Konsep-konsep "pemastautin" dan "bukan pemastautin" cukup biasa dalam praktik isu-isu percukaian dan bidang perniagaan lain, misalnya, dalam operasi perbankan ketika memindahkan dana ke luar negeri. Dalam hal ini, pengetahuan mengenai maklumat mengenai perbezaan dalam konsep "pemastautin" dan "bukan pemastautin" sangat penting bagi banyak individu dan entiti undang-undang. Pertimbangkan kehalusan definisi terma-terma ini dan perbezaannya antara satu sama lain dalam bahan-bahan artikel ini.
Konsepnya
Istilah ini merujuk kepada bidang kewarganegaraan. Perkara utama yang perlu diperhatikan ialah jika pemastautin sememangnya warganegara sesebuah negara, maka bukan pemastautin tidak semestinya warganegara asing.
Idea umum pemastautin: ini merujuk kepada entiti undang-undang atau individu yang didaftarkan di negara ini, penggunaan undang-undang setempat yang sepenuhnya mungkin kepadanya.
Bukan pemastautin termasuk entiti undang-undang atau individu yang beroperasi di satu negara tetapi mempunyai pendaftaran dan tempat kediaman di tempat lain.
Status pemastautin dibentuk di bawah pengaruh prinsip pematuhan cukai berikut:
- jumlah masa yang dihabiskan di negara ini;
- kehadiran tetap di negara ini (mungkin dengan perjalanan singkat);
- kehadiran atau ketiadaan permit kediaman, serta visa khas (kerja atau kajian).
Faktor-faktor yang disenaraikan di atas adalah ciri bukan sahaja untuk negara kita, tetapi juga untuk kebanyakan negara asing.
Dokumen perundangan utama yang boleh dirujuk dalam menentukan status warganegara adalah:
- No. 173-FE Mengenai Peraturan Mata Wang, perubahan terbaru dari 08/03/2018 No. 293-ФЗ.
- Kod Cukai Persekutuan Rusia (Perkara 207), semakan terakhir 04.03.2017 No. 58-FZ.
Apa kata undang-undang mata wang?
Konsep-konsep ini dianggap terperinci dalam undang-undang kita. Walau bagaimanapun, mereka mempunyai tafsiran yang sedikit berbeza, walaupun di kalangan perbuatan undang-undang Rusia. Oleh itu, sudut pandang yang sedikit berbeza dari segi ini menawarkan undang-undang mata wang dan cukai.
Jika kita mengambil undang-undang Persekutuan Rusia "Pada peraturan mata wang dan kawalan mata wang" No. 177-FZ, maka, mengikut tindakan pengawalseliaan ini, kategori berikut dikenal pasti sebagai penghuni:
- warganegara rasmi Persekutuan Rusia, kecuali bagi mereka yang tinggal secara kekal di negara asing;
- wakil asing dari negara-negara lain dan individu yang tidak mempunyai kewarganegaraan di Persekutuan Rusia, tetapi tinggal di wilayah Persekutuan Rusia secara kekal.
Dalam kes lain, seseorang diiktiraf sebagai bukan pemastautin.
Selaras dengan status yang dikenalpasti, pelbagai syarat dan keperluan akan dikenakan kepada seseorang apabila membuat urus niaga di wilayah negara Persekutuan Rusia, contohnya, semasa membuka dan menyelenggara akaun bank, melakukan transaksi mata wang, membuat pemindahan wang, dll.
Berikut adalah dokumen yang diperlukan untuk membuktikan status mata wang asing bukan pemastautin:
- satu salinan pasport dengan tarikh melintasi sempadan Persekutuan Rusia;
- satu salinan permit kediaman, pelajar atau visa kerja, yang dapat mengesahkan hakikat seorang warganegara yang tinggal di luar negara.
Sebagai warganegara biasa Persekutuan Rusia dan tidak menghadapi keperluan untuk menjalankan operasi pada akaun mata wang asing, kami mungkin tidak berminat dalam aspek undang-undang ini. Tetapi sebaik sahaja timbul pertanyaan tentang menjalankan urus niaga tukaran asing untuk apa-apa sebab, seseorang harus memberi perhatian kepada hakikat bahawa, sebagai pemastautin Persekutuan Rusia, individu mempunyai hak untuk memindahkan nilai mata wangnya kepada individu lain, untuk mempunyai akaun mata wang asing.Tetapi dengan status bukan pemastautin Persekutuan Rusia, hak itu tidak ada, kerana semua akaun yang dibuka berada di bawah bidang kuasa institusi perbankan, termasuk ketika memindahkan mata wang asing. Bank itu mesti diberi kuasa secara eksklusif oleh Bank Pusat Persekutuan Rusia.
Essence
Istilah "kediaman cukai Persekutuan Rusia" merujuk kepada kepunyaan syarikat atau individu untuk sistem cukai negara Rusia. Dalam kes ini, pemastautin bertanggungjawab untuk membayar cukai kepada negeri, iaitu, dia berkewajiban untuk mengisytiharkan semua pendapatan yang diterima. Mana-mana orang boleh menerima status tanpa mengira kewarganegaraan atau gabungannya.
Inti utama konsep ini ialah bukan hanya warganegara, tetapi juga orang yang hidup atau menjalankan aktiviti komersil, berkaitan dengan undang-undang cukai negara tertentu.
Trend sedemikian agak ketara di negara-negara Eropah Barat. Berjuta-juta bukan pemastautin tinggal di wilayah negeri-negeri ini secara tetap atau sementara. Kebanyakan mereka yang mempunyai kewarganegaraan berbeza sepenuhnya tertakluk kepada peraturan cukai negara tertentu. Harus diingat bahawa di Eropah Barat sistem perjanjian antarabangsa yang mengatur bidang perpajakan berkembang dengan baik.
Ciri kediaman dalam undang-undang cukai
Sekiranya kita mengambil Kod Cukai Persekutuan Rusia, maka konsep-konsep yang dikaji jelas dibatasi dalam Seni. 207. Di bawah artikel undang-undang ini, konsep penduduk termasuk:
- Warga Persekutuan Rusia, warga asing dengan kekurangan kewarganegaraan yang tinggal di Persekutuan Rusia selama sekurang-kurangnya 183 hari, iaitu hampir enam bulan.
- Individu yang bertanggungjawab untuk perkhidmatan tentera, serta pegawai kerajaan, walaupun mereka berada di luar Persekutuan Rusia sekiranya berlaku perjalanan perniagaan.
Bukan pemastautin negara termasuk semua kategori warganegara lain, khususnya mereka yang tinggal di wilayahnya kurang dari 6 bulan.
Sekiranya orang asing berada di Rusia, maka dia boleh menjadi bukan pemastautin di bawah undang-undang mata wang dan pemastautin di bawah undang-undang cukai.
Tanggungjawab utama yang terletak pada residensi cukai individu di Persekutuan Rusia:
- memaklumkan pihak berkuasa mengenai hak membuka akaun baru di luar negara;
- memaklumkan inspektorat operasi yang dijalankan ke atas akaun-akaun ini.
Perbezaan antara undang-undang cukai dan mata wang yang dikenalpasti
Berdasarkan maklumat di atas, kesimpulan boleh diambil tentang perbezaan yang dipaparkan dalam jadual di bawah.
| Undang-undang cukai | Undang-undang mata wang |
| Mana-mana entiti individu atau undang-undang dengan tinggal di negara lebih daripada 183 hari boleh bertindak sebagai pemastautin dalam bidang cukai | Seorang pemastautin hanya boleh menjadi warganegara Persekutuan Rusia, seorang asing, seorang yang mempunyai kekurangan kewarganegaraan yang telah menerima permit kediaman |
| Status penduduk hilang apabila tiada warganegara di negara ini melebihi 6 bulan. dalam setahun (kecuali untuk perjalanan perniagaan, perjalanan untuk belajar atau rawatan) | Status pemastautin hilang ketika tinggal di wilayah negara asing selama 1 tahun atau lebih, tanpa alasan |
| Warga asing menjadi penduduk selepas tinggal di negara ini selama lebih dari enam bulan | Warga asing menjadi penduduk selepas mendapat permit kediaman |
Perubahan kepada undang-undang pada 2018
Kami perhatikan perubahan perundangan semasa: hingga 2018, orang-orang warganegara dan orang-orang yang telah berada di luar negara selama lebih dari 1 tahun dianggap sebagai bukan pemastautin mata wang. Walau bagaimanapun, apabila melintasi sempadan Persekutuan Rusia (walaupun selama 1 hari), mereka menjadi penduduk mata wang. Perubahan berlaku pada 1 Januari 2018, apabila menurut undang-undang baru, semua warganegara Rusia (tanpa mengira tempoh mereka di negara lain) dianggap penduduk mata wang.
Perhatikan keanehan keadaan ini: individu - rakyat Persekutuan Rusia yang tinggal di luar negara selama lebih daripada 183 hari, sepanjang tahun mempunyai peluang untuk dikecualikan daripada sekatan terhadap undang-undang mata wang. Lebih-lebih lagi, mereka diwajibkan memaklumkan kepada pejabat cukai mengenai ketersediaan akaun di bank asing.
Ia dapat disimpulkan bahawa konsep penduduk dalam mata wang dan undang-undang cukai telah menjadi sangat dekat dan mempunyai sedikit perbezaan.
Bagaimanakah keadaan itu sendiri melihat isu status?
Negeri Persekutuan Rusia berkongsi status cukai warga sebagai berikut:
- Warga Persekutuan Rusia adalah penduduk Persekutuan Rusia, kecuali keadaan terbukti kediaman mereka di negara ini kurang dari enam bulan (183 hari).
- Apabila mempertimbangkan warga asing, keadaannya adalah sebaliknya: mereka semua dianggap bukan pemastautin, dengan pengecualian mereka yang membuktikan sebaliknya dengan menyediakan bukti kediaman mereka di Persekutuan Rusia selama lebih daripada 183 hari. Iaitu, dokumen sahaja (permit kediaman, misalnya) tidak mencukupi. Perlu untuk membuktikan fakta kediaman anda di Persekutuan Rusia selama lebih dari enam bulan.
Perbandingan Status Ringkasan
Merumuskan semua ciri-ciri di atas, kami akan mengumpulkan jadual akhir yang memberi gambaran bagaimana status pemastautin dan bukan pemastautin berbeza mengikut undang-undang kami.
| Undang-undang mata wang | Undang-undang cukai |
| Penduduk adalah warganegara Persekutuan Rusia, kecuali mereka yang tinggal di negara ini kurang dari 183 hari; warga asing yang sentiasa berada di Persekutuan Rusia mempunyai permit kediaman. | Pemastautin cukai Rusia adalah semua warganegara Persekutuan Rusia, orang asing secara kekal tinggal di wilayah Rusia selama lebih daripada 183 hari (istilah itu mungkin terganggu); orang yang tidak hadir di wilayah Persekutuan Rusia, tetapi yang menjalani perkhidmatan ketenteraan atau negeri di perjalanan perniagaan di luar negara |
Akibatnya, undang-undang cukai tidak kira kewarganegaraan orang yang berkenaan. Asas untuk itu adalah tempoh (tempoh) tinggal di negara kita.
Faedah status pemastautin:
- pelupusan dana mata wang secara percuma;
- kemungkinan pemberian, kehendak, perolehan dana mata wang asing.
Kelemahan status pemastautin:
- keperluan untuk sentiasa memberi maklumat kepada pejabat cukai pada akaun pembukaan dan menjalankan transaksi ke atasnya.
Kelebihan status bukan pemastautin:
- tidak perlu memberikan laporan kepada pihak berkuasa cukai tentang membuka akaun dan menjalankan transaksi ke atas mereka.
Kelemahan status bukan pemastautin:
- pengurusan mata wang adalah terhad kepada senarai bank sedia ada;
- senarai bank sentiasa dikaji semula;
- kadar cukai meningkat;
- kesukaran dalam menjalankan beberapa transaksi kewangan.
Hak
Selepas mempertimbangkan konsep-konsep, adalah perlu untuk beralih kepada soalan mengenai kajian hak-hak kategori kategori rakyat.
Penduduk sebagai peserta dalam transaksi pertukaran asing mempunyai hak-hak sebagai berikut:
- keupayaan untuk membuka akaun bank dalam mata wang asing;
- menjalankan pelbagai transaksi mata wang ke atas akaun yang dibuka dengan bank sebelum ini;
- menjalankan transaksi mata wang pada akaun-akaun yang dibuka dengan bank asing di luar Persekutuan Rusia;
- Tetap dalam mata wang asing bagi sebarang orientasi (kadar penukaran ditentukan oleh bank pelanggan, tanpa mengira mata wang di mana akaun dibuka).
Tidak seperti penduduk, bukan pemastautin boleh membezakan hak-hak berikut semasa menjalankan transaksi mata wang:
- Buka pelbagai akaun mata wang asing dengan bank, serta menjalankan transaksi dalam mata wang negara.
- Keupayaan untuk memindahkan mata wang dari akaun dengan bank Persekutuan Rusia ke bank asing tanpa sekatan.
- Tiada sekatan ke atas pemindahan ke bank asing.
- Keupayaan untuk memohon sekuriti kredit dari akaun khas dengan kebenaran Bank Negara Persekutuan Rusia.
Dalam FZ-173, situasi yang berkaitan dengan hak yang dinyatakan dalam perenggan pertama ditetapkan. Walau bagaimanapun, terdapat sekatan ke atas senarai bank tersebut. Antaranya mungkin hanya yang dibenarkan oleh Bank Negara Persekutuan Rusia untuk menjalankan operasi sedemikian. Dari semasa ke semasa, senarai itu disemak semula di peringkat perundangan.
Untuk membuka akaun, bukan pemastautin menggunakan peraturan yang ditetapkan dalam seni. 846 Kanun Sivil Persekutuan Rusia. Dokumentasi pembukaan adalah serupa dengan penduduk.
Pakej dokumen untuk menerima sijil residensi cukai terdiri daripada senarai berikut:
- borang permohonan yang lengkap;
- pasport
- kad penghijrahan dengan tarikh yang ditetapkan;
- suatu dokumen yang memberi kebenaran untuk tinggal di negara ini;
- dokumen yang memberi kebenaran dari Bank Negara Persekutuan Rusia untuk membuka akaun dengan bank.
Sijil sebagai dokumen utama
Sijil kediaman cukai adalah dokumen yang sangat penting yang perlu bagi permohonan perjanjian antarabangsa untuk mengelakkan cukai berganda. Apa makalah ini?
Sijil kediaman cukai Persekutuan Rusia adalah dokumen yang mengesahkan lokasi tetap seseorang untuk tujuan cukai. Ia boleh mempunyai nama dan ciri yang berlainan.
Kes-kes utama di mana bukti dokumentari kediaman cukai seseorang atau organisasi mungkin diperlukan adalah seperti berikut:
- keperluan untuk menggunakan faedah berkenaan dengan pendapatan yang dibayar kepada orang asing;
- penentuan jumlah liabiliti cukai seseorang di suatu negara tertentu;
- keperluan untuk meluluskan status pemastautin cukai negeri untuk tujuan lain.
Ciri-ciri cukai
Pembezaan kategori orang ke dalam penduduk dan bukan pemastautin mempunyai akibat tertentu dalam bidang cukai pada kadar.
Kami menekankan sekali lagi bahawa di bawah undang-undang cukai semasa:
- Pemastautin cukai adalah warganegara Persekutuan Rusia;
- bukan pemastautin dan warganegara asing adalah individu yang berada di negara kita selama lebih daripada 183 hari.
Sekiranya anda mempunyai permit kediaman, terlalu awal untuk bercakap tentang status pemastautin cukai.
Jadual menunjukkan maklumat mengenai kadar cukai untuk kategori yang dikaji.
| Kadar tetap statutori (atas upah dan pendapatan lain) | 13% daripada pendapatan |
| Jika individu pemastautin telah menerima faedah seperti menang dan sumber lain | sehingga 30% |
| Orang asing yang diiktiraf sebagai pemastautin Persekutuan Rusia | 13% daripada pendapatan |
Bagi bukan pemastautin di wilayah Persekutuan Rusia, mereka mempunyai peraturan cukai mereka sendiri yang ditunjukkan dalam jadual di bawah.
| Terdapat kes apabila kadar lebih rendah daripada penduduk | Keperluan sedemikian adalah tipikal bagi mereka yang bekerja di paten di negara kita, untuk pakar profil yang lebih luas, warga EAEU. Kadar berkenaan 9% |
| Dalam kes dividen dari Rusia | Kadar 15% |
| Keadaan lain | Kadar 15% |
| Untuk profesional yang berkelayakan tinggi | Kadar 13% |
Perlu diingatkan bahawa hakikat kediaman cukai mesti disahkan supaya SB tidak mempunyai alasan tambahan untuk pemeriksaan.
Ciri-ciri penentuan status untuk entiti undang-undang
Menentukan status pemastautin atau bukan pemastautin menjadi elemen perniagaan penting bagi entiti undang-undang.
Yang terakhir ini termasuk sebuah organisasi yang didaftarkan secara sah dalam undang-undang semasa, yang mempunyai hak miliknya sendiri dan bertanggungjawab terhadap kewajibannya kepada pihak-pihak yang terlibat.
Status kediaman cukai organisasi adalah sangat penting bagi mereka, kerana ia menentukan peraturan yang akan mereka bayar cukai, menyimpan rekod pembayaran mereka.
Sekiranya kita bercakap tentang pilihan status untuk entiti undang-undang, haruslah diperhatikan bahawa dalam hal penyerahan status bukan pemastautin, syarikat itu harus membayar duti hanya dalam jumlah keuntungan yang diterima sebagai hasil dari fungsi aset di Rusia, bagian lain pergi ke perbendaharaan negara lain. Jika kita bercakap mengenai status pemastautin bagi entiti undang-undang, maka dalam keadaan sedemikian syarikat itu harus memaklumkan kepada inspektorat mengenai jumlah semua pendapatannya, semua tugas yang pergi ke perbendaharaan Persekutuan Rusia.
Penduduk cukai entiti undang-undang bermaksud:
- didaftarkan di Persekutuan Rusia;
- menjadi orang asing yang telah membuat perjanjian dengan negara lain untuk mendapatkan status pemastautin;
- untuk menjadi orang asing, tetapi dikendalikan dari wilayah Persekutuan Rusia.
Entiti hukum, jika bukan pemastautin:
- secara terbuka di negara asing dan beroperasi mengikut undang-undang negara itu, tetapi mempunyai cawangan di negara kita;
- jika terletak di luar negara.
Hakikat tempat pendaftaran syarikat dan negara di mana kegiatannya dijalankan adalah pengesahan residensi cukai.
Harus diingat bahawa faktor utama yang mempengaruhi masa menentukan status bukan kewarganegaraan Persekutuan Rusia, tetapi masa yang dihabiskan di negara kita.
Residen cukai Cyprus
Undang-undang cukai pendapatan Cyprus telah dipinda. Sekarang, seseorang yang tidak tinggal di negaranya selama lebih daripada 183 hari dalam satu tahun cukai dan bukan pemastautin cukai di mana-mana negeri lain boleh dianggap sebagai pemastautin cukai Cyprus, tertakluk kepada syarat-syarat berikut:
- tinggal di wilayah negara selama lebih daripada 60 hari;
- menjalankan apa-apa aktiviti di wilayah Cyprus;
- Kediaman tetap di pulau itu, yang boleh dimiliki atau disewa.
