Konsep kerahsiaan cukai agak muda dalam perundangan domestik. Buat kali pertama dalam leksikon perundangan Rusia, istilah ini muncul pada 1 Januari 1999, apabila Kod Cukai baru diterima pakai.
Konsep itu
Menurut Art. 102 dari Kod Cukai Persekutuan Rusia, apa-apa maklumat mengenai seseorang yang menjadi pembayar cukai, yang diterima oleh pelbagai agensi yang dikenakan cukai, serta agensi penguatkuasaan undang-undang, adalah rahsia. Semua maklumat tentang pembayar cukai dilindungi oleh rahsia khusus. Mengikut undang-undang, akses kepada mereka tidak boleh ditentukan oleh status undang-undang seseorang.
Maklumat yang didedahkan oleh pembayar cukai itu sendiri atau memberikan persetujuannya untuk tidak termasuk kerahasiaan pajak. Satu nombor pengenalan (TIN) dan maklumat tentang pelanggaran artikel yang menetapkan prosedur dan jumlah pembayaran cukai juga tersedia secara bebas. Jika terdapat perjanjian mengenai kerjasama antara pihak berkuasa cukai di negara-negara yang berlainan, maklumat yang dinyatakan dalam perjanjian antarabangsa dikeluarkan dari kategori rahsia. Rahsia cukai juga bukan maklumat tentang pendapatan dan sumber orang yang berjalan untuk mana-mana pejabat awam. Peraturan yang sama digunakan untuk saudara-mara orang tersebut.
Kandungan
Perkhidmatan cukai dari mana-mana negara mempunyai akses yang tidak terhad kepada maklumat mengenai keadaan material mana-mana warganegara. Memandangkan pendedahan maklumat tersebut agak berupaya menyebabkan kemudaratan yang serius kepada entiti individu dan entiti undang-undang, pengenalan artikel khas dalam undang-undang cukai diperlukan.
Khususnya, maklumat yang membentuk rahsia cukai termasuk:
- apa-apa maklumat yang terkandung dalam dokumen pembayar cukai;
- data mengenai pendapatan dan perbelanjaan;
- maklumat tentang keadaan harta dan material;
- maklumat mengenai cukai dan yuran yang dibayar;
- data peribadi pembayar cukai.
Senarai maklumat sulit tidak terhad. Setiap orang mempunyai hak untuk menyimpan rahsia peribadi atau keluarga, yang juga dilindungi dari pendedahan.
Dalam kesusasteraan undang-undang, seseorang sering dapat menemui klasifikasi pelbagai rahsia ke dalam "kawan" dan "orang lain". Yang pertama berkaitan dengan orang tertentu, dan yang kedua timbul jika seseorang telah memberikan data peribadi mereka kepada seseorang yang diberi kuasa (doktor atau peguam) kerana keperluan profesional. Seni. 102 Kanun Cukai Persekutuan Rusia mengisytiharkan bahawa hanya "rahsia" mereka dilindungi oleh undang-undang. Untuk menyimpan rahsia maklumat yang diterima daripada orang lain, rayuan kepada kod perundangan lain diperlukan di mana kes tersebut ditangani.
Kerahsiaan Bank
Kod Cukai Persekutuan Rusia menyediakan pihak berkuasa yang berkaitan dengan hak untuk meminta maklumat daripada bank tentang pemenuhan dengan pembayar cukai obligasi pembayaran, iaitu, pembayaran cukai wajar dan denda, jika ada. Bagaimanapun, oleh undang-undang, bank dikehendaki menyimpan rahsia semua maklumat mengenai transaksi kewangan yang dibuat oleh pelanggan mereka jika mereka tidak bercanggah dengan undang-undang.
Keadaan ini samar-samar, oleh itu, hampir apa-apa keadaan yang berkaitan dengan meminta maklumat dari bank, akhirnya membawa kepada litigasi. Alat utama dari otoritas pajak menjadi seni. 86 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, yang menyatakan kewajiban bank untuk merekodkan pembayar cukai. Khususnya, institusi kredit wajib memberitahu perkhidmatan cukai mengenai penutupan atau pembukaan akaun oleh individu dan pelbagai organisasi dalam tempoh lima hari.Bank juga wajib, atas permintaan, untuk memaklumkan kepada pihak berkuasa cukai berkaitan mengenai operasi yang dijalankan oleh usahawan.
Sebagai berikut dari konsep kerahsiaan cukai, kandungan maklumat yang diterima oleh pihak berkuasa cukai di bank di mana akaun pembayar cukai terbuka juga disimpan dengan kerahsiaan.
Mendapatkan Maklumat Pembayar Cukai
Kod cukai menentukan peraturan dan kaedah untuk mendapatkan maklumat pembayar cukai oleh pihak berkuasa cukai. Keperluan utama di sini adalah keperluan untuk menerima maklumat ini secara langsung dalam pelaksanaan wakil badan yang berkuasa. Sekiranya sesetengah maklumat tersedia kepada wakil cukai secara tidak sengaja, maka ia tidak termasuk dalam kategori kerahsiaan cukai. Kod Cukai menyatakan bahawa dalam hal ini tidak ada alasan untuk membicarakan beberapa jenis kerahsiaan: dengan definisi, mustahil untuk mempertimbangkan apa yang menjadi diketahui oleh pihak ketiga secara rawak.
Penerimaan maklumat mengenai pembayar cukai dikawal oleh tiga artikel. P. 31 Kanun Cukai Persekutuan Rusia memberikan wakil bertindak wakil pihak berkuasa cukai untuk meminta data yang dia perlukan, dan Art. 23 membuat pembayar cukai bertanggungjawab untuk menyediakan data tersebut. Dalam kes kegagalan untuk mematuhi artikel ini, pembayar cukai terancam dengan penalti yang ditentukan dalam Seni. 129.
Pihak berkuasa cukai menerima maklumat yang diperlukan menggunakan pelbagai kaedah. Yang paling biasa adalah audit cukai sumber pendapatan. Inti pengesahan tersebut bergantung kepada sifat harta benda tersebut. Ini mungkin merupakan kajian kesaksian instrumen, pemeriksaan bilik utiliti atau mendapatkan penjelasan daripada pembayar cukai. Semua data yang diperoleh semasa peristiwa ini adalah maklumat yang dilindungi dalam rejim rahsia cukai.
Mendapatkan akses
Maklumat rahsia mengenai pembayar cukai disimpan terutama oleh pihak berkuasa cukai, Jawatankuasa Penyiasatan dan agensi penguatkuasaan undang-undang lain, adat dan pakar luar yang terlibat jika diperlukan.
Walau bagaimanapun, undang-undang dalam beberapa kes memaksa pihak berkuasa cukai untuk mendedahkan rahsia cukai. Ini berlaku sama ada dengan permintaan wakil-wakil kerajaan dan badan penyiasatan dengan pihak berkuasa yang berkenaan, atau atas permintaan mahkamah. Di samping itu, rakan niaga menyemak kebolehpercayaan rakan kongsi perniagaan yang berpotensi boleh mengakses beberapa maklumat yang merupakan rahsia cukai.
Titik terakhir sangat menarik. Pada tahun 2007, Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan enggan memberikan peniaga dengan data yang mereka minta, memotivasi keputusan mereka untuk menyimpan maklumat ini sulit. Kedudukan Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan dipertikaikan di mahkamah dan didapati melanggar undang-undang. Keputusan mahkamah adalah disebabkan fakta bahawa maklumat telah diminta mengenai pelanggaran undang-undang cukai. Untuk kebolehpercayaan rakan kongsi perniagaan, maklumat semacam itu diperlukan. Dalam hal ini, mana-mana orang berhak menerima sijil kepercayaan yang sah terhadap pembayar cukai.
Prosedur Akses
Pendedahan rahsia cukai atas permintaan badan yang diberi kuasa untuk ini atau wakil yang diberi kuasa olehnya dibuat tertakluk kepada beberapa syarat. Pertama, permintaan yang perlu mesti diserahkan pada kepala surat organisasi yang membuatnya. Kenyataan sedemikian mesti didaftarkan sebagai dokumen rasmi. Teks permintaan itu diperakui oleh meterai dan tandatangan ketua organisasi yang telah memohon maklumat rahsia. Permintaan itu tidak akan dianggap sah jika dalam teksnya tidak ada rujukan terhadap tindakan normatif yang memungkinkan untuk meminta maklumat rahsia.
Untuk mendapatkan akses kepada rahsia cukai, sangat penting untuk membuktikan secara terperinci matlamat yang diusahakan oleh organisasi yang meminta maklumat mengenai pembayar cukai.Kemungkinan memperoleh maklumat yang diperlukan akan meningkat dengan ketara jika anda membawa butiran dokumen rasmi (perintah mahkamah, hukuman jenayah), yang berdasarkannya keperluan untuk akses dilaksanakan.
Sanksi untuk pendedahan rahsia cukai
Sebelum bercakap tentang penalti kerana melanggar rezim kerahsiaan, ia harus diputuskan dalam apa kes yang kita boleh bercakap mengenai pendedahan maklumat rahsia. Undang-undang mentakrifkan kes-kes di mana terdapat ketidakpatuhan terhadap keperluan undang-undang untuk pematuhan rahsia cukai: ini sama ada penzahiran maklumat sulit oleh pihak berkuasa cukai atau kehilangan dokumen yang mengandungi maklumat yang relevan.
Walau bagaimanapun, liabiliti undang-undang tidak melampaui pelanggar tersebut secara lalai. Pelaksanaan serentak tiga faktor tambahan diperlukan:
- Pendedahan kerahsiaan cukai menyebabkan kerosakan yang ketara kepada pembayar cukai.
- Kesalahan seorang pegawai yang membocorkan maklumat terbukti dan terbukti.
- Ia juga membuktikan bahawa pendedahan maklumat sulit yang menyebabkan pembayar cukai mengalami kerosakan.
Sekiranya ketiga-tiga faktor telah bekerja, maka ada beberapa pilihan untuk ganti rugi kepada mangsa. Pertama sekali, kerosakan material dikompensasi dengan perbelanjaan belanjawan negeri, kerana ia adalah badan negara yang membocorkan maklumat. Pelaku langsung dari pendedahan informasi dapat dihukum untuk kedua-dua kesalahan administrasi dan kriminal. Dalam kes pertama, denda 4-5 ribu rubel disediakan untuk entiti undang-undang dan 500-1000 rubel untuk individu. Dalam kes kedua, pelanggar menghadapi sekatan kebebasan selama tiga tahun. Jika kerosakan yang dialami oleh mangsa sangat penting, maka tempoh pemenjaraan boleh diperpanjang hingga 7 tahun. Ia juga mungkin menghantar kerja buruh paksa sehingga 5 tahun.
Publisiti cukai
Dalam amalan undang-undang Eropah Barat, adalah mungkin untuk mengisytiharkan maklumat secara terbuka tentang saiz dan sumber pendapatan dan maklumat cukai lain. Kemungkinan publisiti cukai adalah berdasarkan hak setiap warganegara yang dijamin oleh Perlembagaan untuk mengenali dokumen yang dikeluarkan oleh pihak berkuasa negeri jika ia berkaitan dengan pemeliharaan hak dan kebebasannya. Pembayaran cukai, menurut definisi, adalah kewajipan undang-undang awam, dan jika seseorang, terutama seorang negarawan atau tokoh masyarakat, menjauhkan diri daripada itu, maka ia merugikan semua warganegara. Kod perundangan Eropah Barat menyediakan senarai maklumat dari pulangan cukai - kerahsiaan cukai terus wujud sebagai salah satu hak asasi manusia - yang dapat diterbitkan. Pelaksanaan hak setiap pembayar cukai untuk mengambil langkah-langkah yang bertujuan untuk memantau pelaksanaan setiap tugas cukai dijalankan oleh penerbitan tahunan maklumat yang relevan.
Perubahan pada Kod Cukai
Pada tahun 2016, alasan yang mana maklumat ini atau maklumat itu disimpan secara rahsia telah dikaji semula. Tiga item telah dimasukkan ke dalam senarai data yang tidak dimasukkan dalam kategori rahsia cukai:
- maklumat mengenai purata bilangan pekerja berdaftar syarikat yang diserahkan untuk satu tahun kalendar yang mendahului tahun maklumat yang disiarkan di laman web organisasi;
- maklumat tentang organisasi yang dibayar dalam tahun kalendar sebelum tahun ini maklumat yang dipaparkan di laman web organisasi atau laman web lain, cukai dan yuran tidak termasuk bayaran yang dibayar berkaitan dengan pengimportan barang ke wilayah pabean EEC, pajak yang dibayar oleh agen pajak;
- data pendapatan dan perbelanjaan ke atas dokumen yang mencerminkan penyata kewangan tahunan organisasi bagi tahun kalendar sebelum tahun penerbitan bahan-bahan tersebut di Internet.
Di samping itu, pindaan kepada undang-undang kini memerlukan penerbitan maklumat mengenai tunggakan dan tunggakan pembayar cukai bagi setiap perkara, serta mengenai kemungkinan memohon langkah-langkah yang sesuai kepadanya, di laman web rasmi badan eksekutif persekutuan. Walau bagaimanapun, penempatan maklumat tersebut dikawal ketat oleh undang-undang persekutuan. Negeri menjamin bahawa maklumat yang diekstrak daripada penyata kewangan tidak akan didedahkan, dan juga menyatakan bilangan dan jenis permintaan, mengikut mana maklumat tersebut akan didedahkan. Pengenalan pindaan ini adalah disebabkan oleh beban kerja perkhidmatan cukai: bilangan permintaan rakan niaga untuk pendedahan maklumat yang mengesahkan niat baik rakan mereka telah lama melebihi semua kemungkinan yang mungkin. Reaksi pihak berkuasa cukai adalah kenyataan bahawa mereka tidak lagi akan memberikan maklumat tersebut, kerana oleh undang-undang mereka hanya diberi hak untuk mendedahkannya, tetapi ini bukan tanggungjawab mereka.
Nilai institusi kerahsiaan cukai
Dari sudut pandangan undang-undang, institusi ini melindungi hak dan kepentingan undang-undang pembayar cukai dalam melindungi maklumat mengenai jumlah pendapatan dan maklumat peribadi lain, tanpa mengira sama ada individu atau entiti undang-undang. Di samping menjamin bahawa maklumat tertentu disimpan rahsia, pembayar cukai juga dilindungi oleh institusi kerahsiaan perbankan: seperti yang disebutkan di atas, organisasi kredit sangat enggan untuk mendedahkan apa-apa maklumat mengenai pelanggan mereka, walaupun walaupun keperluan yang dinyatakan dalam Kanun Cukai.
Kerahsiaan cukai adalah salah satu hak asasi orang. Atas sebab-sebab ini, undang-undang menyediakan pelbagai langkah untuk pemuliharaannya, tanpa menghiraukan maklumat mana yang sedang disimpan. Walau bagaimanapun, seseorang tidak boleh terlalu bergantung pada kerahsiaan dan melupakan kes-kes di mana rahsia boleh didedahkan, terutamanya apabila diminta oleh rakan niaga menyemak kebolehpercayaan. Pertimbangan ini menjadi sangat penting memandangkan pindaan baru-baru ini kepada undang-undang cukai Persekutuan Rusia berhubung dengan jenis maklumat tertentu yang tidak lagi menjadi rahsia cukai.
