i samsvar med den maksimale utsalgsverdien ved bruk av verdsettelsesgraden. Denne bestemmelsen gjelder produkter som kombinerte takster er gitt for.
4. Som verdien av de overførte produktene, beregnet i samsvar med de gjennomsnittlige salgspriser som var i kraft i forrige avgiftsperiode. Hvis det ikke er mulig å etablere dem, tas det hensyn til markedsindikatorer uten merverdiavgift og avgift. Denne regelen brukes for produkter som det er fastsatt rentesatser for.

Antatt pris

Det brukes til å bestemme avgift på sigaretter.Den estimerte prisen er produktet av den maksimale detaljhandelsprisindikatoren som er angitt på pakningsenheten (pakker) tobakksvarer og antall solgte enheter i løpet av avgiftsperioden eller importert til Russland. Med marginale kostnader forstås slik, over hvilken produktet ikke kan selges til sluttbrukere. Maksimal utsalgspris bestemmes av betaler individuelt for hvert merke eller produktnavn.

regnskap

Fremgangsmåten for implementering av denne bestemmes av art. 190 skattekode. Spesielt i artikkelen heter det at betaler skal organisere en egen bokføring av transaksjoner med varer som det er etablert forskjellige avgiftssatser for. Hvis dette kravet ikke blir oppfylt, bestemmes fradragsbeløpet i samsvar med maksimum av alle tariffer som er anvendt av fagpersonen fra en enkelt base som er opprettet for alle skatteobjekter.

Skattefritak

Lovgivningen etablerer en rekke virksomheter der foretaket ikke har plikt til å betale skatt. Disse inkluderer:

1. Import til det russiske føderasjons territorium av varer som det er begått en fornektelse av statlig fordel og som må omgjøres til kommunal eller statlig eiendom, og også plasseres i en havn SEZ.
2. Salg av produkter som er inkludert på listen for eksport.
3. Overføring av unntakelige varer for produksjon av andre produkter i samme kategori mellom divisjoner av samme foretak. Samtidig må kravet om at disse strukturelle enhetene ikke opptrer som uavhengige betalere.
4. Det første salget av eierløse eller konfiskerte varer, som ble nektet til fordel for staten og som skulle gjøres om til kommunal eiendom eller statlig eiendom, overføres til industriell behandling under kontroll av skattetjenesten eller ødeleggelsen.

Motivet er fritatt for betaling av avgift ved gjennomføring av følgende eksportoperasjoner:

1. Eksport av varer utenfor landet i en passende modus.
2. Import av produkter til havnen SEZ.

For å få dispensasjon i både første og andre tilfelle er det nødvendig å gi tollvesenet en bankgaranti i samsvar med art. 74 skattekode eller bankgaranti, samt dokumenter som bekrefter eksport.