Apabila memilih sistem cukai, peranan penting, jika tidak tegas, dimainkan oleh VAT. Cukai ini sangat rumit dan jelas. Tidak hairanlah bahawa banyak usahawan dan syarikat kecil ingin mengelak daripada membayarnya. Untuk tujuan ini, mereka lebih suka memohon rejim cukai yang dipermudahkan. PPN di bawah sistem cukai yang dipermudahkan tidak dibayar secara amnya, walaupun terdapat beberapa pengecualian.
Apa cukai yang diganti oleh sistem mudah
Sistem cukai mudah difahami atau sistem pembayaran yang dipermudahkan adalah sistem di mana entiti membayar satu cukai dan bukannya beberapa pembayaran. Dalam kes ini, pembayar cukai boleh memilih untuk dirinya sendiri sama ada dia akan mengambil kira kosnya apabila mengira asas cukai. Sekiranya perbelanjaan ditolak daripada pendapatan, cukai dikira pada kadar 15%. Jika pengiraan berdasarkan jumlah pendapatan, maka kadar 6% dikenakan. Pilihan dibuat sebelum memohon mod ini.
Cukai di bawah sistem cukai dipermudahkan menggantikan pembayaran wajib berikut untuk entiti undang-undang:
- VAT - cukai tambah nilai (kecuali dalam kes tertentu).
- Cukai pendapatan (selain pendapatan daripada dividen dan kewajipan hutang tertentu).
- Cukai harta entiti undang-undang (tidak termasuk objek hartanah yang dikenakan cukai berdasarkan nilai kadaster mereka).
Untuk usahawan individu, cukai yang dipermudahkan dibayar sebagai balasan bagi yang berikut:
- VAT (syarat yang sama digunakan untuk entiti undang-undang).
- Cukai pendapatan peribadi (pendapatan sendiri usahawan).
- Cukai harta peribadi ke atas harta yang digunakan dalam aktiviti keusahawanan (kecuali objek individu).
Oleh itu, jawapan kepada persoalan sama ada VAT yang dibayar di bawah sistem cukai yang dipermudahkan biasanya negatif. Baik syarikat atau usahawan tidak boleh melakukan ini semasa operasi biasa. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian, dan terdapat banyak.
Apabila dengan sistem cukai yang dipermudahkan anda perlu membayar VAT
Kod Cukai menyediakan untuk situasi di mana kewajipan untuk membayar cukai ini timbul bagi entiti yang biasanya bekerja tanpa VAT - pada USN, UTII, paten dan dalam kes lain. Inilah yang utama:
- mengimport barang ke wilayah Rusia (yang disebut VAT import yang timbul, yang mesti dibayar di kastam);
- menjalankan operasi pada jenis kontrak tertentu (contohnya, perkongsian mudah);
- Agensi cukai VAT, contohnya, dalam hal menyewa harta perbandaran atau membeli barang / jasa dari syarikat asing di Rusia (jika tidak mempunyai pejabat perwakilan setempat);
- mengeluarkan invois, yang secara berasingan menandakan jumlah VAT untuk sistem cukai yang dipermudahkan atau rejim cukai khas yang lain.
Atas alasan yang terakhir, kami lebih terperinci, kerana pekerja yang sederhana biasanya jatuh ke dalam keadaan seperti itu kerana kejahilan mereka sendiri.
Adakah mungkin untuk mengeluarkan invois pada sistem pembayaran yang mudah
Seringkali, pembekal di STS berhadapan dengan permintaan pihak kaunter mereka untuk mengeluarkan invois. Tidak menyedari akibatnya, mereka pergi ke arah pembeli. Bagaimanapun, usahawan syarikat atau individu tidak membayar VAT pada sistem cukai yang dipermudahkan, yang bermaksud bahawa mereka tidak seharusnya mengeluarkan invois sama ada. Tambahan pula, mengeluarkan invois di mana jumlah VAT yang diserlahkan dalam garisan berasingan membawa kepada hakikat bahawa usahawan atau usahawan individu di USN menganggap tanggungjawab pembayar untuk operasi ini. Ini bermakna cukai yang ditunjukkan pada invois mesti dibayar kepada belanjawan. Dan pada akhir suku tahun, memfailkan pulangan VAT.
Oleh itu, dengan mengeluarkan dokumen yang disebutkan di atas dengan VAT pada sistem cukai yang mudah, anda boleh, dengan kejahilan anda sendiri, kehilangan 18% pendapatan terbaik. Dan paling teruk, juga membayar sekatan untuk fakta bahawa apabila pelanggaran dan laporan pelanggaran dilakukan.
VAT boleh dilaporkan secara eksklusif dalam bentuk elektronik - laporan di atas kertas tidak akan diterima oleh pemeriksaan.Ini terpakai kepada semua yang mengemukakan laporan, kecuali ejen cukai yang tidak membayar VAT mereka sendiri. Walau bagaimanapun, tiada konsesi yang berkaitan dengan fakta bahawa syarikat biasanya tidak membayar cukai jenis ini tidak disediakan. Pulangan VAT untuk sistem cukai yang dipermudahkan mesti dikemukakan dalam format elektronik melalui sistem pengurusan dokumen dengan pejabat cukai, kebolehkerjaan yang dipastikan oleh syarikat operator. Sekiranya organisasi atau usahawan individu tidak memperkenalkan pertukaran elektronik dokumen dengan IFTS, maka tidak akan berfungsi untuk melaporkan VAT.
Ambil perhatian bahawa jika anda membuat invois untuk sistem cukai yang dipermudahkan tanpa VAT, maka tidak akan ada masalah seperti itu, kerana tidak akan ada kewajiban wajib pajak.
Apa yang harus dipilih: Bayaran VAT atau penyederhanaan
Bagaimana lebih menguntungkan untuk bekerja dengan atau tanpa VAT? Ia bergantung kepada rejim cukai apa yang digunakan oleh pihak utama. Syarikat komersil besar membayar VAT, kerana kemungkinan penerapan STS dibatasi oleh pendapatan. Oleh itu, mereka lebih suka bekerja dengan pembekal di DOS, kerana dalam kes ini mereka boleh mengisytiharkan potongan cukai input.
Apabila penjual tidak membayar VAT, cukai dalam dokumen tidak diperuntukkan dan tidak boleh dikreditkan oleh pembeli. Inilah yang berlaku dengan STS. Bayaran balik VAT, yang mana pembeli tidak dapat memotong, biasanya berlaku dengan memberikan diskaun sebanding atau syarat kontrak yang lebih baik.
Sekiranya anda menjadi pembayar VAT dan cukai lain yang disediakan oleh sistem cukai utama, proses perakaunan dan pelaporan sangat rumit. Di samping itu, IFTS mempunyai lebih banyak alasan untuk pemeriksaan dan sekatan. Belum lagi anda perlu memindahkan lebih banyak wang kepada belanjawan.
Kriteria STS
Rejim yang telah dipermudahkan telah dibangunkan sebagai ukuran sokongan untuk perniagaan kecil. Oleh itu, syarikat yang tidak besar boleh menggunakannya. Undang-undang menetapkan senarai sekatan ke atas pemakaian sistem cukai mudah:
- pendapatan tahunan tidak lebih daripada 150 juta Rubles;
- nilai baki aset tetap tidak melebihi 150 juta Rubel;
- bilangan purata pekerja setahun tidak melebihi 100 orang.
Kriteria ini digunakan untuk entiti undang-undang dan kepada usahawan individu. Walau bagaimanapun, organisasi mempunyai keperluan tambahan:
- kekurangan cawangan;
- jika peserta termasuk entiti undang-undang, bahagian mereka tidak lebih daripada 25%;
- jika organisasi akan beralih kepada sistem cukai yang mudah pada tahun hadapan, maka pada tahun semasa pendapatannya bagi tempoh dari Januari hingga September tidak boleh melebihi jumlah 112.5 juta Rubel.
Oleh itu, angka-angka di atas kadang-kadang berubah, memandangkan penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan, adalah disyorkan untuk memeriksa dengan Kod Cukai (Perkara 346.12).
Di samping itu, sistem cukai yang dipermudahkan tidak boleh digunakan dalam pelaksanaan aktiviti tertentu. Ini dilarang oleh bank, syarikat insurans, organisasi pembiayaan mikro, dana pelaburan, peserta pasaran sekuriti, pajak gadai, notari dan beberapa entiti lain.
Peralihan kepada sistem cukai mudah
Jika organisasi memenuhi keperluan di atas, ia boleh, atas permintaannya, bertukar kepada penyederhanaan. Ini dilakukan dengan cara pemberitahuan, iaitu, tiada kebenaran diperlukan. Benar, anda perlu menunggu sehingga akhir tahun ini. Ini disebabkan hakikat bahawa mengubah rejim cukai dibenarkan dari awal tahun depan.
Untuk dapat menggunakan sistem cukai yang mudah, organisasi atau individu mengemukakan pemberitahuan kepada pemeriksaan daerah mengikut borang 26.2-1 yang disyorkan oleh Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Anda perlu melakukan ini sebelum akhir tahun ini.
Sekiranya dikehendaki, boleh dibayar oleh STS dan bekas ketua eksekutif. Mereka boleh memohon penyederhanaan dari bulan di mana mereka berhenti membayar UTII. IFTS perlu dimaklumkan mengenai perkara ini dalam masa 30 hari.
Pertubuhan dan usahawan baru boleh memaklumkan tentang keinginan untuk menggunakan sistem cukai yang mudah pada masa pembukaan dengan menyerahkan borang yang disebutkan di atas bersama dengan dokumen yang diperlukan untuk pendaftaran. Atau ia boleh dilakukan dalam masa 30 hari selepas subjek didaftarkan. Jika dia tidak mengumumkan penggunaan penyederhanaan, maka akan dianggap bahawa sistem asas digunakan.
Bagaimana untuk memulihkan VAT apabila peralihan ke sistem cukai mudah
Pembayar VAT umumnya mengambil potongan cukai input. Iaitu, mereka mengurangkan liabiliti cukai mereka untuk VAT dengan jumlahnya. Pelarian cukai tidak mempunyai peluang sedemikian. Sehubungan ini, sebelum berpindah dari DOS ke penyederhanaan, entiti itu mesti memulihkan VAT yang dikreditkan sebelumnya pada harta yang tersedia pada masa peralihan. Ini terpakai kepada stok barangan dan bahan, pendahuluan yang disenaraikan, hak harta yang diperoleh, serta segala yang berkaitan dengan aset tetap.
Pemulihan VAT dalam sistem cukai yang dipermudahkan perlu dilakukan sebelum permohonan rejim khas. Ini dilakukan dalam tempoh cukai sebelum peralihan. Oleh kerana mungkin hanya dari permulaan tahun baru, adalah perlu untuk memulihkan VAT pada suku keempat tahun sebelumnya. Cukai itu pulih pada satu masa, tanpa pindahan, penangguhan, dan lain-lain. Bagi tujuan perakaunan cukai, amaun yang pulih boleh dihapuskan kepada perbelanjaan lain.
Bagi pemulihan VAT ke atas aset tetap, ada nuansa. Begitu juga dengan aset tak ketara. Hakikatnya adalah bahawa harta itu tertakluk kepada susut nilai. Oleh itu, adalah perlu untuk memulihkan VAT dari aset tetap dan aset tak ketara dalam jumlah yang berkadar dengan nilai sisa mereka, tidak termasuk penilaian semula. Nilai baki, seterusnya, ditentukan mengikut perakaunan. Formula untuk mengira VAT adalah seperti berikut:
VAT boleh dipulihkan = ditolak VAT * Nilai sisa / kos permulaan.
Bagaimana dengan VAT pada harta yang diperolehi? Lagipun, terdapat norma artikel 171.1 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang menyatakan keperluan untuk memulihkan cukai ini dalam tempoh 10 tahun. Tetapi hakikatnya, prosedur ini tidak terpakai kepada kes-kes apabila cukai dipulihkan berkaitan dengan peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan. Artikel yang disebutkan menetapkan prosedur pemulihan VAT untuk pembayar. Ia mengatakan bahawa mereka harus mencerminkan jumlah tersebut dalam pulangan VAT. Dengan sistem cukai yang dipermudahkan, syarikat itu akan berhenti menjadi pembayar cukai ini dan mengemukakan pengisytiharan. Oleh itu, ia mesti memulihkan keseluruhan nilai VAT dari harta yang diperoleh pada masa sebelum peralihan dengan cara yang sama dengan harta lain yang tertakluk kepada susut nilai.
Cukai nilai ditambah ke aset lain dipulihkan setakat mana ia diterima untuk potongan. Sila ambil perhatian bahawa pemulihan VAT sebelum beralih kepada sistem cukai mudah dipakai hanya untuk harta yang mana ia dimatikan. Jika tidak ada, maka tidak perlu memulihkan apa-apa.
Apa lagi yang perlu dipertimbangkan apabila beralih kepada dipermudahkan
Ia berlaku bahawa pendahuluan diterima di OCH, dan penghantaran akan dilakukan pada penyederhanaan. Dalam keadaan sedemikian, amaun VAT yang dibayar atas bayaran pendahuluan yang diterima harus ditolak. Ini juga dilakukan pada suku IV tahun sebelum peralihan ke sistem cukai mudah. Untuk melakukan ini, anda perlu mengembalikan jumlah cukai kepada pembeli dan mendapatkan dokumen yang mengesahkannya. Atau anda boleh menamatkan kontrak dan mengembalikan keseluruhan pendahuluan. Dan kemudian membuat kesepakatan baru di mana untuk menetapkan bahawa penjualan barangan / perkhidmatan yang berkaitan dengan sistem cukai yang dipermudahkan tidak tertakluk kepada PPN.
Oleh itu, persediaan untuk peralihan kepada pemudahan dari tahun depan bermula pada suku terakhir cuaca semasa. Kronologi adalah seperti berikut:
- mengesahkan pematuhan dengan kriteria sistem cukai yang dipermudahkan, termasuk jumlah pendapatan untuk 3 suku pertama tahun semasa;
- membuat keputusan mengenai peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan;
- untuk menjual / menghapus barang dan bahan kepada hutang maksimum, penutupan dan pendahuluan yang diterima;
- memulihkan VAT pada harta benda yang kekal pada masa peralihan;
- mengemukakan pemberitahuan kepada IFTS mengenai penggunaan sistem cukai mudah (sebelum akhir tahun).
Jika anda membuat keputusan untuk kembali ke VAT
Perlu diingat bahawa tidak mungkin untuk segera beralih dari sistem cukai yang dipermudahkan kepada PPN, iaitu, untuk kembali ke rejim cukai utama. Peralihan kembali mungkin hanya tahun depan. Ini juga terpakai kepada entiti baru yang memutuskan untuk meninggalkan penyederhanaan - mereka perlu hidup dengan rejim yang dipilih sehingga akhir tahun ini.
Peralihan dari sistem cukai yang dipermudahkan kepada sistem utama adalah tidak terhad dan sukarela. Semua yang perlu dilakukan adalah untuk memberitahu Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan sebelum 15 Januari tahun ini dari mana ia telah memutuskan untuk kembali ke rejim cukai umum. Juga, jangan lupa mengenai pelaporan - perisytiharan mengenai sistem cukai yang dipermudahkan untuk tahun terakhir permohonannya difailkan dengan cara yang biasa.
Satu-satunya cara untuk kembali ke VAT sebelum permulaan tahun depan ialah kehilangan hak untuk memohon rejim khas. Ini berlaku jika subjek tidak lagi memenuhi syarat-syarat yang membenarkan penggunaan penyederhanaan.
Jika subjek terbang dengan sistem cukai yang dipermudahkan
Kriteria USN sah tidak hanya pada masa peralihan ke mod khas, tetapi juga semasa permohonannya. Oleh itu, organisasi dan usahawan individu perlu sentiasa memantau untuk mematuhi mereka. Lagipun, jika subjek melampaui had yang ditetapkan, maka dia akan kehilangan hak untuk menerapkan pemudahan. Dalam kes ini, ia akan secara automatik muncul di sistem percukaian utama dengan semua tanggungjawab perakaunan dan pelaporan yang timbul daripada ini, serta sekatan untuk pelanggaran mereka.
Setelah diterbangkan dari sistem cukai yang dipermudahkan, syarikat / individu menggunakan rejim cukai utama bermula dari suku mana ia kehilangan hak untuk memudahkan. Dan dalam masa 15 hari selepas selesai, adalah perlu untuk memberitahu Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan mengenai penamatan pemakaian sistem cukai mudah. Ia perlu untuk mengumpul cukai ke atas DOS, termasuk VAT, dari awal permulaan suku. Pada masa yang sama, usahawan syarikat atau individu yang terbang dengan STS akan dianggap entiti yang baru diwujudkan dari segi mengira cukai yang tidak di STS.
Katakan bahawa syarikat itu memulihkan VAT apabila peralihan ke sistem cukai yang dipermudahkan dari harta bendanya, dan kemudian terbang dari situ. Bolehkah dia sekarang mengambil potongan cukai yang dipulihkan? Pasti tidak. Lagipun, jumlah ini sebelum ini dihapuskan sebagai perbelanjaan cukai pendapatan yang lain.
Untuk meringkaskan
Oleh itu, bagi syarikat dan usahawan yang menggunakan sistem cukai mudah, secara amnya, tidak ada obligasi untuk membayar VAT. Walau bagaimanapun, terdapat beberapa kes apabila mereka tetap bertanggungjawab untuk membayar cukai ini. Ini paling sering dikaitkan dengan sama ada import barang atau pengeluaran invois dengan amaun cukai yang diperuntukkan atas permintaan pelanggannya.
Setiap ahli perniagaan mesti membuat keputusan untuk dirinya sendiri bagaimana ia lebih menguntungkan untuk dia bekerja: membayar VAT dan dapat membuat kesimpulan dengan kontraktor besar, atau menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dan menjimatkan cukai. Dia berulang kali beralih dari satu rejim ke satu lagi, tetapi hanya dari awal tahun depan. Sudah tentu, dengan syarat ia memenuhi kriteria untuk penggunaan penyederhanaan. Di samping itu, peralihan kepada sistem cukai yang dipermudahkan memerlukan beberapa penyediaan. Salah satu mata yang memerlukan perhatian khusus apabila beralih ke sistem cukai yang dipermudahkan adalah pemulihan VAT hartanah.