Peperiksaan Perakaunan Forensik: Prosedur

Kepakaran perakaunan forensik - kajian yang bertujuan untuk mengenal pasti keadaan dalam kes sivil atau jenayah. Dokumen pengawalseliaan utama yang mengawal pelaksanaannya ialah Kod Awam, Kod Pentadbiran, Kod Prosedur Jenayah, Undang-undang Persekutuan No. 73. Mari kita pertimbangkan lagi apa yang membentuk pengeluaran kepakaran perakaunan.

Subjek undang-undang

Pelantikan kepakaran perakaunan forensik dibenarkan oleh badan dan orang yang diberi kuasa. Skop penyelidikan hanya terhad kepada operasi aktiviti ekonomi yang berminat dalam siasatan. Pendakwa boleh memulakan peperiksaan, badan siasatan sama ada mahkamah. Pakar dari agensi kerajaan atau individu swasta mungkin terlibat dalam audit. Yang terakhir mesti mempunyai tahap kelayakan yang sesuai dan lulus sertifikasi mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang.

Pelantikan kepakaran perakaunan

Sekiranya perlu untuk menjalankan pemeriksaan, entiti yang diberi kuasa adalah dipandu oleh Art. 184 Kod Prosedur Jenayah. Bahagian 1 dari norma yang ditunjukkan menetapkan bahawa, sebagai sebahagian daripada proses penyiasatan, keputusan dibuat untuk melakukan pemeriksaan. Ia mentakrifkan:

1. Sebab pengesahan.
2. Pakar yang bertanggungjawab untuk kepakaran perakaunan.
3. Isu yang mana pendapat diperlukan.
4. Bahan penyelidikan.

Badan yang dibenarkan boleh menghubungi pakar semata-mata mengenai isu yang dibangkitkan sebagai sebahagian peperiksaan.

Titik penting

Dalam Seni. 67 dari CPC menyediakan sekatan ke atas penyertaan pakar dalam kajian ini. Khususnya, pakar tidak dapat memenuhinya jika terdapat minat peribadi dalam hasilnya. Penyertaan pakar dalam kajian ini juga tidak dibenarkan apabila dia berada dalam pergantungan mana-mana (kebesaran, rasmi, dan sebagainya) terhadap defendan atau plaintif.

Tugas-tugas

Mengendalikan peperiksaan perakaunan forensik melibatkan kajian bahan-bahan yang disediakan kepada pakar: daftar, penyata dan dokumen lain. Tugasnya adalah untuk mengenal pasti fakta, kaedah, tempat, masa penampilan mereka. Resolusi peperiksaan pakar perakaunan forensik termasuk penilaian pakar mengenai kesalinghubungan operasi perniagaan. Penyelidik juga diberi tugas berikut:

1. Pengesanan tanda-tanda distorsi maklumat perakaunan yang mempengaruhi prestasi subjek.
2. Mencipta Rekod.
3. Cari ketidakkonsistenan dalam data yang disediakan.
4. Pengenalpastian pengiraan berganda.
5. Refleksi fakta-fakta pencurian.
6. Justifikasi perbelanjaan yang disasarkan.
7. Penilaian kesempurnaan penggunaan nilai material.
8. Mewujudkan pantulan operasi yang betul.
9. Pengenalpastian tanda-tanda pemalsuan dokumentasi, pengelakan cukai.

Bahan kajian

Kepakaran kewangan dan perakaunan melibatkan kajian dokumen, komposisi yang bergantung pada rekam mana yang diragukan di kalangan orang yang diberi kuasa. Pada masa yang sama, yang kedua boleh meminta kedua-dua salinan dan kertas asal. Isu ini dikawal oleh Undang-undang Persekutuan "Pada Perakaunan". Apabila asal dirampas, pihak penyiasat menyusun protokol. Apabila melakukan pemeriksaan, pakar mesti memastikan bahawa bahan-bahan yang dipindahkan kepadanya diterima mengikut tindakan yang ditetapkan.

Objektif Pengesahan

Kepakaran perakaunan forensik membolehkan anda mencari dokumen yang meragukan. Dalam kes ini, pakar memberi perhatian terutamanya kepada kandungan teknikal kertas kerja.Dia mengesahkan kesahihan tandatangan dan meterai, pematuhan dengan penomboran dokumen yang saling berkaitan, pematuhan dengan reka bentuk. Pakar juga mengenal pasti sambungan maklumat antara kertas. Khususnya, dia memeriksa ketersediaan wang tunai cash register untuk mengeluarkan dana, pesanan, laporan perbelanjaan dan sebagainya

Kesimpulan kepakaran perakaunan

Ia dikumpulkan selepas pengesahan lengkap mengenai bahan-bahan yang disediakan. Kesimpulan dibuat secara bertulis. Ia menetapkan jawapan kepada soalan yang diberikan kepada pakar, memberikan rasionalnya. Kesimpulannya terdiri daripada beberapa bahagian. Bahagian pengenalan menyediakan penerangan ringkas mengenai keadaan kes itu. Ia juga menunjukkan maklumat mengenai pakar yang membuat pemeriksaan perakaunan, pihak berkuasa yang memulakannya, bahan-bahan yang diperiksa. Di bahagian kedua - penyelidikan - terdapat perihalan proses itu sendiri. Dalam bahagian ini, pakar menggariskan kaedah yang digunakannya dalam penilaian, menunjukkan maklumat latar belakang, menerangkan eksperimen penyiasatan (jika dilakukan). Bahagian terakhir memberikan kesimpulan. Jawapan kepada soalan yang dikemukakan kepada seorang pakar hendaklah tepat dipetik, tidak termasuk tafsiran berganda. Perbuatan itu dibuat dalam pendua. Satu pakar mengekalkan, yang kedua lulus kepada pemula ujian.

Pilihan

Sekiranya perlu, pakar yang membuat pemeriksaan perakaunan boleh dipanggil untuk mesyuarat. Dalam beberapa kes, penjelasan tambahan mengenai pendapat yang dinyatakan dalam tindakan akhir pengesahan diperlukan. Perlu diingatkan bahawa hasil prosiding mungkin bergantung pada bagaimana pakar menyampaikan makna ketentuan-ketentuan kesimpulannya. Oleh kerana fakta akhir itu berdasarkan pengetahuan khusus penyelidik, dokumen ini boleh bertindak sebagai sumber bukti tidak langsung atau langsung mengikut keadaan tertentu dalam kes itu. Apabila membuat keputusan, mahkamah perlu menilai kesesuaian kesimpulan yang disediakan dengan bahan lain, objektif fakta yang dipetik, pematuhan terhadap piawaian semasa pemeriksaan, ketepatan metodologi yang dipilih dan nuansa lain. Jika kesimpulan tidak lengkap atau tidak jelas, seorang pakar boleh dipanggil ke mesyuarat atau pihak berkuasa yang diberi kuasa boleh memulakan kajian kedua. Mahkamah boleh atau tidak boleh menerima hujah pakar semasa membuat keputusan. Walau bagaimanapun, dalam apa jua keadaan, dia mesti memotivasi tindakannya.

Kes-kes khas

Sebagai amalan menunjukkan, sering tuntutan pihak berkuasa cukai kepada pembayar untuk membayar tunggakan tidak munasabah. Sementara itu, tindakan pengesahan, yang dibuat oleh pihak berkuasa kawalan mengenai hakikat mendedahkan pengelakan membuat pembayaran mandatori kepada belanjawan dalam jumlah yang sangat besar, tidak hanya membawa kerugian kewangan, tetapi juga kepada liabiliti jenayah. Dalam kes sedemikian, adalah mustahak untuk membuktikan bahawa dia tidak bersalah sebelum memulakan prosiding. Ini dapat membantu kepakaran perakaunan. Seorang pekerja yang berwaspada sudah semasa pemeriksaan memahami kesahihan tuntutan badan kawalan. Dalam keadaan sedemikian, adalah disarankan untuk melibatkan pakar pihak ketiga. Dia akan menyemak ketepatan akrual dan mewujudkan fakta pembayaran balik kewajipan yang tepat pada masanya untuk belanjawan. Dalam kes ini, adalah penting untuk merumuskan soalan-soalan yang dijawab pakar itu dengan betul.

Cadangan

Ia juga perlu diingat bahawa undang-undang membebankan penyelesaian pra-percubaan pertikaian tidak banyak masa, dan pihak berkuasa cukai, sebagai peraturan, tidak cenderung untuk membincangkan kesahihan tuntutannya. Sehubungan itu, kemungkinan menyelesaikan perkara itu sebelum permulaan perbicaraan dalam contoh pertama berkurang dengan ketara.Sehubungan ini, selepas menerima tindakan pihak berkuasa cukai, tuntutan mahkamah perlu difailkan untuk mengisytiharkannya tidak sah dengan melampirkan pendapat ahli.

Prosedur khusus

Kepakaran perakaunan mempunyai sejumlah ciri. Pertama sekali, prosedur berbeza dalam bentuk undang-undang prosedur. Ia menyediakan sumber yang mengesahkan fakta-fakta yang diselidiki aktiviti ekonomi. Di samping itu, apabila menjalankan kajian, pengetahuan khusus dalam bidang perakaunan digunakan. Ciri-ciri ini mesti diambil kira oleh orang yang diberi kuasa memulakan audit semasa menentukan subjek pengajian. Kekhususan prosedur ini tidak penting secara langsung semasa pelaksanaan tindakan akhir penyelidikan yang bertindak sebagai sumber bukti. Walaupun audit bertindak sebagai bentuk prosedur, kandungan dan intipatinya mesti dipertimbangkan bukan dari kedudukan undang-undang, tetapi dalam rangka sains sains.

Prinsip utama

Pelaksanaan kepakaran perakaunan adalah berdasarkan prasyarat obsesi refleksi dalam dokumen pelaporan apa-apa kesalahan yang dilakukan dalam perjalanan atau di bawah nama transaksi perniagaan yang sah. Hasil tindakan tersebut adalah satu set tanda fakta haram. Mereka dikenal pasti dalam proses penyelidikan maklumat perakaunan dan ekonomi. Tanda-tanda ini dibuktikan dan dikelaskan dalam pendapat ahli.

Subjek penyelidikan

Inti kepakaran perakaunan dianggap dalam dua aspek: praktikal dan saintifik. Pembahagian semacam itu memungkinkan untuk membangunkan radas konseptual penyelidikan yang bersesuaian dengan keadaan ekonomi semasa. Berdasarkan ini, beberapa pendekatan untuk menentukan subjek kepakaran perakaunan diserlahkan:

1. Berdasarkan objek - bergantung kepada objek kajian.
2. Keputusan - ditentukan mengikut bilangan pusat pemeriksaan yang dikesan.
3. Forensik (cukai) - bergantung pada jumlah dan keterukan akibat material dan kandungan norma-norma yang berkaitan dengan Kod KUHP dan Kod Cukai.

Subjek pemeriksaan adalah proses mengenal pasti dan menyiasat fakta-fakta yang tidak dapat dipercayai, mencerminkan aset, liabiliti, pendapatan, ekuiti, kos, urusniaga perniagaan dan hasilnya dalam laporan kewangan dan sistem perakaunan. Keadaan ini bertindak sebagai objek penyiasatan. Berhubung dengan mereka, pakar itu membuat kesimpulan, menjawab soalan yang ditimbulkan oleh penguatkuasa undang-undang atau badan-badan yang diberi kuasa, pemilik, pemegang saham yang lain.

Kesimpulan

Kepakaran perakaunan merupakan proses khusus untuk menyemak dokumentasi pelaporan. Pelaksanaannya memerlukan kehadiran pengetahuan, kelayakan dan pengalaman tertentu. Pihak berkuasa kehakiman atau penyiasatan, yang meminta kepakaran, memegang pakar yang bertanggungjawab untuk mengenal pasti fakta yang tidak benar, tidak dapat dipercayai, dan juga menyokong penemuan. Sementara itu, pengesahan boleh dilakukan di luar prosiding atau siasatan. Dia bertindak sebagai kajian objektif pihak ketiga tentang kesahihan operasi perniagaan yang sedang berjalan. Dalam kes ini, ia dimulakan oleh para pemegang saham syarikat atau pemiliknya.

Dalam apa jua keadaan, kepakaran perakaunan harus dijalankan oleh pihak berkuasa atau orang yang berwibawa. Dalam rangka prosiding, pakar mesti menjawab sepenuhnya soalan-soalan yang diberikan kepadanya. Jika dia dipanggil untuk mesyuarat, mahkamah tidak mempunyai hak untuk mengajukan soalan yang tidak berada dalam kecekapannya. Dalam keadaan ini, seorang pakar boleh memberikan penjelasan mengenai bidang-bidang tertentu dalam rangka pengetahuannya. Kepakaran perakaunan amat penting dalam penyelesaian pertikaian pra-percubaan. Dalam beberapa kes, pembayar cukai berjaya menyelesaikan situasi ini dengan bantuan pakar bebas.Walau bagaimanapun, walaupun tidak dapat menyelesaikan perselisihan di hadapan mahkamah, kesimpulan ahli akan menjadi bukti yang paling penting dari ketidakbersalahan seseorang itu.