Amalan audit sering melampaui penciptaan rangka kerja pengawalseliaan. Sebilangan besar syarikat audit berusaha untuk membangunkan pasaran yang relevan dengan cepat, memperluas pelbagai jenis perkhidmatan, memberikan perkhidmatan kepada entiti perniagaan yang pelbagai, yang sering menyebabkan tahap ketepatan yang tidak mencukupi terhadap kualiti pemeriksaan. Dari semasa ke semasa ia bahkan melanggar norma-norma undang-undang, serta penerbitan pendapat mengenai keputusan prosedur untuk bayaran, iaitu, tanpa pelaksanaan audit yang sebenar. Hal ehwal ini telah diamanahkan kepada badan-badan yang mengawal selia audit. aktiviti, tugas yang paling penting yang berkaitan dengan kawalan mutu pemeriksaan. Dalam artikel kami, kami akan mempertimbangkan konsep dan peraturan undang-undang aktiviti audit di wilayah Persekutuan Rusia.
Dokumen kawal selia tunggal
Sehubungan dengan peristiwa-peristiwa yang dijelaskan di atas, terdapat keperluan mendesak untuk membuat satu dokumen kawal selia. Oleh itu, pada bulan Ogos 2001, "Peraturan Audit Interim" digantikan oleh Undang-undang Persekutuan yang lengkap pada 13.07.2001 "Pada Aktiviti Pemeriksaan". Sepanjang 8 tahun kewujudan Undang-undang yang dibentangkan, sejumlah besar pindaan dan penambahan signifikan telah dibuat, yang akhirnya membawa kepada kemunculan pada Disember 2008 Undang-undang Persekutuan yang baru pada 30 Disember 2008 "Pada Aktiviti Pengauditan". Ia adalah yang menjadi panduan utama pengawalseliaan undang-undang dan organisasi aktiviti audit di Rusia.
Apa yang diluluskan oleh undang-undang?
Pertimbangkan kategori peraturan undang-undang aktiviti audit mengikut Undang-undang tersebut. Oleh itu, ia meluluskan perkara-perkara berikut:
- Definisi kategori, dan juga aktiviti audit; senarai perkhidmatan yang mengiringi audit.
- Sistem peraturan dan badan yang mengawal selia jenis aktiviti ini.
- Penentuan struktur audit, serta persatuan juruaudit kawal selia sendiri.
- Prosedur untuk pensijilan audit dan justifikasi untuk perlunya pelaksanaannya.
- Kriteria untuk masuk ke dalam daftar SRO (iaitu organisasi kendiri kendiri), serta petunjuk keanggotaan juruaudit dan struktur audit.
- Perintah tatalaku. daftar SRO dan daftar syarikat audit dan juruaudit.
- Kes audit wajib.
- Konsep dan pemisahan standard audit.
- Definisi pendapat audit dan strukturnya.
- Kewajipan dan hak syarikat audit dan entiti teraudit dalam pelaksanaan audit.
- Prosedur pengawasan kerja SRO oleh negara, serta pengendalian mutu kerja organisasi audit.
Tempat audit dalam aktiviti ekonomi
Seperti yang ternyata, pengawalseliaan undang-undang aktiviti audit terutamanya dijalankan melalui Undang-undang Persekutuan "Pada Pengauditan". Undang-undang ini memberikan tempat tertentu untuk audit dalam aktiviti kewangan dan ekonomi. Perlu diingat bahawa untuk Rusia ini penting kerana secara sejarah terdapat gambaran seperti yang dikawal oleh kerajaan adalah hampir satu-satunya jenis kawalan. Oleh itu, adalah perlu untuk mengetahui tempat dan peranan, tanpa mengira bentuk kawalan kewangan, iaitu audit.
Peraturan undang-undang aktiviti audit di Persekutuan Rusia: sumber lain
Undang-undang Persekutuan "Pada Pengauditan" dianggap sebagai tindakan normatif yang paling penting, tetapi bukan hanya membuat keperluan asas untuk jenis kegiatan ini. Sehingga kini, Persekutuan Rusia telah meluluskan konsep jenis campuran berhubung dengan peraturan audit. Di samping itu, semua komponen utama sistem pengawalseliaan undang-undang aktiviti audit di Persekutuan Rusia ditakrifkan oleh undang-undang. Perlu diingatkan bahawa sistem pengawalan campuran dilaksanakan bukan sahaja dengan bantuan undang-undang dan tindakan pelan undang-undang, yang dikeluarkan oleh badan-badan negara, tetapi juga melalui tindakan-tindakan pengawalseliaan organisasi yang bersifat umum.
Tahap peraturan
Terdapat empat peringkat kepada tindakan pengawalseliaan dalam sistem pengawalseliaan pengawalseliaan. Mari kita perhatikan mereka dengan lebih terperinci:
- Tahap pertama. Dokumen: undang-undang, dekri, kod kepentingan persekutuan. Badan-badan: Kerajaan Persekutuan Rusia, Presiden Persekutuan Rusia, Perhimpunan Persekutuan, Negeri Duma.
- Tahap kedua. Dokumen: perintah, dekri, juruaudit profesional kod etika, piawaian audit, standard audit persekutuan. Badan: Kementerian Kewangan, Kerajaan, Jabatan Perundangan Negeri sirip. kawalan, audit, perakaunan. perakaunan dan pelaporan.
- Tahap ketiga. Dokumen: standard organisasi jenis awam, kod prof. etika struktur awam, peruntukan dan garis panduan metodologi mereka (dalam had kuasa masing-masing). Badan: organisasi juruaudit jenis kawal diri.
- Tahap keempat. Dokumen: peraturan untuk pelaksanaan kawalan kualiti, standard dalaman. Badan: organisasi jenis audit, usahawan individu yang terlibat dalam aktiviti ini.
Tahap pertama peraturan
Tahap 1 pengawalseliaan undang-undang aktiviti audit di Persekutuan Rusia dibentangkan oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia, Kod Sivil Persekutuan Rusia, Undang-Undang Persekutuan "Aktiviti Pemeriksaan", Undang-undang Persekutuan "Pada Organisasi Pengawalan Sendiri", Undang-undang Persekutuan "Di Bank Negara Persekutuan Rusia" . Terdapat juga peraturan negeri. pihak berkuasa. Antaranya, adalah penting untuk memerhatikan dekri Kerajaan Persekutuan Rusia "Mengenai isu-isu peraturan pengawalseliaan negeri di Persekutuan Rusia" dan sebagainya. Ia adalah berdasarkan kepada tindakan normatif bahawa peraturan undang-undang aktiviti audit oleh kerajaan dilaksanakan.
Tahap kedua peraturan
Tahap kedua pengawalseliaan undang-undang audit dan aktiviti audit terdiri daripada dokumen-dokumen berikut: prof. Kod negara. etika juruaudit, piawaian jenis aktiviti ini di peringkat persekutuan, garis panduan dan peraturan yang dikeluarkan dalam batas kecekapan tertentu oleh struktur persekutuan yang dibenarkan untuk mengawal selia aktiviti ini di bahagian negara, iaitu, Kementerian Kewangan Rusia. Adalah dinasihatkan untuk memasukkan perintah Kementerian Kewangan Rusia di bawah tajuk "Peruntukan Tempatan mengenai Sistem Pensijilan, Latihan dan Latihan Lanjutan Juruaudit di Persekutuan Rusia", serta "Peruntukan sementara mengenai Pertubuhan dan Pelaksanaan Kawalan ke atas Pematuhan oleh Juruaudit Standard (Kaedah-kaedah) Aktiviti Profesional dan Etika Profesional," "yang telah diluluskan oleh Majlis Audit di bawah Kementerian Kewangan Rusia pada 30 Oktober 2008, dan sebagainya.
Tahap ketiga peraturan
Pada tahap ketiga peraturan perundangan aktiviti audit - tindakan pengacara prof. persatuan audit. Harus diingat bahawa mereka diterbitkan oleh struktur-struktur ini semata-mata dalam kecekapan mereka sendiri. Sebagai peraturan, tindakan normatif diwakili oleh kod prof. etika organisasi kawal selia sendiri, piawaian organisasi pengawalseliaan diri pakar dalam bidang ini, serta peruntukan dan garis panduan metodologi yang dikeluarkan oleh organisasi kawal selia sendiri dalam suatu kecekapan tertentu.
Tahap peraturan keempat
Tahap keempat peraturan pengauditan undang-undang di Rusia adalah disarankan untuk memasukkan peraturan khusus untuk pelaksanaan pengendalian intern dalam perusahaan atau organisasi dari segi kualitas. Di samping itu, ini termasuk metodologi dan piawaian dalaman. Kesemuanya dibangunkan secara langsung oleh organisasi audit atau usahawan individu yang mempromosikan jenis kegiatan yang sepadan.
Pertubuhan kawal selia sendiri
Perlu diingat bahawa melalui tindakan pengawalseliaan peringkat 3 dan 4, yang mendasari pengawalseliaan undang-undang aktiviti audit, pengawalan kendiri audit berlaku. Undang-undang Persekutuan "Pada Organisasi Penyelaras Sendiri" terlibat dalam mengatur hubungan yang berkaitan dengan kegiatan organisasi tersebut. Hubungan ini menyatukan subjek kegiatan profesional atau keusahawanan, melaksanakan interaksi struktur pengawalseliaan diri dan anggota mereka, serta pengguna barang-barang buatan (jasa, kerja), badan eksekutif.
Apa yang menentukan undang-undang persekutuan?
Adalah penting untuk mengetahui bahawa Undang-undang Persekutuan "Pada Organisasi Penyelaras Sendiri" menerangkan perkara-perkara berikut:
- Konsep peraturan kendiri, serta subjek kategori ini.
- Subjek peraturan kendiri, peraturan dan piawaian struktur kawal selia sendiri, kriteria am untuk pengiktirafan organisasi bukan keuntungan jenis SRO. Kandungan pengawalseliaan diri adalah pembangunan dan penubuhan peraturan dan piawaian tertentu dari jenis kegiatan tertentu dan, tentu saja, mengawal pelaksanaan persyaratan dan peraturan tertentu.
- Struktur badan pentadbir, fungsi utama, tugas dan hak organisasi organisasi pengawalseliaan.
- Keperluan untuk membangunkan dan seterusnya meluluskan peraturan dan piawaian SRO, serta pembentukan struktur khusus untuk pemantauan pelaksanaan anggota SRO.
- Perintah prestasi fungsi kawalan berhubung dengan organisasi kawal selia kendiri yang berkaitan dengan aktiviti ahli-ahlinya.
- Kaedah memastikan jenis harta liabiliti anggota SRO terus kepada pengguna produk (perkhidmatan, kerja) yang boleh dipasarkan, dan juga kepada orang lain.
Ia harus ditambah bahawa piawaian Rusia dalam kes ini dipanggil Peraturan Audit Persekutuan. aktiviti (FPSAD).
Kategori FPSAD
Adalah menarik untuk mengetahui bahawa FPSAD yang pertama - terdapat enam daripadanya, mereka mula berkuat kuasa pada tahun 2003. Sejak itu, piawaian telah sentiasa dikemas kini dan diperbaiki. Penyuntingan mereka dikaitkan dengan perkembangan pasaran audit, dinamika persamaan aktiviti di wilayah Rusia, serta perubahan yang berlaku dalam amalan pengauditan antarabangsa, pengenalpastian dan penyebaran selanjutnya mengenai kes-kes asas yang baru yang ditemui oleh juruaudit dalam proses pelaksanaan aktiviti profesional.
Pada akhir tahun 2010, terdapat kira-kira 34 FPSAD. Mereka telah diterima pakai selaras dengan Undang-undang Persekutuan yang sudah tidak aktif pada 08/07/2001 "Pada Aktiviti Pemeriksaan" dan diluluskan melalui keputusan Kerajaan Persekutuan Rusia pada 23 September 2002. Perlu diingat bahawa piawaian-piawaian ini tidak akan hilang relevan sehinggalah kelulusan oleh struktur piawaian audit persekutuan yang dibenarkan, yang diperuntukkan oleh Undang-undang baru 30.12.2008 "Mengenai Aktiviti Audit", di peringkat persekutuan.
Anda perlu tahu bahawa FPSAD pada masa ini merangkumi sistem maklumat yang diperlukan untuk pelaksanaan aktiviti audit baik dari segi audit dan perkhidmatan yang berkaitan. Mereka membentuk keperluan umum bagi penyediaan jenis perkhidmatan ini, reka bentuk keputusan mereka, serta untuk menilai kualiti audit.
Keperluan FPSAD diperlukan oleh juruaudit dan struktur kawal selia negeri untuk mewujudkan dan melaksanakan dasar yang kompeten dalam bidang audit.Kesesuaian piawaian domestik dengan cara atau cara antarabangsa memberi keyakinan terhadap laporan audit daripada pengguna di dalam Persekutuan Rusia dan di luar negara.
Bahagian akhir
Oleh itu, kami mengkaji aspek-aspek utama pengawalseliaan undang-undang aktiviti audit di Rusia. Kesimpulannya, perlu diperhatikan bahawa pembangunan audit harus berdasarkan pencapaian dunia terbaik, serta praktik fungsi organisasi dan perusahaan dalam negeri. Ia harus menggabungkan pencapaian pakar yang ada dalam bidang audit dan perundingan, serta menyumbang kepada penambahbaikan audit diri. aktiviti selanjutnya.
