Persoalan bagaimana untuk mengurangkan cukai pendapatan sangat relevan hari ini untuk banyak perusahaan. Satu pilihan adalah untuk membuat CGN. Apa ini?
Inti pembentukan CTG ialah pembayaran dikira atas dasar hasil keseluruhan semua anggota kumpulan. Iaitu, cukai pendapatan dikira sedemikian rupa seolah-olah semua peserta adalah sebahagian daripada satu organisasi. Ini membolehkan anda meringkaskan keuntungan dan kerugian dalam pembentukan kumpulan yang sama, yang memberi keuntungan dalam cukai.
Konsep dan konsep
Kumpulan Wang Wajib Yang Disatukan (CTG) adalah persatuan sukarela entiti undang-undang - pembayar cukai pendapatan - berdasarkan perjanjian. Anggota yang bertanggungjawab dalam kumpulan ini adalah organisasi yang merupakan pihak kepada perjanjian mengenai penubuhan CTG dan memenuhi kriteria yang ditetapkan.
Tanda-tanda
Konsep kumpulan pembayar cukai yang bersatu padu berkait rapat dengan ciri utamanya.
Spesifikasi persatuan menyediakan beberapa fungsi yang prosedur sedemikian dan semua peserta mesti mematuhi:
- Organisasi mempunyai tahap penyertaan bersama yang agak tinggi, sebagai contoh, adalah anggota pegangan.
- Istilah untuk mewujudkan kumpulan sedemikian mungkin sekurang-kurangnya dua tempoh cukai.
- Kesatuan semua anggota ahli CSC boleh dianggap sebagai unit ekonomi tunggal.
- Penyertaan dalam CTG dijamin oleh kesimpulan perjanjian istimewa.
- Cukai pendapatan dikira berdasarkan jumlah keuntungan (atau kerugian) semua ahli CGT.
Matlamat utama penciptaan
Penyertaan dalam penyatuan menyediakan faedah berikut untuk syarikat:
- Menggabungkan asas cukai beberapa organisasi.
- Mengira secara kasar dan membayar cukai pendapatan.
- Kurangkan kawalan cukai.
- Untung dan rugi purata, dengan itu menyatukan asas.
Ciri-ciri
Keadaan utama untuk menerima pakai peserta baru dalam CTG adalah pematuhan hasil kegiatannya dengan standar Pasal 25.2 dari Kode Pajak. Keputusan untuk menerima ahli baru mesti ditandatangani oleh semua ahli kumpulan. Di samping itu, penting untuk meminda perjanjian sedia ada mengenai penubuhan CTG.
Ia juga ditandatangani oleh semua peserta, termasuk ahli baru. Jika penunjuk prestasi syarikat baru tidak sesuai dengan data yang ditunjukkan dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, maka badan-badan kerajaan boleh enggan mendaftarkan perubahan yang dibuat.
Ahli kumpulan
Anggota yang bertanggungjawab bagi kumpulan yang disatukan adalah syarikat yang merupakan pihak kepada perjanjian KGN. Peserta ini dikehendaki (selaras dengan terma kontrak) untuk mengira dan membayar cukai bagi keseluruhan kumpulan.
Pengesahan kuasa anggota yang bertanggungjawab bagi kumpulan pembayar cukai yang disatukan adalah tindakan yang ditandatangani dan didaftarkan - perjanjian mengenai penciptaan pembayar cukai. Jika peniaga swasta adalah pembayar cukai terbesar, kontrak mesti didaftarkan dengan perkhidmatan cukai, di mana dia didaftarkan.
Siapa yang tidak boleh menjadi ahli CTG
Ini termasuk syarikat yang disenaraikan di bawah:
- Pembersihan.
- Insurans.
- Penduduk / ahli zon ekonomi khas dan bebas.
- Koperasi pengguna kredit.
- Peserta CTG yang lain.
- Syarikat kewangan mikro.
- Organisasi yang dikecualikan daripada cukai pendapatan atau tidak diiktiraf oleh pembayar cukai.
- Kemudahan pendidikan atau perubatan memohon kadar cukai pendapatan sifar.
- Organisasi yang perniagaannya berjudi.
Bagi dana pencen bank dan bukan negeri, penyertaan mereka dalam CTG hanya mungkin dengan syarat bahawa semua peserta lain juga bank atau dana.
Hak dan Kewajipan
Hak-hak anggota kumpulan termasuk:
- Penyerahan penjelasan kepada pihak berkuasa berkaitan mengenai isu akrual dan pembayaran cukai.
- Peluang untuk hadir dalam semua audit cukai yang berterusan.
- Penerimaan tindakan pemeriksaan, keputusan dan dokumen lain mengenai aktiviti ekonomi KGN dari IFTS.
- Mendapatkan maklumat dari perkhidmatan fiskal, yang merupakan rahsia cukai mengenai para peserta CTG.
- Rayuan tindakan pemeriksaan dan tindakan pegawai cukai yang berkaitan dengan pemenuhan kewajiban mereka.
- Memfailkan permohonan pampasan bagi dana yang dibayar melebihi norma.
Kewajipan peserta CTG termasuk:
- Perakaunan, pengiraan dan pembayaran cukai mengikut keputusan aktiviti CTG.
- Penyerahan perjanjian mengenai pembentukan CTG untuk pendaftaran.
- Penyampaian laporan cukai keuntungan, serta dokumen yang diterima daripada ahli kumpulan.
- Apabila meninggalkan komuniti atau menamatkan aktivitinya, pemindahan maklumat mengenai pengiraan dan pembayaran cukai.
- Bayaran denda yang dikeluarkan berkaitan dengan ketidakpatuhan undang-undang cukai.
- Permintaan untuk daftar primer, cukai dan perakaunan.
Kelebihan CGN
Kelebihan terbesar bagi ahli kumpulan yang disatukan ialah beban cukai pendapatan berkurangan. Ini disebabkan oleh fakta bahawa penunjuk kerugian dan keuntungan semua peserta dalam kumpulan syarikat adalah umum.
Asas cukai semua syarikat anggota kumpulan terbentuk melalui penyatuan. Walau bagaimanapun, transaksi antara pihak-pihak kepada perjanjian penciptaan CTG tidak boleh tertakluk kepada pemindahan harga. Satu-satunya pengecualian ialah transaksi membuat kesimpulan berhubung dengan mineral yang diekstrak.
Syarikat-syarikat yang terlibat digabungkan tanpa mewujudkan entiti undang-undang untuk mengurangkan beban cukai pendapatan. Ia dikira untuk keseluruhan CTG dan dibayar atas dasar norma yang ditetapkan dalam Ch. 3.1 Kanun Cukai.
Kelemahan kumpulan
Sudah tentu, terdapat juga aspek negatif dari komuniti seperti, contohnya, syarat yang sangat ketat untuk menyertai kumpulan, yang memungkinkan untuk menggunakan pilihan hanya untuk bulatan terhad pembayar cukai terbesar.
Syarat Penciptaan
Keperluan utama organisasi organisasi kumpulan pembayar cukai yang disatukan ialah anggota CTG yang bertanggungjawab secara tidak langsung atau secara langsung mengawal 90% saham dalam modal dibenarkan setiap syarikat yang termasuk dalam kumpulan tersebut. Adalah penting bahawa keperluan ini dipenuhi sepanjang tempoh kontrak untuk membuat kumpulan.
Adalah juga penting bahawa setiap perusahaan yang termasuk dalam CTG sepanjang tahun lalu mempunyai petunjuk berikut:
- Nilai aset bersih, mengikut maklumat daripada penyata kewangan, mestilah lebih daripada jumlah modal dibenarkan.
- Jumlah hasil dari penjualan barang dan bahan, penyediaan perkhidmatan dan pendapatan lain harus lebih besar dari atau sama dengan 100 juta rubel.
- Jumlah cukai yang dibayar (VAT, keuntungan dan perlombongan) dan duti eksais harus lebih besar daripada atau sama dengan 10 juta rubel.
- Jumlah nilai semua aset dalam kunci kira-kira pada 31 Disember perlu lebih daripada atau sama dengan 300 juta Rubles.
Di samping itu, perusahaan tidak sepatutnya dalam proses pembubaran, muflis atau penyusunan semula.
Perlu diingat bahawa tempoh pembentukan CGN sekurang-kurangnya dua tahun.
Ciri-ciri kontrak
Perjanjian mengenai penubuhan CTG menunjukkan perkara-perkara penting berikut:
- Subjek yang ditetapkan dalam dokumen itu.
- Senarai pihak-pihak kepada kontrak dan data kenalan / pendaftaran mereka.
- Nama pihak syarikat yang bertanggungjawab.
- Maklumat mengenai kewajipan setiap ahli kumpulan dan peserta berasingan (terma dan prosedur pelaksanaan).
- Tempoh sah CTG.
- Maklumat mengenai liabiliti yang timbul berkaitan dengan ketidakpatuhan dengan terma kontrak.
- Jumlah maklumat untuk mengira asas cukai.
Untuk mendaftar kontrak untuk penciptaan kumpulan, peserta yang bertanggungjawab menyediakan pakej dokumen yang termasuk:
- Kontrak itu sendiri (dalam 2 salinan).
- Pengumuman penciptaan CTG, ditandatangani oleh semua ahli kumpulan.
- Dokumen yang menunjukkan kuasa orang yang mewakili syarikat.
- Dokumen perakaunan dan kewangan yang mengesahkan bahawa semua ahli kumpulan mempunyai hak untuk membuat CTG.
Tarikh akhir penyerahan dokumen adalah sehingga 30 Oktober. Keputusan untuk mendaftarkan perjanjian dibuat oleh pihak berkuasa kerajaan dalam masa sebulan.
Dalam kes penolakan, kumpulan berhak untuk menghantar semula dokumen pendaftaran. Satu salinan keputusan yang mengandungi keengganan itu dihantar oleh perkhidmatan cukai kepada pihak yang bertanggungjawab dalam tempoh 5 hari dan diserahkan kepada orang yang diberi kuasa. Keputusan itu boleh merayu kepada tarikh akhir yang ditetapkan oleh undang-undang.
Pindaan kepada kontrak
Pindaan mungkin diperlukan untuk salah satu daripada sebab berikut:
- Satu atau lebih peserta sedang dalam proses pembubaran.
- Penyusunan semula salah seorang peserta dijangka dalam bentuk penggabungan, pembahagian atau spin-off.
- Syarikat baru menyertai kumpulan itu.
- Salah seorang peserta memutuskan untuk meninggalkan KGN.
Perubahan dicatatkan dalam kontrak sebagai perjanjian berasingan, yang ditandatangani oleh semua ahli kumpulan, termasuk mereka yang baru saja bergabung. Perjanjian ini juga diserahkan kepada FTS untuk prosedur pendaftaran.
Untuk mendaftar perjanjian mengenai pindaan kepada kontrak, peserta yang bertanggungjawab perlu menyerahkan dokumen-dokumen berikut kepada perkhidmatan cukai:
- Mesej mengenai keperluan untuk membuat perubahan dalam pendua.
- Bukti penandatangan.
- Keputusan untuk membaharui kontrak dalam pendua.
- Dokumen mengesahkan bahawa peserta mematuhi semua kehendak undang-undang.
Pendaftaran perubahan dilakukan dalam tempoh 10 hari selepas penyerahan pakej penuh dokumen. Akibatnya, wakil peserta yang bertanggungjawab menerima 1 salinan perjanjian dengan anjing laut yang diperlukan dan tandatangan orang yang bertanggungjawab.
Sebab Penafian Pendaftaran
Terdapat beberapa sebab yang terhad mengapa IFTS boleh enggan mendaftarkan perjanjian perubahan:
- Dokumen yang ditandatangani oleh orang yang tidak dibenarkan.
- Peserta tidak mematuhi semua syarat yang ditetapkan oleh Art. 25.2 Kod Cukai.
- Tarikh akhir pemfailan tidak dipenuhi.
- Tidak semua dokumen yang diperlukan dikemukakan.
Keadaan keluar kumpulan
Apabila keluar dari CTG, peserta mesti:
- Kirakan dan bayar cukai pendapatan untuk tempoh di mana syarikat itu tidak lagi menjadi ahli kumpulan.
- Ubah formula cukai pendapatan dari tarikh pelaporan baru.
- Hantar pulangan cukai pendapatan untuk tempoh ketika syarikat tidak lagi dalam CTG.
Sekiranya peserta yang bertanggungjawab meninggalkan kumpulan tersebut, maka tugasnya termasuk:
- Meminda dokumen kewangan yang berkaitan untuk mengira cukai pendapatan.
- Pengiraan semula pendahuluan ke atas cukai pendapatan untuk tempoh yang lengkap dan pembentangan klarifikasi untuk cukai ke cukai.
Prosedur Penamatan
Alasan untuk penamatan kegiatan CGN mungkin:
- Penamatan perjanjian dengan persetujuan pihak-pihak mengenai penubuhan CTG.
- Pembatalan kehakiman kontrak.
- Penolakan untuk mengemukakan pakej dokumen mengenai perubahan dalam kontrak, yang ditentukan oleh pembebasan salah seorang peserta yang melakukan pelanggaran terhadap persyaratan.
- Pembubaran atau penyusunan semula.
- Membuka kes muflis terhadap pihak yang bertanggungjawab.
- Pelanggaran syarat-syarat Kanun Cukai oleh pihak-pihak.
Tindakan CTG tidak boleh ditamatkan jika perubahan telah berlaku di modal sah peserta yang tidak melanggar syarat-syarat perenggan 2 Art. 25.2 Kod Cukai.
Jika anggota CTG membuat keputusan bersama untuk menamatkan kontrak, peserta yang bertanggungjawab mesti menghantar perjanjian awal mengenai penciptaan CTG dengan tanda pendaftaran kepada IFTS dalam tempoh 5 hari, serta keputusan untuk menamatkan kontrak yang ditandatangani oleh semua pihak.
Tarikh penyiapan CTG adalah tempoh cukai pertama berikutan bermulanya keadaan yang dinyatakan dalam perisytiharan.
Cukai Pendapatan Ahli
Penciptaan kumpulan seperti ini membolehkan anda menjawab persoalan bagaimana untuk mengurangkan cukai pendapatan. Objeknya adalah jumlah keuntungan keseluruhan para peserta CTG. Seorang anggota masyarakat yang bertanggungjawab mengekalkan pelaporan cukai untuk keseluruhan kumpulan.
Dalam kumpulan pembayar cukai yang disatukan, cukai pendapatan dikira oleh peserta yang bertanggungjawab berdasarkan data yang diterima daripada peserta CGT yang lain.
Setiap ahli komuniti dikehendaki menyediakan data yang diperlukan untuk mengira jumlah asas cukai. Tarikh akhir dan prosedur untuk mengemukakan maklumat sedemikian hendaklah dibuat dengan persetujuan mengenai penciptaan kumpulan.
Sekiranya ahli CTG menyediakan data palsu atau tidak melaporkan laporannya, ini membawa kepada pembayaran cukai tidak lengkap bagi keseluruhan kumpulan yang disatukan. Untuk ini, pelanggar peruntukan kontrak akan dikenakan denda sebanyak 20% daripada jumlah cukai yang belum dibayar (jika dia hanya membuat kesilapan). Tindakan yang sama dilakukan secara sengaja melibatkan denda sebanyak 40%. Anggota CTG lain dalam kes ini tidak akan bertanggungjawab.
Ahli kumpulan secara bebas boleh menentukan asas cukai yang disatukan, yang kadarnya tidak dikenakan 20%, tetapi 9% atau 15%. Ia dikira atas dasar pendapatan yang diterima oleh ahli kumpulan dan perbelanjaan yang ditanggung oleh mereka.
Apabila mengira, pihak yang bertanggungjawab mengambil kira hanya pendapatan yang dikenakan cukai pada kadar 20%. Keuntungan dan formula untuk mengira ia adalah standard:
NP = BN * S,
di mana BN adalah asas cukai (seribu rubel).
C-rate (%).
Takrif asas cukai adalah berdasarkan data dari penyata pendapatan, yang mana bentuknya ditentukan oleh undang-undang.
Ciri-ciri penentuan pendapatan yang diterima oleh anggota CTG ditubuhkan oleh Art. 278.1 Kod Cukai, yang menambah bahagian kedua Kanun Cukai.
Khususnya, setiap ahli kumpulan secara bebas menggunakan piawaian untuk mengira perbelanjaan mereka. Perbelanjaan cukai pendapatan termasuk:
- Pembayaran di bawah kontrak insurans sukarela.
- Perbelanjaan dalam bentuk potongan kepada rizab untuk bayaran bercuti yang akan datang kepada pekerja dan rizab untuk pembayaran saraan tahunan untuk tahun perkhidmatan.
- Peruntukan Hutang Buruk.
Dalam pelaporan cukai, anggota CTG tidak dikehendaki membuat rizab:
- Bagi hutang ragu sesetengah ahli kumpulan ini.
- Untuk pembaikan jaminan dari segi jualan produk kepada ahli lain kumpulan ini.
- Untuk kemungkinan kerugian pinjaman dan hutang bersamaan.
Sekiranya rizab tersebut telah dibuat, ahli kumpulan termasuk jumlah ini dalam pendapatan bukan operasi untuk tempoh cukai terakhir sebelum menyertai CTG.
Saiz pembayaran pendahuluan bulanan pada suku pertama tahun apabila kumpulan yang disatukan mula beroperasi ditentukan sebagai jumlah bayaran pendahuluan bulanan bagi semua ahli kumpulan ini pada suku keempat tahun sebelumnya.
Perisytiharan
Dokumen ini disusun oleh peserta yang bertanggungjawab mengikut anggota kumpulan yang lain, memberikan dokumen itu lagi kepada badan-badan yang berkaitan dengan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Maklumat keuntungan diambil dari laporan mengenai hasil kewangan bentuk borang yang telah ditetapkan. Dia juga dikehendaki menyerahkan semua dokumen yang diperlukan kepada kumpulan itu sendiri.
Audit meja pulangan cukai pendapatan untuk CTG dijalankan mengikut perenggan baru 11, yang ditambah oleh Art. 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.
Sekiranya gagal mengemukakan perisytiharan dalam tempoh 10 hari perniagaan selepas tarikh akhir untuk pemfailan, pihak berkuasa cukai memutuskan untuk menggantung operasi pada akaun bank semua anggota CTG.
Bayaran cukai
Keuntungan dan formula untuk mengiranya dalam belanjawan persekutuan dilantik oleh peserta yang bertanggungjawab di tempat lokasinya tanpa pengedaran antara ahli CTG dan unit masing-masing.
Pembayaran kepada belanja entiti konstituen Persekutuan Rusia untuk cukai keuntungan dikira mengikut kadar yang dikenakan dalam wilayah di mana ahli kumpulan dan unit individu mereka berada.
Untuk membayar cukai, ahli kumpulan memindahkan wang kepada ahli yang bertanggungjawab. Mereka tidak boleh memasukkan jumlah wang yang dipindahkan kepada pihak yang bertanggungjawab untuk perbelanjaan bukan operasi, dan peserta yang bertanggungjawab tidak boleh memasukkan jumlah ini dalam pendapatan bukan operasi.
Kesimpulannya
Sebagai sebahagian daripada kumpulan pembayar cukai yang disatukan, perusahaan dapat memudahcarakan tugas perakaunan dan pelaporan dan mengurangkan jumlah potongan cukai kepada belanjawan, walaupun ini memerlukan beberapa tindakan persediaan dan pendaftaran pada mulanya.
Satu lagi kelebihan penting KGN adalah bahawa transaksi yang disimpulkan antara para peserta adalah dalam kebanyakan kes tidak tertakluk kepada kawalan ke atas pendidikan pemindahan, walaupun terdapat faktor saling bergantung pada pemilikan saham di modal yang sah di antara organisasi yang dimiliki oleh kumpulan tersebut. Walau bagaimanapun, perlu diingatkan bahawa terdapat had yang agak tinggi untuk keperluan untuk menyertai CTG, yang membolehkan wakil-wakil syarikat besar bekerja dalam kumpulan itu.
